Файл: Баланс и отчетность (Понятие бухгалтерской отчетности).pdf

Отчетность должна быть простой, понятной и общедоступной для всех заинтересованных пользователей информации.

Положением бухгалтерского учета и требованиями к финансовой отчетности установлены следующие требования к ее качеству:

• Доходчивость;

Информация, предоставляемая в финансовых отчетах, должна быть доходчивой и рассчитанной на однозначное толкование ее пользователями при условии, что они имеют к статные знания и заинтересованы в восприятии этой информации.

• Достоверность;

Информация, приведенная в финансовой отчетности, должна быть достоверной, не содержать ошибок и искажений, способных повлиять на решение пользователей отчетности.^[20]

• Сопоставимость;

Финансовая отчетность должна предоставлять возможность пользователям сравнивать: финансовые отчеты предприятия за разные периоды и финансовые отчеты разных предприятий. Такое сравнение дает оценить динамику развития предприятия и его место на рынке. Для обеспечения сопоставимости в каждом финансовом отчете необходимо приводить всю числовую информацию за предыдущий период способом, который позволяет сопоставлять ее с данными за отчетный период.^[21]

• Уместность;

Финансовая отчетность должна содержать только ту информацию, которая влияет на принятие решений пользователями, позволяет вовремя оценить прошлые, настоящие и будущие события, подтвердить и скорректировать их оценки, сделанные в прошлом.^[22]

1.3 Порядок составления, сроки подачи и рассмотрения финансовой отчетности

Одним из важных требований, предъявляемых к отчетности, предприятий и организаций всех форм собственности, является полнота и достоверность ее показателей. Поэтому до начала составления отчетности проводится значительная подготовительная работа.^[23]

Прежде всего, необходимо проверить полноту отражения в текущем учете хозяйственных операций, оформленных соответствующими документами, завершить учетные записи: уточнить распределение расходов и доходов между смежными отчетными периодами - проверить состояние расчетов и списать в установленном порядке нереальную дебиторскую и кредиторскую задолженность, по которой истекли сроки исковой давности; определить фактическую себестоимость выпущенной из производства и реализованной продукции (работ, услуг); определить и списать финансовый результат от реализации и внереализационных операций; списать при составлении годового отчета использованную в течение года прибыль.

После этого проверяют правильность учетных записей; взаимно сверяют данные синтетического и аналитического учета делают исправительные записи для устранения выявленных ошибок: (если они имели место).

Перед составлением годового отчета обязательно проводят полную инвентаризацию хозяйственных средств, их источников, состояние расчетов с дебиторами и кредиторами и отражают ее результаты в учете.

Суммы статей баланса по расчетам финансовыми, налоговыми органами, учреждениями банков должны быть согласованы с ними и отрегулированы.

По действующему Положению бухгалтерского учета предусмотрено полную инвентаризацию проводить в максимально приближенные к составлению годового отчета сроки (1 октября по 1 января).^[24]

Качественное различие между квартальным и годовым балансом заключается в том, что первый составляют в основном по данным текущего учета, а показатели годового баланса обязательно подтверждаются результатами инвентаризации, что обеспечивает их достоверность.^[25]

Баланс и другие формы отчетности подписываются руководителем предприятия и главным бухгалтером, а в случае отсутствия на предприятии бухгалтерской службы - руководителем специализированной организации или специалистами, которые по соглашению выполняли работу по ведению бухгалтерского учета и составления отчетности.^[26]

Лица, подписавшие отчетность, несут полную ответственность за достоверность отчетных показателей.^[27]

Предприятия обязаны подавать квартальную и годовую и финансовой отчетности:

• органам, к сфере управления которых они принадлежат;
• трудовым коллективам (по их требованию)
• владельцам (учредителям) в соответствии с учредительными документами, если иное не предусмотрено законом;
• органам Исполнительной власти и другим пользователям в соответствии с законодательством.

Сроки представления финансовой отчетности устанавливаются Кабинетом Министров РФ.

Финансовая отчетность не представляет коммерческой тайны, кроме случаев, предусмотренных законодательством. Контроль за соблюдением законодательства о Бухгалтерском учете и отчетности осуществляется соответствующими органами в пределах их полномочиях, предусмотренных законами.^[28]

Соответствующие органы при проверке поданной в их адрес отчетности устанавливают;

• правильность оформления отчета и отчетных данных;
• наличие всех отчетных форм;
• взаимосвязь между отдельными показателями. ^[29]

Утверждение отчетности предприятия соответствующим органом оформляется актом (заключением), в котором дается также информация о деятельности предприятия и предложения по повышению эффективности его деятельности.

