Файл: "Виды налогов. Классификация налогов. Налоговая система. Налоговая политика".pdf

3.1 Характеристика налоговой системы Российской Федерации

Налоговая система РФ — совокупность налогов и сборов, установленных государством. Налоговая система в нашей стране контролируется по средствам ряда федеральных законов, а также Налогового кодекса РФ. Налоговая система включает в себя налоги (акцизы) и сборы (государственные пошлины). Налоговая система не включает сборы таможенных пошлин. Данный вид сборов относиться к таможенному регулированию.

В нашей стране официально принята так называемая трехуровневая система налогообложения. Уровни носят названия: федеральный, региональный и местный. Помимо них, согласно Налоговому Кодексу существуют еще и специальные налоговые режимы.

На рисунке 2 (См. Приложение 1) показана система налогов в России подразделяется на три уровня: федеральный, региональный и местный^[16].

К налогам федерального значения относятся:

• налог на добавленную стоимость;
• налог на доходы физических лиц;
• налог на прибыль организации;
• налоговые сборы за использование объектов животного мира, а также водных ресурсов;
• водный налог;
• налоги на работы по добыче полезных ископаемых;
• выплаты за приобретение акцизов;
• различные государственные пошлины.

К региональным налогам относятся:

• транспортный налог;
• налоги, которыми облагаются игорный бизнес;
• налоги на имущество организаций.

К местным налогам относятся:

• налог на землю;
• налог на имущество физических лиц;

В НК РФ также отмечены два вида налогов, которые не относятся ни к одной категории: налог сНалоговая система РФ продаж и единый социальный налог. Однако, на данный момент оба эти законы не применяются.

К специальным налоговым режимам принято относить:

• система налогообложения для производителей сельхозтоваров (налог носит название единый сельскохозяйственный налог);
• система упрощенного налогообложения;
• система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
• система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

На территории Российской Федерации, сбор налогов на всех уровнях контролирует Федеральная налоговая служба РФ. Помимо контроля, налоговая служба занимается надзором за правильностью начисления налоговых сборов, их полнотой и своевременностью внесения.

Нарушение налогового законодательства преследуется по закону. В основном за нарушение Налогового кодекса грозят штрафы в зависимости от нарушения – от 50 до 15 тысяч, а также конфискация имущества.

2.2 Проблемы современной налоговой системы РФ и пути их решения

Действующая в настоящее время в Российской Федерации налоговая система имеет сравнительно короткую историю. Она начала складываться только в 1992 г., а основные законы, которые регулируют вопросы налогообложения, были приняты в декабре 1991 г. С 1991 г. по сегодня российская налоговая система подвергалась множеству изменений, уточнений и модификаций, однако основные элементы и принципы построения налоговой системы в целом сохранились и до сегодня.

Основные цели налоговой политики не сменили ориентиры. Как и прежде, ими остаются бюджетная устойчивость, поддержание сбалансированности бюджетной системы Российской Федерации. Однако при этом число задач в области налоговой политики на 2014–2016 годы возросло (См. Приложение 2).

Налоговая система которая функцинирует на данный момент в РФ не отвечает потребностям в инновационном развитии государства^[17]. Еще существующая система не производит стимулирования развития таких регионов как: Сибирь, Дальний Восток и Забайкалье. Все это требует существенной реорганизации в налоговой системе.

Основной недостаток налоговой системы РФ является нестабильность налогового законодательства. Это объясняется тем, что в НК РФ очень часто вносятся поправки, причем так часто частота внесения изменений превысила допустимый лимит^[18]. Следует отметить и то факт, что документ поспешно, а это отразилось на его качестве, то есть если рассмотреть детально документ, то можно встретить противоречивости и неоднозначности формулировок, наличии разных терминологических и лекционных ошибок. Наличие данных ошибок создает возможность для недобросовестных налогоплательщиков манипулировать по своему усмотрению нормами НК РФ.

Все изменения которые имеют место в социально-экономическом развитии страны должный учитываться Правительство РФ.

Для решения всех этих задач надо привести в действие налоговые механизмы. А это приведет к преобразованию существующей налоговой системы. Что будет стимулировать инвестиции в развитие малонаселенных регионов, таких как Сибирь, Дальний Восток и Забайкалье, а так же мотивировать научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки, и обеспечит развитие малого и среднего бизнеса, не только в данных районах, но и по всей территории страны.

Для эффективного развития налоговой системы в РФ следует рассмотреть следующие пути по ее совершенствованию [4]:

1. Финансовые органы РФ должны иметь право издания дополнительных нормативно-правовых актов по вопросам налогового регулирования, которые следует конкретизировать и детализировать;

2. Правительство РФ так же должно иметь право издания дополнительных нормативно-правовых актов по вопросам налогового регулирования, которые не затронуты или же не в полном объеме затронуты законодательством РФ в области налогов и налогообложения;

3. Внести исправления в положения первой и второй части НК РФ, дополнив их специальным налоговым режимом, который содержал бы в себе льготный режим для налогообложения предприятий, которые занимаются инновационной деятельностью в сфере высоких технологий. Такие изменения привели бы к частичной или полной освобождения предприятий от уплаты НДС научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, а также реализацию результатов НИОКР.

