Файл: Распределение и использование прибыли как источник экономического роста предприятий (Методы и подходы к формированию прибыли).pdf

Таблица 2.2 - Основные экономические показатели деятельности ООО «Стройпроект» за 2016-2017гг.

№ п/п	Показатели	2016г.	2017г.	Отклонение	Темп роста, в %
1.	Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг , тыс.руб.	63929	92404	28475	144,5
2.	Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс.руб.	54054	76657	22603	141,8
3.	Доход от продаж (валовая прибыль), тыс.руб.	9875	15747	5872	159,5
4.	Уровень дохода от продаж, %	15,4	17,0	1,6	110,3
5.	Расходы на продажу (коммерческие и управленческие расходы), тыс.руб.	7064	12403	5339	175,6
6.	Уровень расходов на продажу, %	11,0	13,4	2,4	121,5
7.	Прибыль от продаж, тыс.руб.	2811	3344	533	119,0
8.	Рентабельность продаж, %	4,4	3,6	-0,8	82,3
9.	Проценты к уплате, тыс.руб.	0	0	0	-
10.	Прочие доходы, тыс.руб.	311	1227	916	394,5
11.	Прочие расходы, тыс.руб.	90	670	580	744,4
13.	Прибыль до налогообложения, тыс.руб.	3032	3901	869	128,7

Из табл. 2.2 видно, что выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг выросла в 2017г. по сравнению с 2016г. на 28475 тыс.руб. или на 44,5%. При этом себестоимость проданных товаров, продукции, работ услуг увеличилась на 22603 тыс.руб. или на 41,8%, коммерческие расходы – на 5339 тыс.руб. или на 75,6%. В результате валовая прибыль выросла на 5872 тыс.руб. или на 59,5%, а прибыль от продажи товаров только на 533 тыс.руб. или 19,0%.

---

В 2016г. доход от продаж составлял 15,4% выручки предприятия, а в 20170г. его удельный вес вырос до 17,0% в связи с тем, что снизились цены поставщиков из-за снижения спроса в условиях экономического кризиса, а доля коммерческих расходов в выручке выросла с 11,0% до 13,4%, т.к. увеличились транспортные расходы предприятия. В результате прибыль от продажи, полученная с каждого рубля выручки, сократилась с 4,4 коп. до 3,6коп..

Анализируя результаты от прочей деятельности, мы видим, что в 2016-2017гг. ООО «Стройпроект» имело положительное сальдо прочих доходов и расходов. Но если в 2017г. по сравнению с 2016г. прочие расходы выросли на 580 тыс. руб. или 644,4%, то прочие доходы только на 916 тыс.руб. или 294,5%. Таким образом, положительное сальдо прочих доходов и расходов сокращается. В результате прибыль до налогообложения выросла только на 869 тыс.руб. или 28,7%.

Сопоставляя темпы роста прибыли до налогообложения, выручки и себестоимости товаров видим, что хотя темп роста выручки и превосходит темп роста себестоимости товаров (144,5%>141,8%), но темп роста чистой прибыли ниже, чем темп роста выручки (127,4%>144,5%). Следовательно, не выполняется золотое правило экономики:

ТрП > ТрB > ТрC

где ТрЧП – темп роста прибыли до налогообложения;

ТрB - темп роста выручки; ТрC - темп роста себестоимости.

Таким образом, ООО «Стройпроект» не полностью использует свой экономический потенциал.

Проанализируем эффективность работы предприятия (табл.2.3).

Таблица 2.3 - Показатели эффективности использования основных производственных факторов ООО «Стройпроект» в 2016-2017г.

№ п/п	Показатели	2016г.	2017г.	Отклонение	Темп роста, %
1.	Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс.руб.	63929	92404	28475	144,5
2.	Прибыль от продаж, тыс.руб.	2811	3344	533	119,0
3.	Прибыль до налогообложения, тыс.руб.	3032	3901	869	128,7
4.	Средняя стоимость активов. тыс.руб.	23397	25001,5	1604,5	106,9
5.	Средняя стоимость основных средств по первоначальной оценке, тыс.руб.	502,5	1173	670,5	233,4
6.	Средняя стоимость оборотных средств, тыс.руб.	22894,5	23778,5	884	103,9
7.	Средняя стоимость материально-производственных запасов, тыс.руб.	15929,5	16213,5	284	101,8
8.	Среднесписочная численность, чел.	42	44	2	104,8
9.	Фондоотдача основных средств, руб / руб.	127,2	78,8	-48,4	61,9
10.	Фондоемкость основных средств, руб./руб.	0,0079	0,0127	0,0048	161,5
12.	Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, об.	2,8	3,9	1,1	139,2
13.	Коэффициент оборачиваемости материально-производственных запасов, об.	4,0	5,7	1,7	142,0
17.	Рентабельность активов, %	13,0	15,6	2,6	120,4
18.	Производительность труда, тыс. руб./чел	1522,1	2100,1	578,0	138,0
19.	Прибыль от продаж на одного работника, тыс.руб./чел.	66,9	76,0	9,1	113,6

---

В 2017г. по сравнению с 2016г. ускорение оборачиваемости оборотных средств составило 1,1 оборота. Это произошло в результате ускорения оборачиваемости запасов с 4 до 5,7 оборота, т.е. на 1,7 оборота или на 42,0%. Кроме того, прибыль до налогообложения, полученная с каждого рубля активов ООО «Стройпроект», увеличилась с 13,0 коп. до 15,6 коп., т.е. на 2,6 коп. или на 20,4%.

Вместе с тем увеличивается прибыль от продаж, полученная каждым работником, с 66,9 тыс.руб. до 76,0 тыс.руб., т.е. на 9,1 тыс.руб. или 13,6%. Это является следствием роста производительности труда работников предприятия. Если в 2016г. выручка на одного работника составлял 1522,1 тыс. руб., то в 2017г. – 2100,1 тыс.руб., т.е. увеличилась на 578 тыс.руб. или на 38,0%.

Однако снижается фондоотдача основных средств предприятия. Если в 2016г. с каждого рубля основных средств выручка составляла 127,3 руб., то в 2017г. только 75.6 руб., т.е. меньше на 51,7 руб. В тоже время для получения выручки в размере 1 руб. потребовалось затратить основных средств больше на 0,48 коп.

2.2. Анализ формирования и использования прибыли на предприятии

Прибыль от продаж – это разность между валовой прибылью и суммой коммерческих и управленческих расходов, т.е.

П_прод = В – С – (К + У) (2.1)

где Ппрод – прибыль от продаж;

В – выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг;

С – себестоимость продукции, товаров, работ, услуг;

К – коммерческие расходы;

У – управленческие расходы.

Это аддитивная модель и для ее анализа можно использовать метод цепных подстановок. Данные для анализа представлены в таблице 2.4.

Таблица 2.4. - Динамика основных экономических показателей деятельности ООО «Стройпроект» в 2016 и 2017 гг.

Показатели	2016г.	2017г.	Отклонение	Темп роста, %
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.	63929	92404	28475	144,54
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.	54054	76657	22603	141,82
Валовая прибыль, тыс. руб.	9875	15747	5872	159,46
Расходы на продажу (коммерческие и управленческие расходы), тыс. руб.	7064	12403	5339	175,58
Прибыль от продаж, тыс. руб.	2811	3344	533	118,96
Проценты к уплате, тыс. руб.	0	0	0
Прочие доходы, тыс.руб.	311	1227	916	394,53
Прочие расходы, тыс.руб.	90	670	580	744,44
Сальдо прочих доходов и расходов, тыс. руб.	221	557	336	252,04
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	3032	3901	869	128,66

---

Выручка от продажи товаров, продукции, услуг увеличилась за анализируемый период с 63292 тыс. рублей до 92404тыс. рублей. Прирост выручки составил 44,54% Себестоимость проданных товаров, продукции, услуг также увеличилась на 22603 тыс. рублей. Прирост составил 41,82%. Это сказалось и на валовой прибыли, которая увеличилась на 5872 тыс.руб. или 59,46%, и на прибыли от продаж, рост которой составил 533 тыс.руб. или 18,96%, и на прибыли до налогообложения. В 2016 году прибыль до налогообложения составляла 3032 тыс. рублей, а в 2017 году – 3901 тыс. рублей, т.е. увеличилась на 869 тыс.руб. или на 28,66%. ООО «Стройпроект» находится на подъеме развития и имеет значительный потенциал. Однако, предприятию следует уделить значительное внимание росту постоянных расходов, так как их прирост за последний год превысил прирост выручки и прибыли.

Теперь необходимо проанализировать изменение прибыли от продажи методом цепных подстановок:

Ппрод₀ = В₀ – С₀ –К₀ = 63929 – 54054 – 7064 = 2811 тыс.руб.

Ппрод’ = В₁ – С₀ –К₀ = 92404 – 54054 – 7064 = 31286 тыс.руб.

Ппрод’’ = В₁ – С₁ –К₀ = 92404 – 76657 – 7064 = 8683 тыс.руб.

Ппрод₁ = В₁ – С₁ –К₁ = 92404 – 76657 – 12403 = 3344 тыс.руб.

