Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (Порядок приема и выдачи наличных денег и оформление кассовых документов).pdf

Введение

В настоящее время в условиях перехода к рынку широко используются товарно-денежные отношения. Предприятия вступают в расчетные взаимоотношения с заготовителями, покупателями, своими работниками, госбюджетом и другими организациями. И все эти расчеты проводятся с помощью денежных средств, которые находятся либо на счетах в банке, либо в кассе хозяйства.

В процессе своей хозяйственной деятельности организации ведут расчеты с поставщиками, кредитными учреждениями, с налоговыми органами, с работниками и другими организациями и физическими лицами.

Денежные средства организации – это средства, которые находятся в кассе, на расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах в учреждениях банков, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

Денежные средств характеризуют начальную и конечную стадию кругооборота хозяйственных средств, от скорости их движения во многом зависит результативность производственной деятельности предприятий. В этой связи появляется необходимость точно планировать поступление денежных средств, обеспечивать возможность сохранения стабильной платежеспособности, выявлять свободные денежные средства и анализировать потенциал их инвестиции с целью получения прибыли.

Основные задачи учета денежных средств следующие:

-Своевременное и точное документирование операций по движению денежных средств,

- Оперативный контроль над сохранностью наличных денежных средств, денежных документов и ценных бумаг в кассе организации.

-Контроль над использованием денежных средств строго по целевому назначению.

-Своевременное и полное отражение в учетных регистрах наличия и движения денежных средств.

-Проведение в установленные сроки инвентаризации денежных средств

-Изыскание возможности наиболее рационального вложения свободных денежных средств с целью получения прибыли.

Целью написания данной курсовой работы является изучение нормативных, законодательных документов, литературных источников, касающихся порядка отражения учета кассовых операций, а так же практического материала по данным производственного предприятия ОАО "Белшина"г. Бобруйск, РБ.

При подготовке работы были поставлены следующие задачи:

- изучить порядок документального оформления кассовых операций;

- исследовать методику кассовых операций в бухгалтерском учете и изучить ее использование;

- проанализировать применяемый на предприятии порядок хранения, контроля и использования денежных средств.

Основным источником практического материала, использованного при написании работы, являются отчетные данные, методические разработки, плановые расчеты и отчеты ОАО «Белшина».

1 ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ И УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

1.1 Порядок приема и выдачи наличных денег и оформление кассовых документов

Для хранения наличных денежных средств и осуществления расчетов ими на каждом предприятии создается касса. В соответствии с Правилами ведения кассовых операций в Республике Беларусь, утвержденными постановлением правления Национального Банка Республики Беларусь от 26.03.2003 №57 к кассовым операциям относятся: оприходование в кассу наличных денег; соблюдение порядка и сроков сдачи наличных денег; прием наличных денег в кассу предприятия; выдача наличных денег из кассы; порядок и целевое использование наличных денег, полученных из касс банков; ведение кассовой книги и хранение наличных денег и других ценностей.

Все кассовые операции выполняет кассир. Он несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей, а также за всякий ущерб, причиненный предприятию как в результате умышленных действий, так и недобросовестного или небрежного отношения к своим обязанностям.

При оформлении кассира на работу с ним заключают договор о полной индивидуальной материальной ответственности, и руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с Правилами ведения кассовых операций. Договор должен храниться в отделе кадров в личном деле кассира.

Для выдачи заработной платы, премий и других кассовых выплат по подразделениям приказом руководителя могут назначаться специальные лица (общественные кассиры), которые под расписку получают в соответствии с потребностью деньги в кассе, а затем отчитываются перед кассиром. С такими лицами, так же как и с кассиром, заключается договор о полной материальной ответственности при возложении на него обязанностей по раздаче денег и на них распространяются все права и обязанности, установленные для кассиров. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам.

В случае отпуска или болезни кассира все денежные ценности, находящиеся в кассе, по акту передаются другому лицу и его замена оформляется письменным приказом руководителя предприятия. С этим работником также заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Работникам бухгалтерии, пользующимся правом подписи кассовых документов, запрещается исполнять обязанности кассира. [ 1 ]

Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги на конец рабочего дня в пределах установленного ими лимита. Лимит устанавливается предприятием по согласованию с банком на основе подачи “Заявки на установление лимита остатка (предельного остатка) кассы” и оформления разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступившей в кассу. Лимит устанавливается один раз в год в зависимости от конкретных условий работы предприятия. Однако он может быть пересмотрен в течение года в установленном порядке по обоснованной просьбе предприятия в случае изменения кассовых оборотов, условий сдачи выручки и по другим причинам. Лимит остатка кассы — предельный остаток, максимально допустимая сумма наличных денег, которая может находиться в кассе предприятия, по состоянию на конец рабочего дня. [ 2 ] Наличные деньги сверх лимита кассир обязан сдавать в банк для зачисления на счет. Необходимо отметить, что предприятия могут хранить в своих кассах наличные деньги сверх лимита, но только на оплату труда, выплаты стипендий, пенсий, пособий, дивидендов на срок не свыше 3 рабочих дней (для колхозов, органов местного управления и самоуправления, расположенных в сельской местности,- не свыше 5 рабочих дней), включая день получения денег в банке либо день наступления установленного срока их выплаты при использовании по согласованию с обслуживающим банком на эти цели выручки.

