Файл: Налоговые правонарушения. (Состав налогового правонарушения).pdf

Скачать файл
Заказать решение

ВУЗ: Не указан

Категория: Курсовая работа

Дисциплина: Не указана

Добавлен: 26.05.2023

Просмотров: 350

Скачиваний: 3

ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

Глава 1. Теоретические основы налогового правонарушения

1.1. Сущность понятия «налоговые правонарушения»

​​​​​​​1.2. Состав налогового правонарушения

1.3. Субъект налогового правонарушения

Глава 2. Права и обязанности налогоплательщика как элементы содержания налогового правоотношения

2.1. Права налогоплательщика

2.2. Обязанность налогоплательщика по уплате налогов и сборов

Глава 3. Ответственность за налоговые правонарушения

3.1 Уголовная ответственность за налоговые правонарушения

3.2 Административная ответственность за налоговые правонарушения

Заключение

Список использованных источников

Орган, рассматривающий дело об административном правонарушении, может признать смягчающими и иные обстоятельства. При наличии данных обстоятельств можно применить минимальный размер штрафа.

Обстоятельствами, отягчающими административную ответственность, признаются: продолжение противоправного поведения, несмотря на требование уполномоченных на то лиц прекратить его; повторное совершение однородного правонарушения в течение года; вовлечение несовершеннолетнего в совершение правонарушения; совершение правонарушения группой лиц; совершение правонарушения в условиях стихийного бедствия или при других чрезвычайных обстоятельствах, в состоянии опьянения. При наличии этих обстоятельств можно применить максимальный размер штрафа.

Также возможно одновременное привлечение организации и должностного лица организации к ответственности, если статья КОАП предусматривает в качестве субъекта как должностное, так и юридическое лицо.

Ответственность за административные правонарушения в области налогообложения установлена статьями 15.3 - 15.9 и 15.11 КОАП.

Административное дело считается возбужденным с момента составления протокола. КОАП предусматривает как открытое рассмотрение дел, так и закрытое. Лицо, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, вправе: знакомиться со всеми материалами дела; давать объяснения; представлять доказательства; заявлять ходатайства и отводы; пользоваться юридической помощью адвоката; пользоваться правом на защиту прав и законных интересов законными представителями; участвовать при рассмотрении дела.

Протокол о правонарушениях в области налогов имеют право составлять: судьи; должностные лица органов внутренних дел, налоговых и таможенных органов. В протоколе указываются дата и место его составления, должность, фамилия и инициалы лица, составившего протокол, сведения о лице, в отношении которого возбуждено дело, фамилии, имена, отчества, адреса места жительства свидетелей, если они имеются, место, время совершения и событие правонарушения, статья КОАП, предусматривающая ответственность, объяснение лица, в отношении которого возбуждено дело. Кроме того, в протоколе должно быть указано, что лицу, в отношении которого возбуждено дело, разъяснены их права и обязанности.

Протокол подписывается должностным лицом, его составившим, лицом, в отношении которого возбуждено дело. Данные лица вправе отказаться от подписания протокола, о чем должна быть сделана в нем соответствующая запись. Копия протокола по просьбе лица, в отношении которого возбуждено дело, может быть вручена под расписку. Лицо, в отношении которого возбуждено дело, вправе: ознакомиться с протоколом; представить объяснения и замечания, которые должны быть приложены к протоколу.

Протокол составляется сразу после выявления правонарушения. Если требуется дополнительное выяснение обстоятельств дела либо данных о лице, в отношении которого возбуждается дело, то протокол составляется в течение двух суток с момента выявления правонарушения.

Заключение

В данной курсовой работе на тему «Налоговые правонарушения» было рассмотрено понятие налоговые правонарушения.

На основании вышеизложенного, можно сделать следующий вывод.

Налоговый кодекс не содержит понятия налоговой ответственности. Но исходя из общих положений глав 15 и 16 НК РФ, налоговую ответственность можно определить как способ воздействия на нарушителя налогового законодательства через применение санкций, установленных Налоговым кодексом.

Общие условия привлечения к ответственности за налоговые нарушения определены в статье 108 НК РФ. Здесь указано, что ответственность наступает только при наличии соответствующих оснований и в порядке, предусмотренном Кодексом. Основание наступления ответственности предполагает, что имеется сразу два фактора: объективная и субъективная стороны налогового правонарушения.

Объективной стороной является факт совершения лицом противоправного действия (или бездействия, как в случае неуплаты налога).

Субъективная сторона - это наличие вины в совершении правонарушения. При этом обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности налогоплательщика (то есть субъективной и объективной сторон), возлагается на налоговые органы. Так установлено пунктом 6 статьи 108 НК РФ. Вина организации в совершении налогового правонарушения определяется в зависимости от вины ее должностных лиц (п. 4 ст. 110 НК РФ), действие или бездействие которых обусловили данное правонарушение.