Тогда общее изменение прибыли от продаж:

ΔПпрод = Ппрод₁ - Ппрод₀ = 3344 – 2811 = 533 тыс.руб., том числе:

• За счет роста выручки от продаж:

ΔПпрод(В) = Ппрод’ - Ппрод₀ = 31286 – 2811 = 28475 тыс.руб.

• За счет роста себестоимости:

ΔПпрод(С) = Ппрод’’ – Ппрод’ = 8683 - 31286 = -22603 тыс.руб.

• За счет роста коммерческих расходов:

ΔПпрод(К) = Ппрод₁ – Ппрод’’ = 3344 - 8683 = -5339 тыс.руб.

Таким образом, увеличение прибыли от продажи на 533 тыс.руб. вызвано ростом выручки от реализации – на 28475 тыс.руб., а рост себестоимости продукции и расходов на продажу (коммерческие расходы) уменьшили прибыль от продаж соответственно на 22603 тыс.руб. и 5339 тыс.руб.

Кроме того, анализ прибыли от продаж можно провести, используя и такие показатели как уровень валового дохода и уровень расходов на продажу:

, (2.2)

где У_ВД – уровень валового дохода, рассчитанный по формуле:

(2.3)

2016г.: 2017г.:

У_расх – уровень расходов на продажу (коммерческих расходов), рассчитанный по формуле:

(2.4)

2016г.: 2017г.:

Результаты расчетов отражены в таблице 2.5.

Таблица 2.5 - Динамика основных показателей для анализа прибыли от продаж ООО «Стройпроект» за 2016 и 2017 гг.

Показатели	2016г.	2017г.	Отклонение	Темп роста, %
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.	63929	92404	28475	144,542
Валовая прибыль, тыс. руб.	9875	15747	5872	159,463
Уровень дохода от продаж, %	15,447	17,041	1,595	110,323
Расходы на продажу (коммерческие и управленческие расходы), тыс. руб.	7064	12403	5339	175,580
Уровень расходов на продажу, %	11,050	13,423	2,373	121,474
Прибыль от продаж, тыс. руб.	2811	3344	533	118,961

---

Тогда за счет роста выручки от продаж:

В результате увеличения уровня валового дохода:

В силу роста уровня расходов на продажу:

Таким образом, в результате роста выручки от продаж на 28475 тыс.руб. прибыль от продаж увеличилась на 1252,06 тыс.руб., а рост уровня валового дохода привел к увеличению прибыли от продаж на 1473,52 тыс.руб. Но особо значительным является увеличение расходов на продажу, уровень которых вырос на 2,373 процентных пунктов. В результате прибыль от продаж снизилась на 2192,58 тыс.руб.

Далее можно рассмотреть рентабельность продаж (табл. 2.6), рассчитанную на основе прибыли от продаж по формуле:

(2.5)

2016г.: 2017г.:

Таким образом, если в 2016г. с каждого рубля выручки от продаж получали прибыль от продаж в размере 4,397 коп., то в 2017г. – уже 3,619 коп.

Таблица 2.6 - Динамика основных показателей для анализа рентабельности продаж ООО «Стройпроект» за 2016 и 2017 гг.

Показатели	2016г.	2017г.	Отклонение	Темп роста, %
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.	63929	92404	28475	144,542
Прибыль от продаж, тыс. руб.	2811	3344	533	118,961
Рентабельность продаж, %	4,397	3,619	-0,778	82,302

Учитывая, что модель для анализа является кратной, то будем использовать метод цепных подстановок:

Тогда общее изменение рентабельности продаж составляет:

В том числе за счет:

- Выручки от продаж:

- Прибыли от продаж:

Таким образом, увеличение выручки от продаж на 28475 тыс.руб. привело к снижению прибыли полученной с каждого рубля выручки на 0,778 коп., т.е.рентабельность продаж снизилась на 0,778%. А из-за роста прибыли от продаж на 533 тыс.руб. рентабельность продаж увеличилась на 0,577%, т.е. с каждого рубля выручки было получено прибыли от продаж больше на 0,577 коп.

Кроме того, рентабельность продаж можно рассчитать и по чистой прибыли, используя формулу:

, (6)

где ЧП – чистая прибыль предприятия, остающаяся в его распоряжении после уплаты всех налогов.

2016г.: 2017г.:

Таким образом, если в 2016г. с каждого рубля выручки от продаж чистая прибыль составляла 3,785 коп., то в 2017г. – уже 3,336 коп.

Результаты расчетов представлены в табл. 2.7, с помощью которых можно провести факторный анализ прибыли от продаж, рассчитанной по чистой прибыли:

---