На сегодняшний день имеются ограничения при расчетах между предприятиями наличными денежными средствами.

Этот порядок расчетов утвержден Указом Президента Республики Беларусь от 29.06.2010 №359, согласно которому все расчеты наличными средствами между предприятиями осуществляются в исключительных случаях с разрешения руководителя обслуживающего банка и в размере не более 50 базовых величин в месяц (за исключением случаев, оговоренных этим Указом).

Кассовые операции по приему и выдаче наличных денег оформляются формами первичной учетной документации, утвержденными в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Все сверхлимитные деньги кассир сдает в банк для зачисления на расчетный счет. Для этого необходимо заполнить объявление на взнос наличными. (Приложение А), которое состоит из ордера, квитанции и самого объявления. Квитанция с печатью банка отдается вносителю денежных средств в подтверждение сдачи денег. Объявление остается в банке, а ордер вместе с выпиской банка отдается представителю предприятия.

Поступление денежных средств в кассу может оформляться предприятиями по-разному, в зависимости от вида деятельности и других условий. Прием денег при реализации продукции за наличный расчет может осуществляться:

1) с использованием кассовых суммирующих аппаратов или специальных компьютерных систем, зарегистрированных в налоговых органах;

2) с использованием приходных кассовых ордеров и других приходных документов, зарегистрированных в налоговых органах.

Прием денег осуществляется в соответствии со вторым вариантом, то есть с помощью документов, зарегистрированных в налоговой инспекции. Согласно Приказу Министерства Финансов Республики Беларусь от 29.10.1999 № 311 для приема денежных средств предприятиями были утверждены приходный кассовый ордер формы КО-1 и талон формы 20-фс.

Бланки талонов и приходных кассовых ордеров изготавливаются только типографским способом.

Перед применением они регистрируются в налоговых органах, после чего подлежат учету как бланки строгой отчетности.

До передачи в кассу предприятия приходные кассовые ордера регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. Приходный кассовый ордер (Приложение Б) состоит из двух частей: приходный кассовый ордер и квитанция к нему. В подтверждение факта приема денег квитанция за подписями главного бухгалтера и кассира, заверенная печатью передается лицу, уплатившему денежные средства. Прием денежных средств по КО-1 может производиться только в день его составления, причем после получения денег он должен быть немедленно подписан кассиром. Исправления в приходном кассовом ордере не допускаются.

Талон формы 20-фс состоит из двух частей: корешка талона и квитанции к талону. На каждой части талона проставляется штамп налоговой инспекции. Заполненные корешки талонов остаются у продавца (кассира), а квитанция выдается покупателю (заказчику).

Часто применяются документы, являющиеся бланками строгой отчетности, которые не регистрируются в налоговых органах. На этих документах проставлены №, серия типографским методом. Таким документом является накладная приходный ордер на отпуск ценностей за наличный расчет. Составляется в трех экземплярах под копирку: первый —покупателю; второй — на склад; третий — в кассу.

Выдача наличных денег из кассы предприятия производится по расходному кассовому ордеру (приложение В), платежной ведомости с последующим наложением на ней реквизитов расходного кассового ордера.

На общую сумму выданных наличных денег по нескольким платежным ведомостям допускается составление одного расходного кассового ордера, дата и номер которого проставляются на каждой платежной ведомости.

Расходные кассовые ордера, платежные ведомости и другие документы на выдачу наличных денег должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером предприятия.

Выдача наличных денег по расходному кассовому ордеру отдельному лицу осуществляется кассиром при предъявлении документа, удостоверяющего личность получателя.

Таким же способом оформляется выдача наличных денег по платежной ведомости, то есть получатели предъявляют документ и расписываются в графе ведомости. Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, производится по РКО, выписываемым отдельно на каждое лицо либо по отдельной ведомости. В случае выдачи денег по доверенности в тексте РКО после фамилии, имени, отчества получателя денег бухгалтером делается запись: «По доверенности» и указывается ФИО лица, которому доверено получение наличных денег. По расходному кассовому ордеру осуществляется так же выдача денег под отчет на командировочные расходы. По истечении установленных сроков выдачи наличных денег на оплату труда, пенсий, дивидендов в платежной ведомости против фамилий лиц, которым не произведены указанные выплаты, кассир должен поставить штамп или сделать запись: «Депонировано»; составить реестр депонированных сумм; в платежной ведомости сделать запись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах наличных денег, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и подтвердить запись своей подписью.

Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу заполняются и регистрируются бухгалтером в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров в белорусских рублях по форме 1 или 1-а.

Журнал по форме 1 открывается отдельно на приходные и расходные кассовые ордера, а журнал по форме 1-а открывается один на приходные и расходные кассовые ордера одновременно. Расходные кассовые ордера, оформленные на основании платежных ведомостей, заполняются и регистрируются только после выдачи наличных денег и закрытия платежной ведомости.

Таким образом все кассовые операции выполняет кассир, несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей.

В кассе разрешается иметь минимальные суммы денежных средств на удовлетворение неотложных хозяйственных нужд.