Нарушения налогового законодательства могут содержать также признаки административного правонарушения или уголовного преступления.

Список использованных источников

  1. "Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации", 1999 г., № 8
  2. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части первой с постатейными материалами / Под ред. А.В. Брызгалина и А.Н. Головкина. Изд. 3-е, перераб. И доп. –М.: Аналитика- Пресс, 2001.
  3. Евстигнеев Е. Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. 6-е изд. — СПб.: Питер. 2009. — 320 с. - ISBN 978-5-469-01744-8
  4. Косаренко, Н.Н. Налоговое право : курс лекций / Н.Н. Косаренко. - .VI. : Волтере Клувер, 2010. — 144с.ISBN 978-5-466-00437-3
  5. Н. Г Викторова. Налоговое право. 2-е изд. — СПб.: Питер, 2010. — 224 с.: ил. — (Серия «Краткий курс»). ISBN 978-5-94807-023-0
  6. Н. Г. Викторова, Г. П. Харченко Налоговое право. – СПБ.: Питер, 2007. – 192с
  7. Н. Г. Викторова, Г. П. Харченко Налоговое право. – СПБ.: Питер, 2007. – 192с
  8. Налоги и налогообложение : электронное учебно-методическое пособие по выполнению курсовой работы / Е. В. Власова .— Тольятти : Тольяттинский государственный университет, 2014
  9. Налоги и налогообложение. — СПб.: Питер, 2005. — 256 с: ил. — (Серия «Завтра экзамен»). - ISBN 5-469-00443-0
  10. Налоговое право стран Восточной Европы. Общая часть:Беларусь, Польша, Россия, Словакия, Украина, Чехия /отв. ред. М.В. Карасева (Сенцова), Д.М. Щекин. — М.: Волтерс Клувер,2009. - 336 с. - ISBN 978-5-466-00423-6 (в пер.)).
  11. Налоговое право стран Восточной Европы. Общая часть:Беларусь, Польша, Россия, Словакия, Украина, Чехия /отв. ред. М.В. Карасева (Сенцова), Д.М. Щекин. — М.: Волтерс Клувер,2009. - 336 с. - ISBN 978-5-466-00423-6 (в пер.)
  12. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение [онлайн]- URL: http://www.grandars.ru/student/nalogi/nalogovoe-pravonarushenie.html (дата обращения 15.07.2016)
  13. Сердюков Л. Э., Вылкова Е. С, Тарасович Л. JI. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. 2-е изд. —СПб.: Питер, 2008. — 704 с. - ISBN 978-5-3SS-0005S-3
  14. Финансовое право : учебник / отв. рел. и авт. прелисл. — проф. СВ. Запольский. — 2-е изд., испр. и доп. — М. : Юридическая фирма «Контракт» : Волтерс Клувер, 2011. — 792 с.BN 978-5-98209-082-9

Приложение А

Таблица 1. Уголовная ответственность

№

Вид преступления

Основание

Кто несет ответственность

Штраф

Арест

Лишение свободы

Лишение права на должность или деятельность

Срок исковой давности

1

Уклонение от уплаты налогов с физического лица путем непредставления налоговой декларации, либо путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере

ч. 1 ст. 198 УК РФ

ИП, адвокаты, нотариусы, иные физические лица

от 100 000 до 300 000 руб. или доход за период от 1 года до 2 лет

От 4 до 6 мес.

До 1 года

-

2 года

2

То же самое, совершенное в особо крупном размере

ч. 2 ст. 198 УК РФ

ИП, адвокаты, нотариусы, иные физические лица

от 200 000 до 500 000 руб. или доход за период от 18 месяцев до 3 лет

-

До 3 лет

-

6 лет

3

Уклонение от уплаты налогов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов,  либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере

ч. 1 ст. 199 УК РФ

Ген. директор, главный бухгалтер,  и иные ответственные лица

от 100 000 до 300 000 руб. или доход за период от 1 года до 2 лет

От 4 до 6 мес.

До 2 лет

До 3 лет

2 года

4

То же самое, совершенное группой лиц по предварительному сговору в особо крупном размере

ч. 2 ст. 199 УК РФ

Ген. директор, главный бухгалтер,  и иные ответственные лица

от 200 000 до 500 000 руб. или доход за период от 1 года до 3 лет

-

До 6 лет

До 3 лет

10 лет

5

Неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента, совершенное в крупном размере (Крупный размер определен ст. 199 УК РФ, сноска 4)

ч. 1 ст. 199.1 УК РФ

ИП, ген. директор, главный бухгалтер,  и иные ответственные лица

от 100 000 до 300 000 руб. или доход за период от 1 года до 2 лет

От 4 до 6 мес.

