Файл: Теоретические аспекты совершенствования налоговой системы РФ.pdf

ограничивать цену товара, что побуждает производителя снижать издержки производства.

Таким образом, на основе анализа построенных моделей сформулируем основные проблемы российской экономики:

сильное расслоение общества (по некоторым оценкам, разрыв в доходах 10 процентов самых богатых и 10 процентов самых бедных составляет 28-36 раз;

с учетом НДС налоговое бремя физического лица, работающего в реальном секторе экономики или в бюджетной сфере, составляет от 53 до 61 про­цента; в первой половине 2013 года из-за повышения обязательных социаль­ных взносов 550 тысяч индивидуальных предпринимателей официально оформили уход из бизнеса; высокий уровень итоговой ставки социальных выплат в реальном секторе экономики провоцирует предпринимателей платить «серую» заработную плату или нанимать нелегальных работников из числа гастарбайтеров; сокращение собираемости социальных выплат порождает пенсионный кризис; уровень уклонения от уплаты налогов (в процентах от доходов) состав­ляет 80 процентов.^[23]

Подводя итог, следует отметить, что перечисленные в начале главы проблемы российской экономики заложены в законодательстве в сфере налогов и сборов. Ряд исследователей приводят необходимые меры по их решению, наиболее значимыми среди которых называют введение прогрессивной шкалы для НДФЛ и плоской шкалы на уровне 15 процентов от любых доходов для от­числений в государственные внебюджетные фонды.

Заключение

Процесс развития общества сопровождается изменениями соци­ально-экономических потребностей, что влечет не только изменение самого общества, но его экономических парадигм, в том числе теории о налогах и их администрировании.

Эти изменения должны улучшать жизнь общества, сохраняя все лучшее и модифи­цируя неактуальное в налогообложении или вообще вводя новое, которое увеличивая налоговые поступления государства для расширения его социальных функций, одновре­менно не ущемляя интересы предпринимательства.

Налоговые системы каждой страны могут оцениваться по-разному различными по­литиками, учеными и учитывая все разнообразие этих мнений мы, для объективной оцен­ки налоговой системы, можем использовать независимые оценки или исследования, отра­жающие мнение большинства налогоплательщиков относительно простоты, быстроты уплаты налогов, их количества, методики исчисления.

По мнению независимых исследований, в Российской Федерации действует боль­шое количество налогов, усложнена система их начисления и уплаты. Законодательство по налогам запутано, у налогов существует большое количество льгот, различных ставок, методов расчета налоговой базы. Сложный налоговый учет, который вынуждены вести хозяйствующие субъекты приводит к завышенным расходам государственного бюджета на содержание налоговых (контролирующих) органов, которые проверяют верность и свое­временность начисления, уплаты налогов. А противоречивость и сложность налогового законодательства вызывает разночтение в трактовке налоговых норм, вызывая споры меж­ду налогоплательщиками и контролирующими органами, которые вынуждены разрешать арбитражные суды, что, опять же, отвлекает ресурсы государства и налогоплательщиков на налоговые процессы.

Ни одно государство не может существовать без налогов. За счет налоговых взносов формируются финансовые ресурсы государства. Они идут на содержание государственного аппарата, армии, правоохранительных органов, финансирование образования, здравоохранения, науки. Из собранных в виде налогов средств государство строит школы, высшие учебные заведения, больницы, детские дома, государственные предприятия; платит зарплату, стипендии и пенсии. Часть средств идет на социальные пособия пожилым и больным людям, защиту здоровья матери и ребенка, окружающей среды и т.д. Налоговые органы являются единственными законными сборщиками налогов и сборов, которые и формируют бюджеты всех уровней государства. От того, насколько правильно построена система налогообложения, и система налоговых органов, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства страны.

Налоги не только мобилизуют доходы государственного бюджета, но и являются одним из основных регуляторов воспроизводства. Объект исследования: налоговая система Российской Федерации. Цель: дать характеристику налоговой системы РФ, выявить проблемы и определить перспективы её развития и совершенствования. В процессе работы ставятся следующие задачи: показать развитие теорий налогообложения и налоговой системы; раскрыть сущность и роль налогов в государстве; рассмотреть структуру и принципы построения налоговой системы России; определить проблемы налоговой системы РФ; рассмотреть меры совершенствования и перспективы развития налоговой системы России.

Важным направлением совершенствования налоговой политики Российской Федерации до 2018 г. является введение налога на недвижимое имущество не только для физических лиц, но и для организаций. Предполагается, что, как и в отношении физических лиц, новым налогом будет облагаться только недвижимое имущество, находящееся у организаций на праве собственности (хозяйственного ведения или оперативного управления). При этом предполагается, что новый налог будет отнесен к региональным налогам с передачей части поступающих сумм в местные бюджеты. При выполнении данных задач возможно улучшение, создание более эффективной, конкурентоспособной, стабильной и, главное, удобной налоговой системы.

Список использованных источников

Нормативно-правовые акты:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ (с изм. от от 08.06.2015 № 150-ФЗ) // Российская газета, № Собрание законодательства Российской Федерации. 1998. 3 августа. № 31. Ст. 3824
2. Федеральный закон Российской Федерации от 8 июня 2015 г. N 140-ФЗ "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" // Российская газета, № 6695 (124), 10.06.2015

Научная литература:

• 1. Алексеев В. В. Формирование современной налоговой системы России: истоки и перспективы // Вестн. Рос. Акад. наук. - 2012. Т.74. № 9. – с. 771–780
  2. Аронов А.В. Налоги и налогообложение / А.В. Аронов. – М.: Магистр, 2011. – 576 с.
  3. Афонина А.А. Современная налоговая система РФ // Налоговый вестник. – 2015. - № 10. – с. 58-65
  4. Баташева Ф.А. Проблемы современной налоговой системы РФ и предложения по ее совершенствованию // Молодой ученый. - 2015. - № 17. - с. 436-438.
  5. Вайсберг В. Перспективы реформирования налоговой системы // Коммерсант «Об основных направлениях налоговой реформы». - 2014. - № 9/П. - с.39–45
  6. Дуканович Л.В. Налоги и налогообложение / Л.В. Дуканович. – М.: Феникс, 2010. – 608 с.
  7. Иванов С.Д. Правовые аспекты и возможные проблемы реформы налогового администрирования // Налоговый вестник. - 2013. - № 4. – с. 47-52
     Мамрукова, О.И. Налоги и налогообложение / О.И. Мамрукова. – М.: Омега-Л, 2014. - 416 с.
  8. Ломакина Т.П. Совершенствование организация государственного налогового мониторинга России // Налоги и налогообложение. - 2014. - № 5 (119), - с. 490–500.
  9. Перекрестова Л.В. Оценка эффективности налоговой системы в России // Налоги и налогообложение. - 2014. - № 2 (116).  - с. 156–173.
     Морозова Г.В., Журавлева И.В. Развитие налоговой системы России в условиях формирования инновационной модели экономического развития (на примере Республики Мордовия) // Молодой ученый. - 2014. - №4. - с. 584-587.
  10. Перов, А.В. Налоги и налогообложение Учебник / А.В. Перов. – М.: Юрайт, 2015. – 1008 с.
  11. Перов, А.В. Налоги и налогообложение / А.В. Перов. – М.: Юрайт, 2015. – 920 с.
  12. Поляков В.Г. Налоги и налогообложение. Учебник / В.Г. Поляков. – М.: Юрайт, 2015. – 392 с.
  13. Пыркин В.А. Государственная политика в сфере эффективности налоговой системы // Финансы. - 2014. - № 6. - с. 8–12
  14. Садков В. Г. Налоговая система России (состояние, проблемы, направления модернизации) // Экономические и гуманитарные науки. - 2013. - № 12. - с. 88–96.
  15. Тараканова К. Л., Тараканов С. И. К вопросу совершенствования налоговой системы и налогового администрирования // Молодой ученый. - 2015. - №17. - с. 468-470.
  16. Черкашина О.Г. Налоги и налогообложение / О.Г. Черкашина. – М.: Закон и право, 2014. – 416 с.
  17. Юринова Л.А. Налоги и налогообложение / Л.А. Юринова. – СПб.: Питер, 2013. – 440 с.

Приложение 1

Рис. 1. Налоговое прогнозирование в деле совершенствования налоговой системы

Приложение 2

Рис. 2. Ранжир системы налогообложения в зависимости от процентной ставки

1. Аронов А.В. Налоги и налогообложение / А.В. Аронов. – М.: Магистр, 2011. – с. 183 ↑

2. Аронов А.В. Налоги и налогообложение / А.В. Аронов. – М.: Магистр, 2011. – с. 184 ↑

3. Дуканович Л.В. Налоги и налогообложение / Л.В. Дуканович. – М.: Феникс, 2010. – с. 195 ↑

4. Дуканович Л.В. Налоги и налогообложение / Л.В. Дуканович. – М.: Феникс, 2010. – с. 196 ↑

5. Алексеев В. В. Формирование современной налоговой системы России: истоки и перспективы // Вестн. Рос. Акад. наук. - 2012. Т.74. № 9. – с. 771 ↑

6. Алексеев В. В. Формирование современной налоговой системы России: истоки и перспективы // Вестн. Рос. Акад. наук. - 2012. Т.74. № 9. – с. 771 ↑

7. Юринова Л.А. Налоги и налогообложение / Л.А. Юринова. – СПб.: Питер, 2013. – с. 200 ↑

8. Юринова Л.А. Налоги и налогообложение / Л.А. Юринова. – СПб.: Питер, 2013. – с. 201 ↑

9. Перов, А.В. Налоги и налогообложение Учебник / А.В. Перов. – М.: Юрайт, 2015. – с. 403 ↑

10. Перов, А.В. Налоги и налогообложение Учебник / А.В. Перов. – М.: Юрайт, 2015. – с. 404 ↑

11. Плигин, Г.С. Налоги и налогообложение / Г.С. Плигин. – М.: Юрайт, 2015. – с. 132 ↑

12. Баташева Ф.А. Проблемы современной налоговой системы РФ и предложения по ее совершенствованию // Молодой ученый. - 2015. - № 17. - с. 436 ↑

13. Баташева Ф.А. Проблемы современной налоговой системы РФ и предложения по ее совершенствованию // Молодой ученый. - 2015. - № 17. - с. 437 ↑

14. Черкашина О.Г. Налоги и налогообложение / О.Г. Черкашина. – М.: Закон и право, 2014. – с. 212 ↑

15. Тараканова К.Л., Тараканов С.И. К вопросу совершенствования принципов налоговой системы и налогового администрирования // Молодой ученый. - 2015. - №17. - с. 468 ↑

16. Тараканова К.Л., Тараканов С.И. К вопросу совершенствования принципов налоговой системы и налогового администрирования // Молодой ученый. - 2015. - №17. - с. 468 ↑

17. Поляков В.Г. Налоги и налогообложение. Учебник / В.Г. Поляков. – М.: Юрайт, 2015. – с. 209 ↑

18. Иванов С.Д. Правовые аспекты и возможные проблемы реформы налогового администрирования // Налоговый вестник. - 2013. - № 4. – с. 47 ↑

19. Иванов С.Д. Правовые аспекты и возможные проблемы реформы налогового администрирования // Налоговый вестник. - 2013. - № 4. – с. 48 ↑

20. Алексеев В. В. Формирование современной налоговой системы России: истоки и перспективы // Вестн. Рос. Акад. наук. - 2012. Т.74. № 9. – с. 774 ↑

21. Садков В. Г. Налоговая система России (состояние, проблемы, направления модернизации) // Экономические и гуманитарные науки. - 2013. - № 12. - с. 94 ↑

22. Перекрестова Л.В. Оценка эффективности налоговой системы в России // Налоги и налогообложение. - 2014. - № 2 (116).  - с. 169 ↑

23. Перекрестова Л.В. Оценка эффективности налоговой системы в России // Налоги и налогообложение. - 2014. - № 2 (116).  - с. 170 ↑