Файл: Транспортный налог (Транспортный налог как вид имущественного налогообложения в зарубежных странах и России).pdf

В США в отличие от России, в цену бензина уже включен транспортный налог, то есть он является косвенным. Строительство и ремонт дорог в США финансируется за счет налогов, взимаемых с водителей при заправке, то есть за счет транспортного налога. С каждых 4 л. бензина, проданных на американской бензоколонке, в федеральный дорожный фонд поступает 2,5 цента. Подобные местные налоги на бензин существуют и в штатах США. Непосредственно за счет местных налогов строятся автодороги в каждом штате. Как видно, налоговая база для рассматриваемого налога определяется как объем купленного
бензина, выраженный в галлонах^[82].

Изменение налоговой базы по транспортному налогу повлечет за собой замены всего транспортного налога, хотя применение транспортного налога по шаблону США в России имело бы как положительные, так и отрицательные аспекты.

В качестве положительных аспектов стоит отметить:

1) установление в данной области налогообложения справедливых начал (платят только те, кто пользуется транспортом);

2) упрощение налогообложения по указанному налогу с точки зрения физических лиц (никакой бюрократии с квитанциями, обязанностями уведомить, уплатить вовремя).

Среди отрицательных аспектов стоит выделить:

1) возложение дополнительных обязанностей на налоговых агентов, исчисляющих параллельно НДС и акцизы;

2) рост стоимости топлива в совокупности с невозможностью государства
регулировать внутренние цены (в США, которые практически не добывают нефть, бензин стоит дешевле, чем в России).

Еще один из вариантов уплаты транспортного налога, который действует в штате Орегон: налог платится согласно тому, сколько тот или иной автомобиль проехал. Решение о вводе дорожного налога «на каждый километр» с грузовиков было одобрено Федеральным Собранием Германии. Установленная ставка сборов равняется 15 евроцентам за 1 км. В первый год своего существования такой налог принес в казну порядка 2,8 млрд. евро. Из них 600 млн. евро было направлено на создание инфраструктуры для сбора налога. Остальные денежные средства были направлены на обслуживание дорог Германии.

Как считают многие аналитики, это наиболее честная схема уплаты налога, ведь в данном случае, чем меньше автомобиль проехал, тем меньше водитель платит в бюджет страны.

Главной проблемой использования такой схемы налога в российских условиях является низкая обеспеченность и техническая вооруженность властей, которые должны будут для контроля за количеством пройденных километров оснащать автомобили специальными датчиками.

На современном этапе жизнедеятельности человечества стоит одна из ключевых задач - стабилизация, а в лучшем случае улучшение экологической обстановки в мире. Из-за своего значения в общественных отношениях, то есть благодаря выполняемым функциям регулирования и стимулирования, налоги могут оказать решающее значение в деле борьбы с вредными выбросами.

Утверждая налоговую базу по транспортному налогу, в основании которой лежит показатель выброса углекислого газа в атмосферу, можно непосредственно оказывать влияние не только на экологическую ситуацию, но также и на темпы НТП в области автомобилестроения. Немецкие «зеленые» активно предлагают использовать такую схему налога в своей стране. Данное нововведение нашло также положительные отзывы и в соседних странах: в Бельгии налоги на автовладельцев напрямую зависят от экологичности транспортных средств.

В России разработаны определенные проекты изменений и дополнений к главе 28 Налогового Кодекса РФ с акцентом на экологическую составляющую функционирования транспортных средств. К тому же, Министерство промышленности и энергетики РФ предполагает внести изменения касательно дифференциации налога на автотранспортные средства в зависимости от их экологических показателей^[83].

Это предлагается сделать, использую механизм принятого специального технического регламента по выбросам вредных веществ, «для стимулирования вывода из парка устаревшей техники». Благодаря введению в действие технического регламента, предполагающего поэтапное введение более высоких экологических стандартов для автомобильной техники, со времени его вступления в силу в России уже начали действовать нормы «евро-2» для техники, выпускаемой в России, а также ввозимой техники.

Существующая ныне практика исчисления налога на автомобиль, на основании налоговой базы, определяемой по мощности его двигателя, никак не устанавливает прямой связи между величиной платежа и уровнем воздействия автомобиля на дорожное покрытие. Согласно мнению экономистов, транспортный налог наиболее правильно исчислять на основании веса автомобиля (нагрузки на ось), то есть поменять коренным образом тот показатель объекта налогообложения, который является основным для определения налоговой базы. Внедрение данной меры поспособствует соблюдению пользователями автодорог правил, ограничивающих нагрузку на ось, что положительно скажется на
сохранности существующей дорожной сети^[84].

На практике возникают определенные сложности и в таких случаях, когда
информация, предоставленная государственным органам, которые производят
государственную регистрацию транспортных средств, имеет расхождения с данными, включенными в сопроводительной технической документации на данные транспортные средства. Отсюда, кажется логичным, что законодателю нужно решить вопрос о том, какие сведения должны применяться в такой ситуации в качестве основания для расчета налога.

На современном этапе на законодательном уровне этот вопрос не является решенным, что необходимо причислить к недостаткам действующего законодательства о налогах и сборах в части транспортного налога. Одновременно с этим необходимо принимать во внимание, что налоговые органы дают рекомендательных характер в таких спорных ситуациях за основу брать данные, содержащиеся в технической документации на транспортное средство. Этот и иные обнаруженные недостатки законодательства могут быть устранены посредством внесения необходимых изменений и дополнений в комментируемые
положения Налогового Кодекса РФ.

