Файл: Распределение и использование прибыли как источник экономического роста предприятий (Методы и подходы к формированию прибыли).pdf

Таблица 2.7 - Динамика основных показателей для анализа рентабельности продаж ООО «Стройпроект» за 2016 и 2017 гг.

Учитывая, что модель для анализа является кратной, то будем использовать метод цепных подстановок:

Тогда общее изменение рентабельности продаж по чистой прибыли составляет:

В том числе за счет:

- Выручки от продаж:

- Чистой прибыли:

Таким образом, увеличение выручки от продаж на 28475 тыс.руб. привело к снижению чистой прибыли полученной с каждого рубля выручки на 1,48 коп., т.е.рентабельность продаж по чистой прибыли снизилась на 1,48%. А из-за роста чистой прибыли на 663 тыс.руб. рентабельность продаж по чистой прибыли увеличилась на 1,037%, т.е. с каждого рубля выручки было получено чистой прибыли больше на 1,037 коп.

Чистая прибыль является разностью между прибылью до налогообложения и налогом на прибыль. За анализируемый период ставка налога на прибыль не изменялась, поэтому на формирование чистой прибыли оказывают влияние только абсолютные показатели такие, как выручка от продаж, себестоимость продукции, расходы на продажу, проценты к уплате, сальдо прочих доходов и сумма налога на прибыль. Эти показатели приведены в табл. 2.8:

Таблица 2.8 - Динамика основных показателей деятельности ООО «Стройпроект» за 2016 и 2017 гг.

Как видно из таблицы 2.8, темпы роста прибыли до налогообложения, чистой прибыли и налога на прибыль совпадают и указывают на их рост на 28,66% и 27,40% соответственно. Для анализа чистой прибыли, увеличившейся с 2420 тыс.руб. в 2016г. до 3083 тыс.руб. в 2017г., т.е. на 663 тыс.руб. необходимо рассчитать уровень процентов к уплате и сальдо прочих расходов, при этом можно использовать комбинированную модель:

(7)

Тогда за счет роста прибыли от продаж:

В результате увеличения уплаченных процентов:

В результате увеличения прочих доходов:

В результате увеличения прочих расходов:

В силу снижения уровня расходов на продажу:

Таким образом в результате роста выручки от продаж чистая прибыль увеличилась на 425,45 тыс.руб., а из-за роста прочих доходов – на 713,11 тыс.руб., кроме того, снизилась доля чистой прибыли на 0,784%, а в результате чистая прибыль снизилась на 30,59 тыс.руб. Однако уменьшение чистой прибыли произошло на 462,93 тыс.руб. в силу роста прочих расходов в 2017г.

Глава 3. Пути совершенствования планирования прибыли

Основным фактором увеличения прибыли, является снижение себестоимости продукции. Поэтому основным мероприятием для роста прибыли определим снижение затрат. Проведем анализ себестоимости продукции для определения факторов снижения затрат. Поиск факторов снижения себестоимости является одним из факторов увеличения прибыли от продаж, а также чистой прибыли. Оценку экономического эффекта начнем с анализа себестоимости продукции и выявления факторов ее снижения.

При расчете себестоимости по элементам затрат в ее состав включаются следующие расходы:

- материальные затраты;

- затраты на оплату труда;

- отчисления на социальные нужды;

- амортизация основных средств;

- прочие затраты.

Таблица 3.1 - Анализ себестоимости продукции на ООО «Стройпроект» по экономическим элементам

Проведенный анализ материальных затрат говорит о том, то производство материалоемкое. Об этом можно судить по доле материальных затрат в объеме расходов предприятия на продукцию: 42 103 тыс. руб. в 2016 году и 70 379 тыс. руб. в 2017 году соответственно. Если рассматривать динамику изменений, то отметим общий рост затрат, что связано с ростом объема поставляемой продукции, а также с ростом цен на материалы.

Причины этому могут быть следующие:

- снижение доли кредитов и процентных ставок, что привело к снижению платы за участие заемного капитала в производстве;

- снижение стоимости энерго- и тепло тарифов;

- существенное снижение роли рекламы (предприятие стало меньше средств расходовать на эти цели) и расходов связанных с реализацией продукции.

Амортизация основных средств за анализируемый период также показала тенденцию роста, что, вероятно, связано с постепенным вводом в эксплуатацию новых объектов ОС.

