Файл: Транспортный налог (Особенности расчета и уплаты транспортного налога).pdf

В соответствии с правилами регистрации автомототранспортных средств, а также прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения, транспортные средства регистрируются лишь за юридическими либо за физическими лицами, которые указаны в паспорте транспортного средства, в справке-счете либо другом документе, который удостоверяет право собственности на транспортные средства.^[9]

Наряду с этим определено, что в результате изменения места эксплуатации транспортного средства реализовывается временная регистрация его места пребывания. Но спецификой режима временной регистрации выступает то, что автотранспортное средство в период пребывания по месту эксплуатации продолжает оставаться зарегистрированным за собственником.

Следовательно, несмотря на изменение места эксплуатации транспортного средства, обязанность по уплате налога к арендатору не переходит, а остается на собственнике транспортного средства. Сформулированный вывод соответствует общему правилу, а именно тому, что имущественный налог уплачивает собственник облагаемого имущества независимо от того, кто и как фактически применяет имущество.

Так, в случае если, у транспортного средства существует несколько собственников, так же появляется вопрос об установлении обязанности уплаты налога. С целью решения этого вопроса нужно обратить внимание на установление плательщика транспортного налога, которое сформулировано в ст.357 НК РФ. Наряду с этим им признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство. Правила регистрации автомототранспортных средств не предусматривают регистрации транспортного средства на нескольких лиц. Таким образом, постоянная регистрация транспортного средства не может реализовываться одновременно в нескольких местах. При этом не может быть несколько лиц, на которых зарегистрировано транспортное средство, значит, не может быть несколько плательщиков одного налога в отношении одного и того же транспортного средства.

1.2 Характеристика основных элементов транспортного налога

Как величина налога, порядок, так и сроки его уплаты, формы отчетности, и налоговые льготы определяют органы исполнительной власти субъектов РФ, но объект налогообложения, порядок установления налоговой базы, налоговый период, порядок исчисления налога, а также пределы налоговых ставок устанавливаются Федеральным законодательством. ^[10]

Тем самым налогоплательщиками налога признаются лица, на которых согласно законодательству Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, которые признаются объектом налогообложения на основании статьи 358 НК РФ.^[11]

Отметим, что по транспортным средствам, которые зарегистрированы на физических лиц, как приобретенным, так и переданным ими на основе доверенности на право владения, а также распоряжения транспортным средством налогоплательщиком выступает лицо, указанное в данной доверенности. Наряду с этим лица, на которых зарегистрированы перечисленные выше транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основе доверенности указанных транспортных средств.

Стоит сказать о том, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и иные самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные и иные водные и воздушные транспортные средства, которые зарегистрированы в определенном порядке на основании законодательства Российской Федерации.

Не выступают объектом налогообложения:^[12]

- весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

- автомобили легковые, специально оборудованные с целью применения инвалидами, и автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные через органы социальной защиты населения в определенном законом порядке;

- промысловые морские и речные суда;

- пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, которые находятся в собственности (на праве хозяйственного ведения либо оперативного управления) организаций, главным видом деятельности которых выступает реализация пассажирских и (или) грузовых перевозок;

- тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины с целью перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), которые зарегистрированы на сельскохозяйственных товаропроизводителей и применяемые при сельскохозяйственных работах с целью производства сельскохозяйственной продукции;

- транспортные средства, которая принадлежит на праве хозяйственного ведения либо оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

- транспортные средства, которые находятся в розыске, при условии подтверждения факта их угона документом, который выдается уполномоченным органом;

- самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

- суда, которые зарегистрированы в Российском международном реестре судов.

Налоговая база устанавливается:^[13]

- в отношении транспортных средств, которые имеют двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

- в отношении воздушных транспортных средств, для которых устанавливается тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

- в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых устанавливается валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;

- налоговая база определяется отдельно по любому транспортному средству.

- в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в ранее, - как единица транспортного средства;

- налоговая база назначается отдельно.

Немаловажным выступает то, что налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, выступающие организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

В результате определения налога законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации имеют полное право не определять отчетные периоды.

Налоговые ставки определяются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя либо валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства либо на единицу транспортного средства.

Налоговые ставки, могут быть повышены (снижены) законами субъектов Российской Федерации, однако не более чем в пять раз.

Допускается определение дифференцированных налоговых ставок в отношении любой категории транспортных средств, и с учетом срока полезного применения транспортных средств.

Физическим лицам транспортный налог рассчитывает налоговая служба согласно следующей формуле: Размер налога = Налоговая ставка x Кол-во лошадиных сил. x (Кол-во месяцев владения / 12 мес.)

Итак, рассчитаем транспортный налог.

1) Легковой автомобиль Газ 3110

2) Мощность двигателя 67,8 л/с

3) Снят с регистрации в связи с продажей 15.09.2015 г. (эксплуатировался 9 месяцев)

4) Годовая ставка транспортного налога за одну лошадиную силу = 10 руб. Сумма налога за 2015 год равна: 67,8 л/с х 10 руб./год (ставка налога в год) х 9 месяцев / 12 месяцев в году = 508,5 руб.

Тем самым от уплаты транспортного налога освобождаются:^[14]

- органы государственной власти, органы местного самоуправления;

- образовательные учреждения среднего и высшего профессионального образования;

- Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда, полные кавалеры ордена Славы - в отношении легковых автомобилей и мотоциклов;

- ветераны Великой Отечественной войны, ветераны боевых действий, инвалиды Великой Отечественной войны и инвалиды боевых действий, которые подпадают под действие статей 2 - 4 Федерального закона "О ветеранах", на которых в соответствии с действующим законодательством зарегистрированы легковые автомобили, мотоциклы и мотоколяски;

- инвалиды I и II групп, которые в соответствии с действующим законодательством имеют зарегистрированные легковые автомобили, мотоциклы и мотоколяски;

- категории граждан, которые подвергаются влиянию радиации в результате чернобыльской катастрофы, на основании Закона Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся влиянию радиации в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС", на которых в соответствии с действующим законодательством зарегистрированы легковые автомобили, мотоциклы и мотоколяски;

- граждане, которые подверглись радиационному влиянию в результате ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне, на которых в соответствии с действующим законодательством зарегистрированы легковые автомобили, мотоциклы и мотоколяски;

- граждане, которые принимали в составе подразделений особенного риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах, на которых в соответствии с действующим законодательством зарегистрированы легковые автомобили, мотоциклы и мотоколяски;

- религиозные организации - в отношении водных транспортных средств, специально предназначенных с целью осуществления религиозных как обрядов, так и церемоний и (или) культурно-просветительской работы.

Налогоплательщики, которые являются организациями, исчисляют как сумму налога, так и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно.

Тем самым сумма налога, которая подлежит уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основе сведений, которые представляются в налоговые органы органами, реализовывающими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, которая подлежит уплате в бюджет по результатам налогового периода, исчисляется в отношении любого транспортного средства как произведение соответствующей как налоговой базы, так и налоговой ставки, если другое не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, которая подлежит уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися организациями, устанавливается как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, которые подлежат уплате на протяжении всего налогового периода.^[15]

Отметим, что налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечению любого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы, так и налоговой ставки.

Так, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации на протяжении налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога осуществляется с учетом коэффициента, назначаемого как отношение количества полных месяцев, на протяжении которых это транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к количеству календарных месяцев в налоговом периоде.^[16] Наряду с этим месяц регистрации транспортного средства, и месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае, как регистрации, так и снятия с регистрации транспортного средства на протяжении одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Документы, подтверждающие право не платить транспортный налог, представлены в таблице 1 приложения 2 курсовой работы.