Файл: Учет безналичных денежных средств (Особенности учёта безналичных денежных средств).pdf

Зачет взаимных требований. Это характерно для предприятий, поддерживающих постоянные отношения по оказанию услуг друг другу. Ведется аналитический учет всех поставок. В конце месяца все суммы сверяются и недостающие зачисляются либо одному прю, либо другому.

Бартерные сделки. Эта форма применяется редко, но сейчас в России имеется тенденция к развитию этой формы. Она крайне не выгодна для государства. Сумма на которую осуществляется бартер фактически уходит из под налогообложения [4].

1.4 Документация, используемая при учете операций по расчетному

счету

Прием и выдачу денег, безналичные перечисления банк производит по документам специальной формы. Основными документами по операциям на расчетном счете являются: при наличных расчетах: чек денежный; объявление на взнос наличными; при безналичных расчетах: платежное поручение; чек расчетный; аккредитив; платежное требование; поручение.

Чек денежный представляется банку для снятия с расчетного счета предприятия указанной в чеке суммы наличных денег. [6]

Чек состоит из трех отделяемых друг от друга частей: корешка, собственно чека и контрольной марки. Корешок чека остается в чековой денежной книжке предприятия, являясь подтверждением использования чека на определенную сумму. Сам заполненный чек передается получателем наличных работнику операционного отдела банка. Этот работник вырезает контрольную марку и передает ее клиенту. Клиент предъявляет марку кассиру банка и получает наличные [7].

Объявление на взнос наличными представляется банку при взносе на расчетный счет суммы наличных денег, полученной за реализованные товары, выполнение работы и услуги, в качестве различных поступлений от других предприятий и других поступлений. В подтверждение получения денег банк выдает квитанцию, которая служит оправдательным документом .

Платежное поручение - это письменное распоряжение плательщика о перечислении суммы средств со своего счета на чет получателя Платежными поручениями рассчитываются по взносам в бюджет, с органами соцстрахования, при переводе заработной платы на счета работников в Сбербанке, погашении задолженности, по предварительной и последующей оплате за ТМЦ, выполненные работы и услуги. Платежные поручения выписываются на специальном бланке и предъявляются в банк в течение 10 дней со дня выписки. Платежное поручение принимается банком от плательщика к исполнению только при наличии средств на счете, если иное не оговорено между банком и владельцем счета. При расчетах платежными поручениями документооборот существенно сокращается. В то же время эта форма расчетов не гарантирует поставщику своевременный платеж [7].

При расчетах с иногородними поставщиками предприятия могут использовать аккредитивную форму расчетов. При использовании этой формы расчетов покупатель депонирует в банке поставщика на отдельном счете сумму аккредитива. Каждый аккредитив выставляется для расчетов только с одним поставщиком. Срок действия и порядок расчетов по аккредитиву устанавливается договором между плательщиком и поставщиком. Заявление об открытии аккредитива представляется в количестве, необходимом банку плательщика для выполнения условий аккредитива.

Депонирование средств гарантирует плательщику своевременный платеж за отгруженные ТМЦ и оказанные услуги. Средства с аккредитива выплачиваются поставщику на основе реестра счетов транспортных документов , подтверждающих отгрузку ТМЦ [7]

Платежные требования - поручения представляют собой требование поставщика к покупателю оплатить на основе направленных в обслуживающий банк плательщика расчетных и отгрузочных документов, стоимость поставленной по договору продукции, выплаченных работ, оказанных услуг.

1.5 Осуществляемые операции по расчетному счету

Расчеты с подотчетными лицами. Основой для получения наличных в банке на командировочные расходы является распоряжение директора об отправке сотрудника в командировку с приложенным расчетом по операционно-хозяйственным расходам - смета по данному виду расходов предприятия. Сотрудник предоставляет в бухгалтерию заявление на командировку. На основании этих документов производится выдача наличных денег под отчет, которая оформляется расходным кассовым ордером.[7]

Не позднее трех дней после возвращения из командировки подотчетное лицо обязано отчитаться о произведенных расходах - составить авансовый отчет на основе документов, подтверждающих суммы расхода Возврат неиспользованной суммы в кассу оформляется приходным кассовым ордером, а перерасход подотчетной суммы возмещается по расходному кассовому ордеру.

Реализация готовой продукции. Производимая предприятием готовая продукция может быть отгружена и реализована либо непосредственно с производства, либо со склада готовой продукции. Готовая продукция, принятая из цехов по сдаточным накладным, учитывается на складе готовой продукции при помощи карточек количественно-сортового учета и отпускается с выписанными счетом [приложение] и платежным требованием. Отпущенная готовая продукция считается реализованной или после ее оплаты покупателем, или по мере ее отгрузки. Факт оплаты продукции подтверждают выписки банка . Если же оплата производится наличными в кассу предприятия , сумма реализации подтверждается приходным кассовым ордером [приложение]. Реализация продукции облагается налогом на добавленную стоимость. Расчет: 7000/120) * 100 = 5834 тыс. сум. - стоимость реализуемой продукции без учета НДС 7000 - 5834 = 1166 тыс. сум. - сумма НДС [9].

Реализация основных средств. Под основными средствами понимаются средства (орудия) труда стоимостью свыше 5000000 сум. За единицу и сроком службы более одного года. Ликвидацию основных средств оформляют Актом о ликвидации основных средств (форма ОС-4). Реализация основных средств облагается налогом на добавленную стоимость.

