Файл: Налоговые отношения (Анализ элементов налоговых отношений в России).pdf

Введение

Налоговые отношения всегда сопровождают реализацию налоговой политики. Налоговые отношения очень важны в развитии экономики, так как благодаря именно налоговым отношениям строятся отношения между субъектами и объектами налогов.

Основной категорией налоговых отношений выступает понятие налога. Налог – это обязательный платеж, который имеет безвозмездный характер. Налоговые отношения имеют свою специфику Они односторонние. То есть у государства не возникает ответной и взаимообратной обязанности в случае уплаты налогоплательщиком налогом. Уплата налога – это безусловное требование государства осуществить обязательный платеж.

Налоговые отношения стали формироваться еще со времен возникновения государственности. То есть взимание налогов в древности уже определили существование налоговых отношений. Ведь с возникновением государства возникла необходимость финансирования его потребностей. Это стало возможным лишь при реализации налоговых отношений между государством и налогоплательщиками.

С течением времени налоговые отношения менялись, трансформировались и совершенствовались. На сегодняшний день налоговые отношения регулируются Налоговым Кодексом Российской Федерации, а также рядом детализированных и специфических нормативных актов в зависимости от вида и специфики самих налоговых отношений.

А переход к рынку еще более обусловил развитие налоговых отношений между субъектами. Этим и определяется актуальность выбранной темы курсовой работы.

Значимость темы курсовой работы определяется тем, что от того, каким образом построены налоговые отношения между государством и налогоплательщиком зависит во многом система налогообложения в государстве, а также ее эффективность.

Таким образом, этим и определяется актуальность выбранной темы данной курсовой работы «Налоговые отношения».

Объектом курсового исследования является налоговые отношения.

Предметом курсового исследования это теоретическая сущность и специфика налоговых отношений, а также система налогообложения в современной России.

В соответствии с этим целью курсовой работы является рассмотрение и исследование, как с теоретической, так и с практической стороны аспектов налоговых отношений в России.

Исходя из данной цели, в работе ставятся и решаются следующие задачи:

В первой главе планируется рассмотреть теоретические основы налоговых отношений. Для этого необходимо провести подробное исследование по следующим вопросам:

- рассмотреть основные понятия налоговых отношений;

- рассмотреть признаки классификации налоговых отношений;

- изучить субъекты и объекты налоговых отношений.

Во второй главе планируется дать анализ элементов налоговых отношений в России. Для этого необходимо провести подробное исследование по следующим вопросам:

- дать анализ налоговым отношениям с участием иностранных организаций в РФ;

- рассмотреть особенности налоговых льгот в России;

- рассмотреть российскую специфику деофшоризации экономики;

- сделать соответствующие выводы по результатам исследований.

Прикладная значимость данного исследования определяется возможностью использования выводов работы в дальнейших разработках по дисциплине «Налоги и налогообложение», а также при написании выпускной квалификационной работы.

При написании курсовой работы были использованы нормативные акты Российской Федерации, в том числе главный налоговый документ страны – Налоговый Кодекс РФ с последними изменениями и дополнениями на 2016 год. Также был использован Документ Министерства Финансов Российской Федерации от 27.07.2015 г. «Основные направления налоговой политики на 2015 год и плановый период 2016 и 2017 годов». Также теоретическую базу написания данной курсовой работы составили книги, изданные в период 2011-2014 годов, такими известными издательствами, как Проспект, Юнити, Юнити-Дана, Юрайт.

Проблеме видов налогов и его классификации посвящено множество работ. Это работы Евстигнеева, Молчанова, Колчина, Заяц и т.д. Немаловажную роль в написании данной работы сыграли научные статьи из периодической литературы «Налоги и налогообложение». Авторами тема исследования рассматривается полно и с новой точки зрения.

Цели и задачи курсовой работы обусловили следующую её структуру. Работа состоит из содержания, введения, двух глав («Теоретические основы налоговых отношений», «Анализ элементов налоговых отношений в России»), заключения, библиографии, приложений.

Глава 1. Теоретическая сущность и специфика налоговых отношений

1.1. Понятие и признаки налоговых отношений в экономике

Налоговые отношения – это такие отношения, возникающие между определенными субъектами и объектами отношений. Также для появления налоговых отношений необходимо наличие содержание данного правоотношения между субъектами в отношении вопроса объекта^[1].

Налоговый Кодекс в первой части утверждает, что порядок исполнения всех необходимых налогов и сборов осуществляются при помощи реализации неких налоговых отношений. Данные налоговые отношения регулируют различные властные отношения в отношении установления и взимания налогов и сборов. Также налоговые отношения регулируют и контроль правильного исполнения налогового законодательства.

Отношения по установлению налогов, т.е. по определению существенных элементов юридического состава тех или иных налогов, возникают между органами законодательной (представительной) и исполнительной власти. Законодательство регулирует вопросы компетенции этих органов при разработке проектов нормативных актов о налогах и сборах, их обсуждении и принятии^[2].

