Файл: Виды налогов. Классификация налогов. Налоговая система. Налоговая политика.(Налоги и их классификация).pdf

Введение

Во все времена налоговая система являлась одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Одной из основных задач в период рыночной экономики является создание эффективной налоговой системы, которая способна обеспечить устойчивый рост экономики, а также регулировать необходимым образом экономические отношения. Юридические аспекты экономико-налоговых проблем представляют важный элемент подготовки бухгалтеров, экономистов, юристов, менеджеров и других специалистов.

Значимость темы курсовой работы состоит в том, что от того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства любой страны. Очевидно, что любому государству для выполнения своих функций необходимы определенные фонды денежных средств. Источником этих финансовых ресурсов могут быть только средства, которые правительство собирает с физических и юридических лиц.

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства сопровождается преобразованием налоговой системы. Налоги - это основная форма доходов государства. Помимо этой фискальной функции, налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

Целью курсовой работы состоит в изучении основ налоговой системы, сущности и видах налогов, подлежащих уплате в бюджет.

Исходя из поставленной цели определены следующие задачи:

• Изучить социально-экономическое содержание налогов;
• Дать характеристику основным видам налогов и определить их функции;
• Рассмотреть принципы построения налоговой системы;
• Определить сущность налоговой политики.

Гипотеза курсовой работы. Каждый налог в отдельности характеризуется индивидуальными чертами, определяемыми способами их установления и происхождения, сроками уплаты, льготами и т.п. По этим характеристикам определенный вид государственного дохода может быть выделен из общей совокупности, установлен, администрирован, реализован. В связи с этим, главные черты и элементы налогов должны быть точно определены в нормативных актах, которыми установлены эти налоги.

Предметом курсовой работы являются обязательные платежи в виде налога, необходимые для обеспечения государства финансовыми ресурсами для выполнения его функций.

Налогом признается обязательный платеж, имеющий безвозмездный характер и не связанный с совершением уполномоченным органом или его должностным лицом определенных и конкретных действий в пользу или в отношении уплатившего его налогоплательщика

Прикладная значимость курсовой работы определяется тем, что в процессе ее написания дана характеристика основных видов налогов, а также определена сущность налоговой системы и налоговой политики.

В процессе написании курсовой работы был использован Налоговый Кодекс РФ, а также учебные материалы и научные статьи по налогообложению, изданные такими ведущими экономистами, как Н.И. Куликов, И.С. Большухина, С. Аксенов, О. А. Кузьмина, Т. Маноле.

1 Налоги и их классификация

1.1 Социально-экономическое содержание налогов

Налог это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.^[1]

Основным методом перераспределения валового внутреннего продукта является прямое изъятие государством определенной части ВВП для формирования целевых централизованных финансовых ресурсов, что и составляет финансово-экономическую сущность налогообложения.^[2]

Это перераспределение осуществляется непосредственно из валового внутреннего продукта, который выступает единственным источником налоговых платежей, независимо от объекта налогообложения. При этом перераспределение ВВП в пользу государства осуществляется путем изъятия определенной его доли у двух участников общественного производства: у работников и у хозяйствующих субъектов.

Систему платежей, входящих в налоговую систему в науке налогового права разграничивают на два вида: налоги и другие платежи налогового характера, которые в совокупности составляют налоговые платежи.^[3]

Если к первому виду относятся именно налоги: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, коммунальный налог и т.п., то второй вид включает сборы и другие налоговые платежи, такие как пошлина, государственная пошлина, платы, взносы и т.д.

Понятие обязательного платежа является родовым, охватывающим всю совокупность налогов и сборов, имеющих налоговый характер, и в широком смысле такие обязательные платежи налогового характера и составляют налоговую систему. ^[4]

Налоги и сборы являются видовыми категориями, которые представляют собой формы обязательных платежей налогового характера.^[5]

Налог устанавливается нормативным актом высшей юридической силы – законом. Налоговый Кодекс РФ, устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации.^[6]

Бесплатность налога, выражается в одностороннем движении средств от налогоплательщика к государству, где государство не берет на себя обязательств по предоставлению каждом отдельном плательщику определенного эквивалента уплаченного налога.

Безусловный характер налога означает, что уплата налога не связана с какими-либо условиями о встречных действия или привилегии со стороны государства.

Необратимость взыскания налога заключается в том, что законно уплачен в бюджет налог не подлежит обратному возврату. Несмотря на это, плательщик получает отдачу от внесенных им налогов, когда государство удовлетворяет общественные потребности.

Денежная форма налога предусматривает внесение налога в государственный или местный бюджет только в денежной форме.

Адресность налога заключается в том, что он поступает исключительно в бюджет государства или местного бюджета, в отличие от некоторых других обязательных платежей налогового характера, которые могут поступать и в других специальных целевых фондов.

Регулярность внесения налога проявляется в том, что он вносится периодически, в строго установленные законодательством сроки, в отличие от других налоговых платежей, которые характеризуются разовым внесением при определенных условиях.

Нецелевой характер налога означает поступление его в фонды, которые формируются государством и территориальными общинами и используются для удовлетворения публичных потребностей. Целью взимания налогов, в отличие от других налоговых платежей, является обеспечение государственных и местных расходов вообще, а не какого-то конкретного расхода. ^[7]

Налог является формой отчуждения собственности юридических и физических лиц в пользу государства или местного самоуправления! что следует из экономического содержания налога как формы перераспределения национального дохода.

Налог является такой же экономической категорией, как и прибыль, цена, доход и другие. ^[8]

При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом.^[9]

В специальной литературе можно найти и другие элементы, такие как: название самого налога;

Субъектом налогообложения может выступать любое физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с налоговым законодательством обязано исчислять или уплачивать в бюджет любой налог, сбор, соответствующие пеню и штраф, а также лицо, которое в соответствии с налоговым законодательством обязано удерживать или взимать с другого лица и уплачивать в бюджет указанные платежи.^[10]

Таким образом, в соответствии со ст. 19 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги^[11]

При этом большое практическое и теоретическое значение имеет четкое разграничение между лицом, непосредственно уплачивающим в бюджет налог, и налогоплательщиком (дебитором). Как правило, это одно и то же лицо, но, например, в случае удержания налога у источника выплаты доходов, это разные лица. В ряде стран лицо, которое в соответствии с налоговым законодательством обязано удерживать или взимать с другого лица налоги и уплачивать их в бюджет, называется налоговым агентом.

Объект налогообложения - это доходы, имущество или экономические операции, облагаемые налогами и сборами. Как правило, название объекта обложения дается самому налогу. В целях обложения сам объект выражается в конкретных единицах измерения.^[12](Приложение 1)

В зависимости от технических возможностей определения, от вида и характера обложения размер налога, устанавливается в виде фиксированных (твердых) и процентных ставок. Фиксированная ставка, как правило, применяется в случае, когда налоговая база представляет собой конкретный предмет, действие, а процентная ставка используется, когда объект обложения имеет денежное выражение.

Процентные ставки могут быть:

• пропорциональные - являются постоянными при изменении размера объекта обложения;
• прогрессивные - возрастают одновременно с ростом размера объекта обложения;
• регрессивные - уменьшаются одновременно с увеличением размера объекта обложения.

Налоговый механизм представляет собой совокупность организационно-правовых норм, методов и форм государственного управления налогообложением через систему различных надстроечных инструментов (налоговых ставок, налоговых льгот, способов обложения и др.).^[13]

Порядок и сроки уплаты налогов и сборов представляет собой реальные методы погашения налогового обязательства.

Для уплаты или взыскания налогов применяются следующие методы:

• метод прямой уплаты;
• метод удержания и перечисления;
• метод применения налоговых марок;.

В соответствии со Статьей 174 Налогового Кодекса РФ срок уплаты - это установленная дата, когда необходимо или до которой необходимо уплатить налог.^[14]

При установлении сроков уплаты учитывается как необходимое поступление налоговых платежей в бюджет, так и возможности налогоплательщика.

Срок устанавливается в виде:

• промежутка времени: год, квартал, месяц, декада и т.д. В этом случае крайним сроком для уплаты является последнее число соответствующего периода;
• фиксированной даты - день уплаты совпадает с крайним сроком уплаты. Необходимо отметить, что срок уплаты не совпадает с датой возникновения налогового обязательства которая, как правило, является датой возникновения объекта обложения.

Налоговая льгота – предоставленная налоговым законодательством исключительная возможность смягчение налогового бремени для налогоплательщика. ^[15]

Налоговая льгота устанавливается в виде: уменьшения (понижения) ставок; освобождений (вычетов); зачетов; налогового кредита; отсрочек и рассрочек платежей.^[16]

В соответствии с пунктом 14 статьи 12 Налогового кодекса налоговая-льгота по подоходном; налогу определена как сумма подоходного налога, не внесенного в бюджет в результате использована частичного или полного освобождения либо применения сниженных ставок.

Изменяя налоговую политику и налоговый механизм, государство может стимулировать экономическое развитие станы или сдерживать его.^[17]