Расчет: (5000 / 120) * 100 = 4167 тыс. сум. - стоимость реализуемых основных средств без учета НДС; 5000 - 4167 = 833 тыс. сум. - сумма НДС

Реализация материалов. В состав производственных материальных оборотных средств входят: сырье, материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, тара и т.д. При отпуске со склада на предприятии применяется документация: требование; расходная накладная; лимитно-заборная карта. Реализация материалов облагается налогом на добавленную стоимость.[9]

Расчет: (2300/120) * 100 = 1917 сум. - стоимость материалов без учета НДС; 2300 - 1917 = 383 сум. - сумма НДС.

Расчет налога на добавленную стоимость. 1166 + 833/6 + 383 = 1688 тыс. сум. - сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет. [9]

Поступления на расчетный счет. Перечисление денежных средств на счет получателя оформляется платежным поручением со стороны учредителей, покупателей, арендаторов. Подтверждением получения денежных средств на расчетный счет являются выписки банка, на основании которых делаются соответствующие записи в книге хозяйственных операций. Аванс под поставку материальных ценностей облагается налогом на добавленную стоимость.

Расчет:

2000/120 * 100 = 1667 тыс. сум.

- стоимость товара без учета НДС 2000- 1667 = 333 тыс. сум.

Но отгрузка товара покупателю будет произведена в следующих периодах, поэтому уплата налога на добавленную стоимость по полученным авансам будет также производиться в последующих периодах [9]

Перечисления с расчетного счета. Расчет сумм подлежащих перечислению в бюджет, внебюджетные фонды и т. д. производится в бухгалтерских справках. Перечисления с расчетного счета предприятия оформляются платежными поручениями. Подтверждением произведенных перечислений являются выписки банка, на основании которых делаются соответствующие записи в книге хозяйственных операций.

ГЛАВА 2. Совершенствование операций по расчетному счету

2.1 Установление контроля над учётом безналичных денег по ОАО «Паркентводстрой»

Прежде всего, бухгалтер устанавливает, сколько на предприятии имеется расчетных счетов, и при наличии нескольких таких счетов необходимо проверить, как ведется аналитический и синтетический учет по каждому из них. Основная информация содержится в банковских выписках и приложенных к ним первичных документах.

Проверяется подтверждения каждой операции, отраженной в выписке, соответствующими первичными документами. Такая взаимопроверка должна сочетаться с контролем по банковским документам сущности проведенных операций.

При этом можно выявить: неправильное перечисление авансов (при отсутствии дебиторов); перечисление денег в качестве предоплаты по безтоварным счетам и другим сомнительным операциям; расчеты с прочими дебиторами и кредиторами без предварительно оформленных договоров; отсутствие в первичных документах штампа банка; неправильное отражение в учете операций, связанных с покупкой или продажей валюты; другие нарушения ведения банковских операций. На первое число каждого квартала остатки по расчетному счету должны соответствовать сумме, показанной по строке 170 баланса (Ф. № 1). [4]

При использовании журнально-ордерной формы учета основные регистры – журнал-ордер № 2 (таблица 1) и ведомость по дебету счета 50 – должны быть сверены с выписками из банка, первичными документами и главной книгой. Если учет ведется на ПЭВМ. То сверка осуществляется с соответствующими регистрами (обычно оборотной ведомостью). При проверке регистров расчетного счета, много было обнаружено несоответствие расхода денег за май 2016 года с сальдом на 1 июня 2016 года (таблица 1). [4]

Таблица 1

Показатели журнала-ордера №2 за 2016 год (расчетный счет 51) [4]

В связи с тем, что по последней выписке месяца мы сверяем сальдо с остатком денег на расчетном счете, можно сделать вывод, что расход денег с расчетного счета превысил сумму, отраженную в журнале-ордере № 2. То есть расход составляет 17498413 сум, а не 120000 сум, но на такой расход нет подтверждающих документов. Значит сальдо на 1.05.2009 года = 5498413 сум. Нужно перевести на 5700 счет «Переводы в пути», осуществив бухгалтерскую проводку с кредита счета 5100 в дебет счета 57. Но данной проводки в журнале-ордере № 2 за май 2016 года не было. Хотя в дальнейшем при перечислении денег они списывались с этого счета. [4]

В конце каждого месяца находится сальдо на первое число, следующего за отчетным, месяца. Сальдо должно быть равным сумме денег на расчетном счете из последней выписки отчетного месяца. Таким образом, денежные поступления от основной деятельности составляют в 2016 году – 99,6%, в 2016 году – 85,7%. Другим источником поступления денежных средств является инвестиционная деятельность 2016 г – 0.4%, 2016 г. – 14,4%. [4]

За отчетный период отток, т.е. выплаты денежных средств, производились за операции по хозяйственной деятельности в 2016 г. - 99,2%, в 2016 г. – 94,8% всех денежных оплат. На основании этих показателей необходимо рассчитать коэффициент потока денежных средств, соотношение поступивших и израсходованных средств. Если этот коэффициент превышает единицу, то это свидетельствует о том, что за отчетный период поступления денежных средств превышало их расход, что отразилось на увеличении остатка денежных средств на банковских счетах и кассе. Если коэффициент потока денежных средств ниже единицы, это указывает на то, что расходы денежных средств превышали их поступление и остаток денежных средств на конец отчетного периода уменьшился.

Рис. 1 Движение денежных средств

Применение "1С:Бухгалтерия 8", даёт возможность выполнения следующих функций: [10]

• оформление и печать банковских документов (платежных поручений, платежных требований и др.);
• регистрация прихода и расхода денежных средств на банковских счетах;
• контроль состояния банковских счетов;
• анализ движения безналичных денежных средств на банковских счетах предприятия.

Места хранения безналичных денежных средств предприятия — расчетные счета в банках — отображаются в информационной базе как элементы списка банковских счетов предприятия.

Платежные документы могут быть сформированы на основании хранящихся в базе заявок на расходование денежных средств и планируемых поступлений денежных средств.