Проведем факторный анализ себестоимости продукции на ООО «Стройпроект» с использованием следующей факторной модели:

С/ст = ФОТ+МЗ+А+Пр, где (3.6)

С/с – затраты на производство продукции;

ФОТ – фонд оплаты труда;

МЗ – материальные затраты;

А – амортизация;

Пр –прочие затраты.

Таблица 3.2 - Факторный анализ себестоимости продукции на ООО «Стройпроект»

∆ С/сФОТ = 3 213 тыс. руб.

∆ С/сМЗ = 14 210 тыс. руб.

∆ С/сА = 437 тыс. руб.

∆ С/спр = 4 743 тыс. руб.

Вывод: проведенный факторный анализ себестоимости доказал, что наибольшее влияние оказывает изменение материальных затрат, 62,86% или 14 210 тыс. руб. Также рост себестоимости обусловлен ростом фонда оплаты труда. Его рост на 3 213 тыс. руб. привел к росту себестоимости на 14,21%. Рост амортизации основных средств привел к росту себестоимости на 1,9%. И наконец, изменение прочих расходов привело к изменению себестоимости на 20,98%. Таким образом, можно говорить о росте себестоимости за счет влияния на показатели себестоимости, а также за счет роста объема реализации. Попробуем рассчитать экономию не только материальных затрат, но и основных фондов и фонда оплаты труда. Тем самым, пытаясь найти резерв для снижения себестоимости.

Для определения относительной экономии или относительного перерасхода основных средств рассчитаем показатели эффективности использования основных производственных фондов.

Для оценки эффективности использования основных производственных фондов, рассчитаем коэффициенты фондоотдачи (Fo) и фондоемкости (Fe).

(3.7)

, где (3.8)

N – объем товарной продукции,

СОФ – среднегодовая стоимость основных средств, млн. руб.

Определим сумму относительной экономии или перерасхода средств в основных фондах. При этом сумма относительной экономии рассчитывается следующим образом:

, где (3.9)

- фондоемкость в базисном периоде,

- фондоемкость в отчетном периоде,

- среднегодовая стоимость основных фондов в базисном периоде,

- среднегодовая стоимость основных фондов в отчетном периоде,

- объем товарной продукции в отчетном периоде,

- темп изменения СОФ.

Таблица 3.3 - Показатели эффективности использования основных средств

За отчетный период произошло снижение фондоотдачи и соответственный рост фондоемкости, что говорит о снижении выручки, полученной на 1 рубль, вложенной в основные средства. Произошло снижение фондоотдачи за счет опережающего роста стоимости основных фондов. Следовательно, можно говорить о росте амортизации. Соответственно, снижение фондоотдачи приводит к увеличению относительного перерасхода средств, вложенных в основные средства. Предприятие может произвести переоценку своих основных фондов, тем самым, снизив амортизацию и амортизацияемкость, что будет способствовать росту прибыли. Пока можно говорить, что у предприятия есть резерв снижения себестоимости в размере 28 961,01 тыс. руб.

Проанализируем эффективность использования материальных ресурсов. При эффективном использовании материальных ресурсов снижается себестоимость продукции, а, следовательно, повышается рентабельность и прибыль.

С помощью таблицы 3.4 проанализируем динамику изменения материальных ресурсов, а также их темпы изменения.

Таблица 3.4 - Данные для анализа эффективности использования материальных ресурсов

Как уже отмечалось, в отчетном периоде произошел рост объема производства продукции, также как и материальных ресурсов, однако, если посмотреть на темп изменения данных показателей, то можно увидеть, что темп роста материальных ресурсов выше темпа роста объема производства. Это означает, что произошел рост себестоимости продукции. Причем, если просмотреть изменения по отдельным статьям материальных ресурсов, то отметим, что рост произошел во всех элементах материальных ресурсов, кроме прочих. Изменения в основных сырье и материалах связано, скорее всего, с ростом производства, но также, вероятно, с его удорожанием. Изменения энергии и топлива также вызваны ростом производства, но по большей части – это независящие от предприятия внешние причины. Доля вспомогательных материалов снизилась. В то же время предприятие снижает потребление прочих материалов. Предприятие, таким образом, возможно, пытается снизить перерасход средств в материальных ресурсах, который за прошедший период составил: