Файл: Акцизы (Акцизы на топливо в России).pdf

Все операции с подакцизными товарами, являющиеся объектом налогообложения, можно условно поделить на следующие группы:

- операции по реализации;

- операции по оприходованию;

- операции по получению;

- операции по передаче;

- операции с ввозимыми на таможенную территорию РФ подакцизными товарами.

Налоговая база при реализации (передаче) произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется:

1) как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);

2) как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых с учетом положений ст. 40 Налогового кодекса РФ, без учета акциза, налога на добавленную стоимость - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки;

3) как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза, налога на добавленную стоимость - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки.

Сумма акциза, подлежащая уплате, определяется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на налоговые вычеты сумма акциза, исчисленная исходя из налогооблагаемой базы.

Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает сумму акциза, исчисленную по реализованным подакцизным товарам, налогоплательщик в этом налоговом периоде акциз не уплачивает.

Особое значение имеет экономическая сущность акцизов. Она состоит в том, что акциз, как косвенный налог играет значительную роль в обеспечении фискальной политики государства. Акцизами облагаются те товары, производство которых можно назвать высокорентабельным. Чтобы получить часть сверхприбыли, получаемой производителями данной категории товаров, государство облагает данные товары акцизами. Это позволяет извлечь часть сверхприбыли в пользу государства.

Если же рассматривать применение акцизов с точки зрения социальной справедливости, то здесь можно прийти к следующему выводу. При стабильном общем ценовом равновесии государство может регулировать спрос и предложение данной категории подакцизных товаров.

С другой стороны, введение высоких ставок акцизов для импортных подакцизных товаров позволяет государству регулировать потребление тех или иных товаров. Увеличивая акцизы на табачные изделия и на алкогольную продукцию, государство может уменьшить потребление алкоголя в стране и потребления сигарет. Хотя практика показывает, что потребители ищут иные менее дорогостоящие методы поиска алкогольной продукции, что часто приводит к известным печальным последствиям.

Экономическую сущность акцизов также можно обозначить тем, что акцизный платёж оплачивает конечный покупатель в отличие от НДС, который взимается при каждом обороте и распространяется на промежуточных потребителей продукции.

В современных налоговых системах среди косвенных налогов акцизы занимают вторую позицию после НДС как по значению, так и по величине поступлений в государственный бюджет.

Таким образом, в данной работе был проанализирован акциз, как косвенный налог. Акциз занимает второе место по значению в государственном бюджете после НДС, поэтому его роль определяющая в формировании резервов государства для обеспечения им своих прямых функций.

Библиография

1. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146 – ФЗ. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая.

2. Федеральный закон от 05.08.00 г. № 1117 – ФЗ. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая.

3. Александров И.М. Налоги и налогообложение. / И.М. Александров. Учебник для вузов. – М.: Дашков и Ко, 2011. – 340 с.

4. Брызгалов А.В. Практическая налоговая энциклопедия, том 1. 2005 г.

5. Жолобова Г.А. Механизм правового регулирования частной торговли спиртными напитками в условиях казенной винной монополии в России на рубеже 19-20 веков // Налоги и налогообложение. – 2015. - №1. – С. 689-709.

6. Игнатущенко Н.Ф., Новикова Н.Н. Налоги и налогообложение / Н.Ф. Игнатущенко, Н.Н. Новикова. Учебник. М.: МГОУ, 2011. – 240 с.

7. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации / С.П. Колчин. М.: ЮНИТИ, 2012. – 254 с.

8. Майбуров И.О. Налоги и налогообложение / И.О. Майбуров. Учебник. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 592 с.

9. Молчанов С.М. Налоги. Расчет и оптимизация / С.М. Молчанов. Учебник. – М.: Питер, 2013. – 544 с.

10. Перов А.В., А.В. Толкушин. Налоги и налогообложение. Учебное посо-бие.- М.: ЮРАЙТ, 2005 г. - 296 с.

11. Романов А.Н. Экономика предприятия. Учебник для вузов.- М.: ЮНИТИ, 2001г. – 530,532,617 с.

12. Тарасова Ф.В., Владыка М.В. Налоги и налогообложение / Ф.В. Тарасова, М.В. Владыка. Учебник. – М.: ЮНИТИ ДАНА, 2012. – 224 с.

13. Тегетаева О.Р. Распределение акцизов в процессе формирования бюджетных доходов регионов РФ // Финансы и управление. – 2014. - № 1. – С. 41-71.

14. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: ИН-ФРА-М, 2001. – 240 с.

Приложение 1

Приложение 2

Приложение 3

1. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑

2. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑

3. Игнатущенко Н.Ф., Новикова Н.Н. Налоги и налогообложение / Н.Ф. Игнатущенко, Н.Н. Новикова. Учебник. М.: МГОУ, 2011. –с 154. ↑

4. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑

5. Игнатущенко Н.Ф., Новикова Н.Н. Налоги и налогообложение / Н.Ф. Игнатущенко, Н.Н. Новикова. Учебник. М.: МГОУ, 2011. –с 154. ↑

6. Игнатущенко Н.Ф., Новикова Н.Н. Налоги и налогообложение / Н.Ф. Игнатущенко, Н.Н. Новикова. Учебник. М.: МГОУ, 2011. –с 154. ↑

7. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑

8. Игнатущенко Н.Ф., Новикова Н.Н. Налоги и налогообложение / Н.Ф. Игнатущенко, Н.Н. Новикова. Учебник. М.: МГОУ, 2011. –с 154. ↑

9. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑

10. Перов А.В., А.В. Толкушин. Налоги и налогообложение. Учебное посо-бие.- М.: ЮРАЙТ, 2005 г. – с.197 ↑

11. Федеральный закон от 05.08.00 г. № 1117-ФЗ налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая ↑

12. Перов А.В., А.В. Толкушин. Налоги и налогообложение. Учебное посо-бие.- М.: ЮРАЙТ, 2005 г. – с.197 ↑

13. Федеральный закон от 05.08.00 г. № 1117-ФЗ налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая ↑

14. Перов А.В., А.В. Толкушин. Налоги и налогообложение. Учебное посо-бие.- М.: ЮРАЙТ, 2005 г. – с.197 ↑

15. Перов А.В., А.В. Толкушин. Налоги и налогообложение. Учебное посо-бие.- М.: ЮРАЙТ, 2005 г. – с.197 ↑

16. Федеральный закон от 05.08.00 г. № 1117-ФЗ налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая ↑

17. Игнатущенко Н.Ф., Новикова Н.Н. Налоги и налогообложение / Н.Ф. Игнатущенко, Н.Н. Новикова. Учебник. М.: МГОУ, 2011. – с. 142. ↑

18. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑

19. Тегетаева О.Р. Распределение акцизов в процессе формирования бюджетных доходов регионов РФ // Финансы и управление. – 2014. - № 1. – С. 41-71. ↑

20. Тегетаева О.Р. Распределение акцизов в процессе формирования бюджетных доходов регионов РФ // Финансы и управление. – 2014. - № 1. – С. 41-71. ↑

21. Тегетаева О.Р. Распределение акцизов в процессе формирования бюджетных доходов регионов РФ // Финансы и управление. – 2014. - № 1. – С. 41-71. ↑

22. Майбуров И.О. Налоги и налогообложение / И.О. Майбуров. Учебник. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 292 с. ↑

23. Майбуров И.О. Налоги и налогообложение / И.О. Майбуров. Учебник. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 292 с. ↑

24. Майбуров И.О. Налоги и налогообложение / И.О. Майбуров. Учебник. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 292 с. ↑

25. Тегетаева О.Р. Распределение акцизов в процессе формирования бюджетных доходов регионов РФ // Финансы и управление. – 2014. - № 1. – С. 41-71. ↑

26. Майбуров И.О. Налоги и налогообложение / И.О. Майбуров. Учебник. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 292 с. ↑

27. Майбуров И.О. Налоги и налогообложение / И.О. Майбуров. Учебник. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 292 с. ↑

28. Майбуров И.О. Налоги и налогообложение / И.О. Майбуров. Учебник. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 292 с. ↑