Исправление показателей, относящихся к отчетному периоду и которые обусловливают изменения отдельных учетных записей предприятия, называется реформацией.^[30]

Любая организация в результате своей деятельности обязательно должна сдавать бухгалтерскую отчетность, составление которой должно выполняться по определенным правилам и в четко установленные сроки. При этом состав бухгалтерской отчетности строго оговорен и имеет определенные требования по форме заполнения и подачи в налоговые органы. Так при её подготовке должны быть соблюдены определенные условия:

• отражение в полном объеме всех хозяйственных операций, результатов инвестирования всех ресурсов, а также готовых расчетов и продукции;
• соблюдать полное соответствие отчетов и балансов данным аналитического и синтетического учетов;
• составление бухгалтерской отчетности должно основываться на оправдательных документах бухучета или техническим носителям, которые приравнены к ним;
• соблюдать правильность оценки статей баланса.^[31]

Порядок формирования бухгалтерской отчетности начинается с:

• инвентаризации обязательств и имущества организации;
• при выявлении ошибок в бухучете произвести исправления;
• закрытия счета (калькуляционного, финансово-результативного, распределительного, сопоставляющего, собирательно-распределительного;
• реформирования баланса.^[32]

Также необходимо отразить операции, проведенные после отчетного периода, если такие имели место.

Перед закрытием счетов важно осуществить все бухгалтерские записи на аналитических и синтетических счетах, а также исправлены ошибки. При этом нужно учитывать, что современные организации – это сложные объекты учета, при формировании бухгалтерской отчетности которых необходимо обосновать порядок закрытия счетов.^[33]

При составлении финансовой бухгалтерской отчетности выполняется реформация баланса, которая осуществляется 31 декабря и проводится в два этапа: закрываются счета доходов, расходов и финансовые результаты, после чего финансовый результат за год необходимо включить в состав непокрытого убытка и нераспределенной прибыли.

После заполнения бухгалтерской отчетности необходимо выполнить следующие операции в указанном порядке:

• выполнить аудит отчетности;
• утвердить состав бухгалтерских отчетностей у руководителей и акционеров организации;
• подать составленную бухгалтерскую отчетность в налоговые органы, Росстат, соблюдая порядок сдачи;
• провести публикацию отчетности в печати при помощи определенных организаций.^[34]

Порядок заполнения бухгалтерской отчетности и её форм определяется в законодательном порядке.

Главная форма бухгалтерской отчетности – это бухгалтерский баланс, который составляется на основании остаточных данных по дебету и кредиту синтетического счета из Главной книги.^[35]

На малых предприятиях составление финансовой бухгалтерской отчетности осуществляется по упрощенной форме, где данные для баланса берутся из Книги учета хозяйственных операций.

Заполнение форм финансового учета и отчетности предприятия является одним из важнейших источников получения информации о деятельности предприятия, главным критерием полезности которого являются следующие:

• достоверность;
• полнота;
• актуальность;
• существенность содержания финансовой отчетности.

2.Содержание основных бухгалтерских отчетов

2.1 Бухгалтерский баланс: его сущность и правила заполнения

Бухгалтерский баланс – документ, характеризующий общее состояние активов и пассивов предприятия на определенный момент (дату) в денежном выражении. Баланс содержит обобщенные данные о финансовом положении организации.^[36]

Бухгалтерский баланс предприятия состоит из двух разделов. (Таблица 1)

Таблица 1

«Таблица составлена по Акатьева М.Д. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник / М.Д.Акатьева, В.А.Бирюков - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. – С. 210»

Итоги пассива и актива бухгалтерского баланса всегда должны быть одинаковыми.^[37]

Бухгалтерский баланс имеет типовую форму, которая регламентируется законом. Тем не менее, любое предприятие может самостоятельно разработать удобную в применении форму бухгалтерского баланса, сохранив при этом, все необходимые графы и разделы, утвержденные в типовой форме. Это касается и кодов итоговых строк, строк разделов и групп статей. Они должны в обязательном порядке совпадать с кодами, указанными в типовой форме.

При составлении бухгалтерского баланса необходимо обратить внимание на следующие правила:

• зачет между статьями активов и пассивов, а так же убытков и прибылей не допускается;
• данные баланса на начало календарного года должны совпадать с данными на конец прошлого года;
• статьи баланса в обязательном порядке должны подтверждаться данными, составленными в процессе инвентаризации имущества, а так же данными определенных расчетов и обязательств.^[38]

Показатели статей, приведенные в бухгалтерском балансе, как правило, приводятся в тысячах рублей (исключая десятичные знаки). Если же предприятия имеет операции, сумма которых значительно превышает тысячи рублей, то данные, в таком случае, могут приводиться в миллионах рублей (исключая десятичные знаки).^[39]

Данные для составления баланса берутся из оборотно-сальдовой ведомости. Оборотно-сальдовая ведомость это тот же самый баланс, только в развернутом виде, абсолютно со всеми счетами бухгалтерского учета, на которых учитываются все операции.^[40]

В бухгалтерском балансе по форме финансовой отчетности все эти счета бухучета, взятые с оборотно-сальдовой ведомости, просто группируются должным образом. Оборотно-сальдовую ведомость можно сформировать на любую дату, хоть на сегодня. Дебет-кредит в оборотно-сальдовой ведомости всегда равны между собой. Поэтому и активы-пассивы в бухгалтерском балансе всегда равны, ведь это тот же дебет-кредит оборотно-сальдовой ведомости.

Статьи баланса, составленные по определенной системе в соответствии с действующим законодательством, сочетают в разделы актива и пассива.

К активу относятся статьи, отражающие степень подвижности имущества (степень ликвидности), предметный состояние имущества предприятия.^[41]

Ликвидность баланса - это возможность мобилизовать средства (активы), которые есть в наличии для оплаты долгов (пассивов) в установленные строки.^[42]