Файл: Виды налогов. Классификация налогов. Налоговая система. Налоговая политика.(Налоги и их классификация).pdf

Требование системности заключается в том, что налоги должны быть взаимосвязаны между собой, органично дополнять друг друга, не входить в противоречие с системой в целом и другими ее элементами.^[37]

Определяющей базой построения налоговой системы является объем средств, которые требует государство для выполнения возложенных на нее функций.

Налоговая система характеризуется как совокупность налогов и сборов, взимаемых с плательщиков в порядке и на условиях, определенных Налоговым кодексом. Принципы построения налоговой системы в Российской Федерации определены Конституцией Российской Федерацией и Налоговым кодексом РФ.^[38]

О роли соответствующей категории налогов в налоговой системе страны следует судить, в основном, не с позиции количества соответствующих видов налогов, а с качественной стороны – их доли в общей сумме налоговых поступлений. ^[39]

Элементами налоговой системы в этом случае являются:

• Система всех налоговых платежей;
• Система принципов налогообложения;
• Система налогового законодательства;
• Правовой механизм налога;
• Система налоговых органов, их права, обязанности, ответственность;
• Порядок, формы и методы установления, изменения и отмены налогов;
• Закрепление правового механизма налога по каждому налоговому платежу;
• Формы и методы налогового контроля;
• Права, обязанности, ответственность, способы защиты прав и законных интересов налогоплательщиков и Других участников налоговых правоотношений и тому подобное.

Практика становления и развития налоговой системы свидетельствует о декларативном характере многих из вышеуказанных принципов. Постоянные изменения действующего законодательства нарушают принцип стабильности, и тому подобное. Кроме того, система принципов является несколько устаревшей, поскольку не учитывает общемировые тенденции развития систем налогообложения и не декларирует необходимость гармонизации налоговой системы с общемировой.

Итак, в широком смысле под налоговой системой следует рассматривать взаимосвязанную совокупность действующих в конкретный момента конкретном государстве существенных условий налогообложения.

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.^[40]

Понятие налоговой системы в широком смысле не является тождественным понятию системы налогов. Первое из них есть шире и включает в себя, кроме системы налогов, еще ряд как политико-правовых, так и экономических элементов. ^[41]

При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.^[42]

2.2 Принципы налоговой системы

Как известно, принципы - это основополагающие и руководящие идеи, ведущие положения, фундаментальные начала определенной сферы. Поэтому принципами налогообложения следует считать базовые идеи и положения, лежащие в основе налоговой сферы.^[43]

Налоговая система призвана обеспечить единый справедливый подход со стороны государства ко всем налогоплательщикам независимо от собственности и форм хозяйствования, создание устойчивой базы для финансирования государственных программ и развития сферы услуг.

Структура налоговой системы должна быть сформирована таким образом, чтобы государство могло гарантировать социальные и экономические льготы отдельным слоям населения, отраслям экономики.^[44]

Налоговая система должна способствовать развитию конкуренции и обеспечению занятости населения, устранить факторы, мешающие осуществлению предпринимательской деятельности как предприятиям с иностранными инвестициями, так отечественным производителям, что позволит обеспечить экономический рост.

Наиболее простым эффективным способом достижения этой цели является расширение налоговой базы и снижен налоговых ставок.

Налоговые льготы, которые будут предоставляться, должны служить вполне определенным целям и должны влиять на выбор той или иной сферы экономической деятельности.

Важно, чтобы налоговая система не создавала невыгодные условия для хозяйствующих субъектов страны в процессе конкуренции на внутреннем и международном рынках.

Одним из главных принципов налогообложения и администрирования должна быть простота, которая предполагает:

• наличие системы, понятной как для налогоплательщиков, так и для налоговой администрации;
• исключение двойного налогообложения и обременительных методов сбора налогов;
• исключение из налоговой базы налогоплательщиков с низкими доходами;
• сокращение и упрощение требований по заполнению налоговых деклараций.^[45]

Налоговая нагрузка по подоходному налогу и потребительским налогам должна справедливо распределяться между товарами (услугами) и отраслями экономики, производящими (предоставляющими) их.^[46]

Важной задачей налоговой реформы является увеличение налоговых поступлений в государственный и местные бюджеты. В настоящее время налоговые поступления не отвечают потребностям экономики. Это препятствует адекватному предоставлению услуг, финансируемых из государственного бюджета, а также финансированию на необходимом уровне социальных программ в сфере науки, культуры, здравоохранения и образовании. Недостаточный объем налоговых поступлений вынуждает Правительство финансировать многие государственные программы за счет кредитов. В результате средства, которые могли использоваться для инвестирования, сокращаются из-за необходимости займа их у населения.

Указанные выше цели не могут быть достигнуты без эффективного налогового администрирования, которое означает:

• соблюдение налогового законодательства должно являться первостепенной задачей налогов администрации;
• налоговые обязательства должны определяться быстро и точно;
• налоговые задолженности должны быть уплачены;
• должен соблюдаться единый порядок налогообложения во всех районах страны.^[47]

Существуют множество современных принципов налогообложения, среди которых можно выделить следующие основные:

• справедливость по вертикали предполагает применение разных ставок для разных уровней доходов;
• справедливость по горизонтали означает применение единой налоговой ставки для налогоплательщиков с одним и тем же уровнем доходов.^[48]

Однократность обложения предполагает, что один и тот же объект налогообложения не может облагаться налогом одного вида дважды за один и тот же налоговый период.

Стабильность налогообложения предполагает устойчивость ставок налогов в течение длительного периода, что важно для планирования предпринимательской деятельности и осуществления инвестиций.

Эффективность налогообложения объединяет ряд самостоятельных принципов, связанных общей идеологией эффективности:

• налоги не должны оказывать влияния или минимально влиять на принятие экономических решений;
• налоговая система должна содействовать проведению политики стабилизации и развитию экономики страны;
• налоговая система не должна допускать произвольного толкования, но в то же время должна быть понятна и принята большей частью общества. Не может допускаться толкование закона о налоге налоговым чиновником.^[49]

2.3 Сущность налоговой политики

Налоговая политика является одним из многих инструментов вмешательства в экономические процессы, но одним из самых важных. Это является следствием постоянно возрастающей роли государства в жизни общества, что требует дополнительных финансовых ресурсов. ^[50]

Налоговый Кодекс РФ в настоящее время является основным инструментом реализации задач в области налоговой политики. Он представляет собой систематизированный свод законодательных норм, регулирующих налоговые отношения в Российской Федерации.^[51]

Создавая налоговую систему страны, государство стремится использовать ее в целях определенной финансовой политики. ^[52]

В современных условиях можно выделить следующие принципы реализации налоговой политики:

• Обеспечение основных направлений государственной финансовой политики на основе эффективного осуществления государственной налоговой политики, ее направления и условий реализации.
• Система и процедура уплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными для обеих сторон налоговых отношений. Это означает, что налогообложение должно проводиться с минимальными административными издержками.
• Нормативно-правовое обеспечение, регулирующее налоговую систему, должно соответствовать следующим критериям, как: стабильность, систематизированность, адекватность нынешним условиям хозяйствования.
• Целевое назначение - внедрение налогов должно соответствовать заранее поставленным, конкретным целям.
• Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщиков - уровня их доходов, то есть быть не слишком обременительным.
• Одноразовый характер налогообложения доходов.
• Обязательный характер уплаты налогов. Этот принцип реализуется через внедрение норм относительно уплаты налогов и обязательных платежей, определенных на основании достоверных данных об объектах налогообложения за отчетный период, и установление ответственности налогоплательщиков с помощью системы штрафов и санкций за нарушение налогового законодательства.

В общегосударственном плане налоговая политика - это государственная политика налогообложения юридических и физических лиц.^[53]

Стабильность налоговой системы в определённой мере гарантируется за счёт законодательно установленного порядка введения в действие и отмены налогов и сборов, изменения правил налогообложения.^[54]

Государственная налоговая политика должна быть гибкой, то есть быстро адаптироваться к меняющимся социальных и экономических процессов в стране. Однако этот принцип противоречит принципу стабильности нормативно-правовой базы, поэтому необходимо при его осуществлении является соблюдение оптимальности при проведении изменений и дополнений. ^[55]

Целью налоговой политики является формирование государственного бюджета при одновременном стимулировании деловой активности предпринимателей. Реализуется через систему налогов, налоговых ставок и налоговых льгот.^[56]

Налоговая система должна обеспечить справедливое распределение налогов нагрузки между налогоплательщиками. Это означает, что юридические и физические лица находящиеся в одинаковых экономических условиях, должны одинаково облагаться налогом. Все физические лица с высоким уровнем доходов, а также рентабельные предприятия должны платить справедливую долю налога, а одинаковые товары должны облагаться по единым ставкам НДС и акцизного сбора.

Налоговая система включает в себя ряд процессуальных отношений по установлению, изменению и отмене налогов, других налоговых платежей, обеспечение их уплаты, организации контроля и применения ответственности за нарушение налогового законодательства.

Построение действующей налоговой системы должно исходить из следующих принципов: обеспечения экономически роста, простоты, справедливости, доходности и стабильности, эффективности администрирования.

Заключение

Налоги - это важнейшая финансово-экономическая категория. Объективная необходимость мобилизации части валового внутреннего продукта (ВВП) в доход государства возникает на стадии распределения, поскольку именно на этой стадии выявляется доля производителей и иных субъектов общества в ВВП.

Налоговая система - это совокупность различных видов налогов и других платежей и сборов, которые отнесены к налоговым, взимаемых в государстве.

Каждый налог в отдельности характеризуется индивидуальными чертами, определяемыми способами их установления и происхождения, сроками уплаты, льготами и т.п. По этим характеристикам определенный вид государственного дохода может быть выделен из общей совокупности, установлен, зарегистрирован, реализован. В связи с этим, главные черты и элементы налогов должны быть точно сформулированы в нормативных актах, которыми установлены эти налоги.