Отношения по установлению и введению налогов возникают также между Федерацией и ее субъектами, органами местного самоуправления. Правовыми актами регулируются вопросы о разграничении полномочий в налоговой сфере, о праве конкретизировать и уточнять условия взимания налогов, вводить или отменять взимание того или иного фискального платежа^[3].

Основополагающим элементом в налоговых отношениях – это, конечно, отношения по взиманию различных налогов и сборов, ведь это наиболее обширные налоговые отношения. Ведь обязанность платить налоги и сборы относится ко всем категориям налогоплательщиков.

Участник налоговых отношений – это налогоплательщики и государство. Все налоговые отношения вертятся вокруг понятия налога.

Налоги — это необходимое условие существования государства. В соответствии с Конституцией РФ государство выступает выразителем суверенитета народов Российской Федерации, обеспечивает проведение политики демократической, правовой и социальной направленности. Уплата налогов в этом случае удовлетворяет интересы всех членов общества. Поэтому обязанность платить налоги имеет публично-правовой, а не частноправовой характер.

Обязанность выплачивать налоги и сборы является безусловной и обязательной для всех категорий налогоплательщиков в отношении определенного налога^[4]. Также еще раз надо отметить, что отношения по уплате налогов и сборов являются односторонними, так как у государства не возникает ответного обязательства по уплате налогов и сборов в бюджет. Также налоговые правоотношения они определяются властным характером, когда одна сторона должна безусловно подчиниться другой стороне. В данном случае налогоплательщики должны подчиниться государственному требованию по уплате налога^[5].

Суть взаимоотношений участников налоговых отношений состоит не в подчинении налогоплательщиков налоговым органам (субординации), а в подчинении обеих сторон закону^[6]. При этом налоговые органы контролируют выполнение налогоплательщиками требований налогового законодательства и имеют право действовать властно-обязывающим образом. Налогоплательщики имеют право оспаривать законность действий налогового органа в административном или судебном порядке.

Природой налоговых правоотношений обусловлен метод их регулирования — метод властных предписаний^[7]. Он выражается в том, что права и обязанности участников налоговых правоотношений определяются законами и другими актами государственных органов. Конечно, налогоплательщик самостоятельно выбирает вид деятельности, приносящей ему доход, но он не определяет налоговых последствий своего выбора^[8].

Таким образом, в заключении раздела можно отметить следующий факт:

- налоговые отношения возникли еще со времен возникновения государства, когда между государством и налогоплательщиком возникли отношения по уплате налогов и сборов.

- налоговые отношения характеризуются односторонним и безусловным характером для налогоплательщика. То есть у государства не возникает никаких обязательств по причине того, что налогоплательщиком была реализована своя обязанность уплачивать налоги.

- совершенствование налогового законодательства невозможно осуществить без совершенствования налоговых отношений между налогоплательщиком и государством.

1.2. Признаки классификации налоговых отношений

Налоговым кодексом Российской Федерации определяется, что законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации. ^[9] Также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Исходя из вышеизложенного, можно выделить следующие признаки налоговых отношений.

1) Распределительный характер налоговых отношений. Налоговые отношения появляются при распределении и обмене общественного продукта, а также во время формирования финансовых ресурсов государства.

2) Властный (императивный) характер налоговых отношений. Государство является обязательным участником таких отношений.

3) Нормативно-правовое регулирование. Любое изменение налоговых отношений регламентируется законодательством^[10].

Таким образом, налоговые отношения представляют собой часть экономических отношений, возникающих в процессе финансово-хозяйственной деятельности физических или юридических лиц и полностью контролируемых государством.

Рассмотрим основные признаки классификации налоговых отношений и дадим им подробную характеристику.

1. По исполняемым функциям^[11].

- регулятивные налоговые отношения. Они формируются в соответствии с регулятивными правовыми нормами. При помощи данных норм определяются права и обязанности различных субъектов налоговых отношений^[12].

- охранительные налоговые отношения. Данный вид налоговых отношений формируются на основании налоговых правонарушений, а также определенных событий и нормативно-правовых актов. С помощью охранительных налоговых отношений реализуются на практике налоговые предупреждения, ответственность и другие методы правовой защиты. Охранительными налоговыми отношениями утверждаются юридические обязанности их субъектов, неисполнение которых влечет за собой установленные санкции.

2. По юридическим основаниям.

По данному признаку классификации налоговые отношения подразделяются на:

- налоговые отношения, которые формируются на основании правил и нормативов налогового законодательства.

- налоговые отношения, которые формируются на основании правоприменительных актов.

- налоговые отношения, которые формируются на основании индивидуальных документов налогового права.

3. По юридическому содержанию налоговые отношения делятся на простые и сложные^[13].

4. По объекту отношений налоговые отношения делятся на имущественные и неимущественные.

5. По юридическому характеру отношений между участниками налоговые отношения подразделяются на вертикальные и горизонтальные.

6. По форме появления налоговые отношения бывают двухсторонние и многосторонние^[14].

Участники налоговых отношений выделены в статье 9 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с положениями данного нормативно-правового акта участниками, отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются: