Файл: Учет безналичных денежных средств (Особенности учёта безналичных денежных средств).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.

Для учета безналичных расчетов предприятие открывает в банке расчетный счет (Порядок открытия расчетного счета). На этот счет будут поступать безналичные средства от покупателей и прочих контрагентов, с расчетного счета организация будет рассчитываться с своими партнерами, поставщиками, бюджетом.[2]

51 счет бухгалтерского учета осуществляет учет безналичных денежных средств организаций. Его анализ показывает, что этот счет активный и всегда имеет сальдо дебета. Дебет 51 счета предназначен для того, чтобы отразить поступление безналичных средств на расчетные счета (увеличивается актив), кредит счета 51 отражает списание средств (актив уменьшается).[3]

Списание средств осуществляется по платежному поручению. Оно составляется в двух экземплярах и передается банку. На одном экземпляре ставится банковская отметка о том, что поручение было принято, после чего оно передается обратно. Когда деньги из кассы вносятся на расчетный счет, оформляют объявление на наличный взнос.

Актуальность выбранной темы заключается в том, что предприятия в условиях рыночных отношений имеют хозяйственные связи с другими предприятиями. Четкая организация расчетов способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств, своевременному поступлению денежных средств, следовательно эффективной работе предприятия.

Целью курсовой работы является изучение учёта безналичных денеж-

ных средств.

Для достижения цели были выполнены следующие задачи:

- изучены особенности учёта безналичных денежных средств;

- изучена документация, используемая при учете операций по расчетному счету;

- изучено современное состояние учёта безналичных денежных средств в ОАО «Паркентводстврой.

Проблема совершенствования учета денежных средств всегда была в центре внимания ученых бухгалтеров и финансистов. Их различные стороны разрабатывались в разные годы Ю. Иткиным, М. Тулаходжаевой, и многими другими учеными – бухгалтерами нашей Республики.

В последние годы вопросами учета расчетных операций вплотную занимаются такие знаменитые ученые Российской Федерации как А.Д.Шеремет, В.П. Суйц, и т.д. Вместе с тем, в работах указанных авторов совершенно недостаточно проработаны особенности учета денежных средств водохозяйственных организаций в условиях рынка.

ГЛАВА 1. Особенности учёта безналичных денежных средств

1.1 Учет денежных средств на расчетном счете в банках

Для осуществления расчетных операций в безналичной форме предприятие открывает в банке расчетный счет. Право открытия расчетного счета предоставляется организации, являющейся юридическим лицом, имеющей самостоятельный баланс. Для открытия расчетных счетов предприятие предоставляет банку следующие документы [8]:

– заявление на открытие расчетного счета;

– свидетельство о регистрации предприятия;

– нотариально заверенная копия устава предприятия;

– копия учредительного договора;

– справка о постановке на учет в налоговой инспекции и в пенсионном

фонде.

– карточка с образцами подписей руководителя предприятия и гл. оттиском печати предприятия (требуется 2 экз. карточки), заверенные бухгалтера + их заместителей, а также с нотариусом;[2]

На основании этих документов банк и предприятие заключают кредитный договор, в котором и оговариваются все условия расчетов между предприятием и учреждением банка. Для осуществления расчетов по текущим операциям учреждению банка предприятие предоставляет первичные документы, в которых указываются все необходимые реквизиты плательщика и получателя денежных средств. К таким реквизитам относятся:

– наименование плательщика;

– наименование получателя;

– расчетный счет плательщика и получателя;

– корреспондентские счета банков, обслуживающих предприятие-плательщика и предприятие-получателя;

– наименование продукции или услуг, по которые производятся расче-

ты и их сумма.[2]

Расчетный счет в банке открывается предприятию и ему присваивается определенный номер, по которому и производятся все расчеты. Банк на каждое предприятие открывает лицевой счет, где и ведется учет движения денежных. средств предприятия. Для зачисления денег на расчетный счет, а также перечисления их с расчетного счета предприятие предоставляет банку платежное поручение или платежное требование. В этих документах обязательно должны быть подписи руководителя (или зама) и главного бухгалтера, которые сверяются с карточкой, хранящейся в банке [6].

Аналитический учет операций на расчетном счету ведется бухгалтерией предприятия на основе выписки с расчетного счета, предоставляемой банком. Периодичность предоставления выписок зависит от движения денежных средств на предприятии: она осуществляется ежедневно или еженедельно. Синтетический учет операций на расчетном счете ведется на счете 5100 «Счета учета денежных средств на расчетном счету» - на предприятии он активный, а в банке - пассивный. Поступление денег отражается по Дебету, в выписке банка - по Кредиту. Списание или убытие денежных средств отражается на предприятии на счете 5110 «Расчетный счет» по К5110; в выписке - по Д5110. Сальдо дебетовое и показывает наличие денежных средств на расчетном счете.

Д5110 корреспондирует с К 6710, 4810, 4610, 4010, 5010, 5110, 5510, 5520, 5620, 5830, 4310, 4210, 6310, 4710.

К5110 корреспондирует с Д 0610, 0810, 0890, 5010, 8610, 4730, 6310, 7310, 6410, 6520, 6610, 6110, 6910, 6940, 6810.[4]

Регистром для ведения синтетического учета по Д5110 является ведомость №2, где на основании первичных документов в шахматном порядке отражается поступление денег на расчетный счет в течение месяца и подсчитывается оборот за месяц. Синтетический учет по К5110 ведется в Ж-О №2, где в течение месяца в шахматном порядке производятся записи по Д корреспондирующих счетов. В конце месяца подсчитывается конечный остаток.

Конечный остаток = Остаток на начало месяца в вед.№2 + Оборот по ведомости №2 - Оборот по журналу-ордеру №2. Полученный остаток записывается в ведомости и сверяется с выпиской с расчетного счета. Для учета операций с наличными денежными средствами на расчетном счете применяются следующие первичные документы: [2]

1.Объявление на взнос наличными – применяется для зачисления денежных средств, оставшихся в кассе предприятия (несвоевременно выданной заработной платы и т.д.)

2.Чек – предназначен для выдачи денежные средства наличными с расчетного счета. Как правило, чек находится в чековой книжке, который выдается предприятию учреждений банка. При получении нал. денег заполняется чек и корешок чека, и там и там указывается:

– сумма денежных средств, подлежащих получению;

– цели, на которые эта сумма получается (хозяйственные нужды, выплата заработная плата и т.д.)

Обязательна подпись руководителя предприятия и главбуха. Чек остается в банке, а корешок как оправдательный документ - в кассе предприятия [6].

1.2 Учет денежных средств на валютном счете в банках

В связи с переходом к рыночной экономике предприятия получило право осуществлять операции с иностранной валютой. С этой целью в учреждении банка предприятием открывается валютный счет. Для проведения операций с инвалютой учреждение банка должно иметь разрешение ЦБ (лицензию). Для открытия валютного счета предприятия предоставляет в учреждение банка те же документы, что и при открытии расчётного счёта. Между банком и предприятием, как и при открытии расчетного счета заключается договор «О расчетно-кассовом обслуживании». При ведении операций, приносящих иностранную валюту, предприятия имеют право зачислять на ва-

лютный счет выручку, получаемую в соответствии с внешнеэкономической

деятельностью, покупать и продавать валюту. [2]

При поступлении выручки в ин. валюте в соответствии с законом предприятие обязано 50% выручки продавать на вал. рынке через уполномоченные банки. Остальные 50% поступают на валютный счет. Основными первичными документами для ведения валютных операций являются:[2]

1) поручение на обязательную продажу валюты;

2) платежное поручение на ведение безналичных расчетов.

Для получения валюты наличными также применяется чековая книжка. Учет валютных операций ведется на счете 5200 “Валютный счет”. Учет средств на этом счете ведется одновременно и в валюте, и в сумах. Пересчет на сум осуществляется по курсу Центрального банка на момент зачисления валюты. Все остальные операции в валюте (перечисление денежных средств, выплата командировочных и т.д.) также отражаются одновременно и в валюте и в сумах, но по курсу ЦБ на момент совершение операции.[3]

1.3 Учет расчетов по товарным и нетоварным операциям

В результате хозяйственной деятельности предприятием производятся расчеты по товарным и нетоварным операциям. Расчеты по товарным операциям производятся предприятием в случае, если предприятие является поставщиком готовой продукции или заготовителем товарно – материальных ценностей, или покупателем. Расчеты по нетоварным операциям связаны с погашением задолженности банку, бюджету, работникам, соцстраху, по медицинских страхованию, пенсионному фонду и др. расчеты. Все расчеты между предприятиями по товарным операциям осуществляются на основании хозяйственных договоров. В настоящее время существуют следующие формы расчетов по товарным операциям: Платежными требованиями, Платежными поручениями, Посредством аккредитивов, Посредством особых счетов,

В порядке плановых платежей, Зачет взаимных требований, Почтовые

переводы, Бартерные сделки. [2]

Применение той или иной формы расчетов зависит от договоренности между предприятием-поставщиком и предприятием-заказчиком.

Расчеты платежными требованиями. До недавнего времени эта форма была наиболее распространенных, сейчас ситуация сильно изменилась. Предприятие-поставщик выписывает платежное требование на отгружаемую продукцию (на практике такая форма расчетов называется акцептной). Существует две разновидности акцептной формы: предварительный акцепт; последующий акцепт (согласие на оплату).

Предварительный акцепт: банк плательщика ставит его в известность о том, что пришло платежное требование и ждет в течение 3-х дней. До истечения срока покупатель дает указание банку о перечислении денежных средств с расчетного счета плательщика на р.с. поставщика. Если ответа нет в течении 3-х дней - банк плательщика воспринимает это как согласие и перечисляет деньги. [2]

Последующий акцепт: при поступлении счета в банк плательщика он перечисляет деньги с расчетного счета плательщика на р.с. поставщика и в течении 3-х дней ждет несогласия плательщика. Если оно поступило, банк изучает причины отказа и возвращает деньги.

Существует полный и частичный отказ от акцепта. Полный отказ возможен: при ошибке счета адресом, при поступлении не того товара. Синтетический учет расчетов при акцептной форме ведется [4]:

Покупатель: Д1010 - К6010 (поступление материальных ценностей)

Д6010 - К5110 (перечисление средств)

Поставщик: Д1010-К6010 (отгрузка)

Д5110 - К4010 (зачисление выручки на расчетный счет)

Расчеты платежными поручениями. Платежное поручение – первичный документ. Поставщик:

Д5110 - К6010 (зачисление выручки на расчетный счет от покупателя)

Д9110 - К2810 (реализация продукции)

Д4010 - К9010 (отгрузка продукции)

Покупатель. Д6010 - К5110 (отправлены деньги)

Д1010 - К6010 (приходованы материальные ценности)

Аккредитивная форма расчетов. Эта форма применяется в основном с предприятиями, которые могут оказаться неплатежеспособными.

Д5510 - К5110 (выставление аккредитива)

Д6010 - К5510 (расчеты аккредитивами)

Д1010 - К6010 (оприходованы материальные ценности)

Д5110 - К5510 (возврат неиспользованного аккредитива).

В порядке плановых платежей. Применяются в торговле. Ежедневно перечисляются поставщику денежные средства, а он перечисляет на них продукцию. В конце месяца платежи сверяются и производится либо доплата, либо возврат денежные средств.