Выводы.

Существующий порядок взыскания задолженности по транспортному налогу с физических лиц не представляется эффективным, так как затраты на урегулирование задолженности в судебном порядке зачастую превышают сумму
недоимки по налогу, в данном случае было бы целесообразно внести изменения в законодательство в части транспортного налога о том, что при регистрации, перерегистрации транспортного средства, в том числе при прохождении технического осмотра, необходимо предоставлять справку от налоговых органов об уплате транспортного налога.

Также, как вариант решения данной проблемы: разрешить субъектам РФ
устанавливать для налогоплательщиков-физических лиц сроки уплаты налога в течение налогового периода. Это бы распределило налоговую нагрузку и понизило бы задолженность по данному налогу перед бюджетом.

Что касается шкалы ставок, она нуждается в доработке. Возможно, как вариант, разбить интервалы на более мелкие: от 100 л.с. до 120 л.с, от 120 л.с. до 150 л.с. и так далее.

В отношении налоговой базы кажется более справедливой система, действующая в США, где налог включен в стоимость топлива: налогоплательщик платит налог пропорционально количеству сжигаемого топлива и пробегу своего автомобиля. Но, в этом есть как положительные, так и отрицательные стороны. Это бы установило в данной области налогообложения справедливые начала и упростило бы налогообложение по данному налогу с точки зрения физических лиц (не нужно было бы производить расчет и рассылку
уведомлений). Но, это бы возложило дополнительные обязанности на налоговых агентов, исчисляющих параллельно еще и другие налоги. К тому же, переход к такой налоговой базе послужил бы толчком для повышения цен на топливо. Как еще одни вариант, это уплата налога от пройденного автомобилем километража. Но это требует определенной технической оснащенности для осуществления контроля за количеством пройденных километров.

Проблема экологии не зависит от объемов двигателей, как отмечают специалисты. Основные загрязнения атмосферы происходит из-за старых автомобилей, вне зависимости от их литража. Только убрав такие автомобили с улицы и заменив их на новые с системой очистки выбросов, можно решить проблему. Государство со своей стороны может предложить господдержку в виде пониженных ставок на кредиты на покупку новых автомобилей или специальные условия на приобретение автомобилей.

Заключение

Транспортный налог включен в группу так называемых «имущественным налогов», так как объектом налогообложения выступают имущество физических и юридических лиц.

За историю развития транспортного налога в России он от налога, который, судя по объекту налогообложения, не имел отношения к транспортным средствам (уплачивали его только предприятия в размере 1 % от фонда оплаты труда) преобразовался в транспортный налог, который уплачивают непосредственно владельцы транспортных средств исходя из мощности двигателя.

В европейских странах большое внимание уделяется не только состоянию автодорог, но и экологии. Поэтому, транспортный налог взимается не только в
зависимости от объема двигателя, но и зависит от уровня выбросов автомобилем вредных веществ (углекислого газа) в атмосферу. Самые высокие ставки по транспортному налогу в Дании и Израиле. К тому же в этих странах самые высокие цены на автомобили. Помимо этого, существуют сборы при регистрации автомобиля, а также высокий размер акцизов на бензин. Данные меры направлены на поддержание экологичных видов транспорта (велосипедов, мопедов).

В России объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и иные водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.

Налоговая база определяется согласно определенным видам транспорта: как статистическая паспортная тяга реактивного двигателя, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, как валовая вместимость в регистровых тоннах (в некоторых случаях как единица транспортного средства).

Налоговый период - календарный год. А также для налогоплательщиков-организаций установлены отчетные периоды: первый квартал, второй квартал, третий квартал.

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, рассчитывается в отношении каждого транспортного средства как произведение налоговой ставки и налоговой базы.

Налогоплательщики-юридические лица должны исчислять и уплачивать авансовые платежи по налогу. Налогоплательщики-физические лица должны уплатить налог до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании полученного уведомления. Налогоплательщики-организации самостоятельно исчисляют сумму авансовых платежей, сумму налога и подают декларацию до 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Проблемы действующей системы транспортного налога:

- спорный вопрос с налоговой базой: данный показатель никак не связан ни с габаритами автомобиля, ни с его массой, ни с его токсичностью. То есть данный показатель - лошадиные силы - не определяет экологичность, вред, наносимый дорожному покрытию автомобилем;

- собираемость транспортного налога по причине отсутствия эффективных рычагов воздействия налоговой службы на физических лиц;

- прогрессивная шкала ставок транспортного налога.

Существующий порядок взыскания задолженности по транспортному налогу с физических лиц не представляется эффективным, так как затраты на урегулирование задолженности в судебном порядке зачастую превышают сумму
недоимки по налогу, в данном случае было бы целесообразно внести изменения в законодательство в части транспортного налога о том, что при регистрации, перерегистрации транспортного средства, в том числе при прохождении технического осмотра, необходимо предоставлять справку от налоговых органов об уплате транспортного налога.

Также, как вариант решения данной проблемы: разрешить субъектам РФ
устанавливать для налогоплательщиков-физических лиц сроки уплаты налога в течение налогового периода. Это бы распределило налоговую нагрузку и понизило бы задолженность по данному налогу перед бюджетом.