Надо пересмотреть следующие положения Налогового Кодекса РФ, для того, что бы усовершенствовать налоговую систему^[19]:

1. В п. 6 ст. 108 НК РФ указывается, что абсолютно любой налогоплательщик считается невиновным в совершении своего налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном порядке в соответствии с законодательством в области налогов и налогообложения и непосредственно не установлена судом принятием соответствующего решения. В тоже время абзац 2 п. 1 ст. 104 НК РФ утверждает законность добровольной уплаты налогоплательщиком налоговой санкции во внесудебном порядке. Так налогоплательщик, который уплатил налоговую санкцию, привлекается налоговыми органами к ответственности при всем том, что он как бы не виновен в совершении данного налогового правонарушения;

2. В соответствии с абзацем 2 п. 3 ст. 94 НК РФ должностное лицо налогового органа имеет такую обязанность, как разъяснить присутствующим лицам при осуществлении выемки документов имеющиеся их права и обязанности. В свою очередь в Кодекс не определяется, что именно это за права и обязанности;

3. В п. 5 ст. 101 НК РФ освещаются основания для произведения отмены решения налогового органа через суд. Данная формулировка является некорректной с юридической точки зрения, так как суд общей юрисдикции или арбитражный суд не могут отменить решения, которое было принято налоговым органон. Исключительно решение, которое идет в разрез с действующим законодательством, может подлежать признанию недействительным, а никак не отмене;

4. В п. 6 ст. 94 НК РФ употребляются такие понятия как «выемка» и «изъятие». При всем это не известно, в чем все таки заключается различие между этими понятиями и есть ли оно вообще;

5. В ст. 125 НК РФ устанавливается, что за нарушение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, которое находится под арестом, лицо несет ответственность в виде взыскания штрафа в размере 30 тысяч рублей. Но правомочие владения никоим образом не зависит от решения налогового и (или) таможенного органа и может быть прекращено лишь только в том случае, если прекратится право собственности. Вследствие того, что нарушить порядок владения никак не возможно, то соответственно нельзя и привлечь к ответственности такого недобросовестного налогоплательщика;

6. В подпункте 1 п. 7 ст. 95 НК РФ говорится о том, что у проверяемого лица есть право на то, чтобы заявить отвод эксперту, но в тоже время не поясняет оснований, по которым такой отвод возможно заявить, и не характеризует какими будут последствия такого отвода;

7. Под сомнения идут также и положения подпункта 3 п. 1 ст. 112 и п. 3 ст. 114 НК РФ, в соответствии с которыми налоговые органы могут по своему усмотрению имеют возможность расширить перечень обстоятельств, которые смягчили бы ответственность и в безразмерно уменьшать численное значение налоговых санкций. Все это вообще направлено не на защиту прав налогоплательщика, а на самом деле на использование этих мер должностными лицами налоговых органов в своих корыстных целях.

Впоследствии осуществления данных предложений по совершенствованию налоговой системы в России по прошествую времени сформируется эффективная налоговая система и конкурентоспособная экономика.

Заключение

В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития.

Действующая налоговая система России состоит из четырех элементов. Первым из которых является законодательство о налогах и сборах, которое регулирует отношения возникающие при установлении и взимании налогов, при налоговом контроле. Налоговое законодательство представлено Налоговым кодексом РФ, федеральными законами и нормативно-правовыми актами, принятыми в соответствии с Налоговым кодексом.

Второй элемент – налоги и сборы. Налог – это обязательный, безвозмездные платеж взимаемый с юридических и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Сбор – это обязательный взнос, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). Налоги выполняют несколько функций, главной из которых является фискальная (формирование финансовых ресурсов государства), она присутствует во всех налогах в налоговой системе.

В настоящее время существует 13 налогов, которые в зависимости от территориального уровня подразделяются на 3 вида: федеральные, региональные и местные. Федеральные налоги обязательны к уплате на всей территории РФ, региональные налоги обязательны к уплате на территории субъектов РФ, местные налоги - на территориях соответствующих муниципальных образований.

Современная налоговая система допускает установление специальных налоговых режимов, которые предусматривают особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов.

Третьим элементом налоговой системы являются налогоплательщики в лице физических и юридических лиц. Налогоплательщики имеют права и несут обязанности, которые устанавливаются налоговым кодексом РФ.

Четвертый элемент – налоговые администрации, которые представлены налоговыми, финансовыми, таможенными органами и органами внутренних дел. Налоговые администрации решают задачи по обеспечению состояния правопорядка в налоговой сфере, контролю за соблюдением налогового законодательства налогоплательщиками, а также по профилактике, выявлению, раскрытию, расследованию фактов противоправного поведения налогоплательщиков.

В современных условиях налоговая система России столкнулась с рядом проблем, таких как: уклонение от уплаты налогов, недостаточность налогового контроля, сложность и нестабильность налогового законодательства, неудовлетворительные результаты работы налоговых администраций. Путями решения данных проблем, на мой взгляд, является упрощение налогового законодательства, ужесточение санкций против нарушителей налогового законодательства, усиление контроля за налогоплательщиками, повышение ответственности должностных лиц налоговых органов в сфере налогового контроля.