До 2 лет

До 3 лет

2 года

6

То же самое, совершенное в особо крупном размере (Особо крупный размер определен ст. 199 УК РФ, сноска 5)

ч. 2 ст. 199.1 УК РФ

ИП, ген. директор, главный бухгалтер,  и иные ответственные лица

от 200 000 до 500 000 руб. или доход за период от 2 до 5 лет

-

До 6 лет

До 3 лет

10 лет

7

Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов

ст. 199.2 УК РФ

Учредители организации, ген.  директор (руководитель) и иные ответственные лица

от 200 000 до 500 000 руб., или доход за период от 18 месяцев до 3 лет

-

До 5 лет

До 3 лет

6 лет

Таблица 2. Административная ответственность

№

Вид правонарушения

Основание

Кто несет ответственность

Штраф

1

Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе

ст. 15.3 КОАП РФ

Должностные лица, кроме индивидуальных предпринимателей

500 – 1000 руб.

2

Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе, сопряженное с ведением деятельности без постановки на учет в налоговом органе

ст. 15.3 КОАП РФ

Должностные лица, за исключением индивидуальных предпринимателей

2000 – 3000 руб.

3

Нарушение срока представления в налоговый орган или орган государственного внебюджетного фонда информации об открытии или о закрытии счета в банке или иной кредитной организации

ст. 15.4 КОАП РФ

Должностные лица, кроме индивидуальных предпринимателей

1000 – 2000 руб.

4

Нарушение сроков представления декларации в налоговый орган

ст. 15.4 КОАП РФ

Должностные лица, кроме индивидуальных предпринимателей

300 – 500 руб.

5

Непредставление в срок либо отказ от представления в налоговые органы, таможенные органы и органы государственного внебюджетного фонда документов или иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля. Или представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде

ч. 1 ст. 15.6 КОАП РФ

Граждане

100 – 300 руб.

6

То же самое

ч. 1 ст. 15.6 КОАП РФ

Должностные лица, кроме индивидуальных предпринимателей

300 – 500 руб.

7

Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности

ст. 15.11 КоАП РФ

Должностные лица, кроме индивидуальных предпринимателей

2000 – 3000 руб.

  1. Сердюков Л. Э., Вылкова Е. С, Тарасович Л. JI. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. 2-е изд. —СПб.: Питер, 2008. — с. 180. ↑

  2. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение [онлайн]- URL: http://www.grandars.ru/student/nalogi/nalogovoe-pravonarushenie.html (дата обращения 15.07.2016). ↑

  3. Н. Г. Викторова, Г. П. Харченко Налоговое право. – СПБ.: Питер, 2007. – с. 108 ↑

  4. Налоги и налогообложение : электронное учебно-методическое пособие по выполнению курсовой работы / Е. В. Власова .— Тольятти : Тольяттинский государственный университет, 2014. – с. 30 ↑

  5. Налоговое право стран Восточной Европы. Общая часть:Беларусь, Польша, Россия, Словакия, Украина, Чехия /отв. ред. М.В. Карасева (Сенцова), Д.М. Щекин. — М.: Волтерс Клувер,2009. – с. 78 ↑

  6. Евстигнеев Е. Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. 6-е изд. — СПб.: Питер. 2009. — с. 166. ↑

  7. Налоговое право стран Восточной Европы. Общая часть:Беларусь, Польша, Россия, Словакия, Украина, Чехия /отв. ред. М.В. Карасева (Сенцова), Д.М. Щекин. — М.: Волтерс Клувер,2009. – с. 78 ↑

  8. Н. Г Викторова. Налоговое право. 2-е изд. — СПб.: Питер, 2010. — с. 110 ↑

  9. Финансовое право : учебник / отв. рел. и авт. прелисл. — проф. СВ. Запольский. — 2-е изд., испр. и доп. — М. : Юридическая фирма «Контракт» : Волтерс Клувер, 2011. — с. 402 ↑

  10. Косаренко, Н.Н. Налоговое право : курс лекций / Н.Н. Косаренко. - .VI. : Волтере Клувер, 2010. — с. 129 ↑

  11. Н. Г. Викторова, Г. П. Харченко Налоговое право. – СПБ.: Питер, 2007. – с. 108 ↑

  12. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части первой с постатейными материалами / Под ред. А.В. Брызгалина и А.Н. Головкина. Изд. 3-е, перераб. И доп. –М.: Аналитика- Пресс, 2001. С. 343-344 ↑

  13. "Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации", 1999 г., № 8 ↑

  14. Налоги и налогообложение. — СПб.: Питер, 2005. — с. 248 ↑

Смотрите также файлы