Файл: Функции налогового учета.pdf

При этом важно установить материальную ответственность работников правоохранительных органов за причинение их неправомерными действиями материального и морального ущерба предприятиям малого бизнеса, включая упущенную выгоду. Такая ответственность не предусмотрена ни одним из принятых законов о милиции, органах безопасности, основах предпринимательства в стране.

Рационализация системы налогообложения малых форм предпринимательства должна учитывать то обстоятельство, что практически при любой организационно-правовой форме предприятие несёт имущественную ответственность всем своим имущество, тогда как его участники - в пределах своих вкладов, также являющихся имуществом предприятия.

Особенно важно, чтобы имущественная ответственность была более полно отражена в законах РФ по налогообложению в связи с тем, что по имеющимся данным около 60 % с опозданием рассчитываются с полученными кредитами, с взаимными расчётами между партнёрами - 50 %. Как следствие, 80 % возвращали денежные средства при помощи правоохранительных органов, друзей, криминальных структур [21].

В состав программного обеспечения оптимизации налоговой системы и стимулирования развития предпринимательской деятельности должны входить меры органов государственного и территориального управления, реализуемые в определённой последовательности. В числе этих мер могли бы быть предложены следующие [28]:

• обеспечить стабильность налогового законодательства, закрепить

недопустимость любых изменений в налоговой системе в течении хозяйственного года, установить трёхлетний мораторий на внесение поправок, усиливающих налоговое бремя;

• существенно упростить налоговое законодательство;
• устранить имеющуюся дискриминацию и дифференциацию налогоплательщиков в зависимости от форм собственности;
• скорректировать действующее положение, разрешающее субъектам Федерации и органам местного самоуправления вводить свои

налоги без ограничений, в сумме не превышающие 5 % чистой прибыли;

• усилить целенаправленность налоговой системы - в условиях спада производства важно определить привилегированное положение предприятий реально увеличивающих объёмы производства, оказываемых услуг;
• обеспечить стимулирование малого бизнеса, при этом отказаться от льгот малым предприятиям, действующим в сферах торговли и посредничества, но предоставить равные льготы всем предприятиям малого бизнеса, которые занимаются любыми видами производственной деятельности;
• придать действенный и конкретный характер налоговым льготам - вновь созданным предприятиям необходимо предоставлять льготы с момента получения первой прибыли, а не с момента регистрации;
• отказаться от авансовых платежей, поскольку отвлекаются значительные финансовые ресурсы из оборота;
• освободить полностью от налогообложения вклады инвесторов и прибыль предприятий, направляемые на развитие производства, содержание объектов социальной сферы.

Известно, что для того чтобы выработать эффективную стратегию необходимо провести комплексную самооценку состояния объекта исследования и анализа. Тем самым предприниматели проводят самооценку

степени своего понимания системы налогообложения вообще и, в

частности, её влияния на развитие малого предпринимательства.

Проводить эффективную стратегию развития малого предпринимательства означает использование значимых компонентов, способствующих процессам его преобразования и влияния на ход социально-экономического развития. Среди таких компонентов выделяются социальные

функции налогообложения и социальная направленность развития малого

предпринимательства.

Необходимость разработки мер преобразования налоговой политики в

условиях формирования социальной стратегии развития малого предпринимательства обусловлена тем, что последняя учитывает приоритеты развития общества, человека, различных сфер его жизнеобеспечения. С одной стороны, происходит ранжирование целей, задач, ресурсов, путей достижения целей, с другой, предполагается видоизменение внешней по отношению к малому предпринимательству сферы [31]:

• экономической,
• социальной,
• политической,
• организационной,
• финансовой,
• правовой,
• социально-психологической.

В период перехода к рынку выбор социальной стратегии становится актуальным для фирм и предприятий. Причём, одни стараются избавляться от социальных расходов, другие, наоборот, считают их целесообразными и участвуют в благотворительности.

Если принять во внимание, что при разработке социальной стратегии необходимо выявлять возникающие социальные противоречия, прогнозировать их развитие, искать пути их разрешения, то можно установить, что адаптация людей к рыночным условиям хозяйствования является достаточно длительным процессом. А для выбора социальной направленности налоговой политики нужен социальный мониторинг количественных и качественных параметров, включая показатели [24]:

• уровня и качества жизни,
• здоровья населения,
• экономической активности:

- соотношение занятых в различных секторах экономики,

- уровень занятости и безработицы,

- самозанятость,

- миграция населения и её причины;

• социальной напряжённости:

- участие в политических мероприятиях,

- динамика уровня преступности;

• развития социальной сферы,
• уровень социального обеспечения и т.д.

Наличие подобных социальных оценок развития общества и стимулирования развития малого предпринимательства как средства повышения деловой активности населения предполагает процедуры преобразования налоговой политики:

• определение соотношения бюджетных и внебюджетных средств;
• разграничение области применения прямых и косвенных методов стимулирования;
• разработка социальной программы действий:

- структурной ориентации малого бизнеса на производство ради - потребления,

- жилищного строительства,

- здравоохранения,

- образования и т.п.;

• регулирование доходов и цен:

- приближение минимального дохода прожиточному минимуму,

- стабилизация темпов роста доходов населения в целом,

- социальная защита малоимущих.

Тем не менее, можно утверждать что, экономические и социальные основы, заложенные в действующей системе налогообложения, бесспорно, способствуют рационализации и оптимизации налогообложения и усилению стимулирующей функции налогов в развитии малого предпринимательства.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Значение и задачи налогового учета определяются ролью системы налогообложения в стране. Влияние налогов на экономику на этапе переходного периода к рынку изучается сравнительно недавно и до сих пор проблематично.

Безусловно, с одной стороны налог при установлении доходов государства, осуществляет также фискальную функцию. С другой стороны, функция налога состоится в повышении расходов налогоплательщиков. Данную функцию следует  отметить как обременительную, потому как налог всегда лимитирует свободу экономического субъекта, подавляя его имущество и права. Принимая обременительную функцию налога, заменяя регулирующую, можно решить вопрос описания того, как налог осуществляет стимулирующую и воспроизводственную подфункции. Хотелось бы выделить то, что данные широко применимые события, как минимизация налога и уклонение от его уплаты, также указывают на объективное наличие обременительной функции налога. Известный экономист Адам Смит в прошлом на редкость точно представлял обременительную функцию налога, потому и столь большой смысл он давал принципам налогообложения. Вместе с тем, он приносил предложения по поводу меньшего вмешательства государства в экономику.

Также представляется, что налог осуществляет экономическую функцию. Выполняя данную функцию, государство, по мнению некоторых авторов, воздействует на воспроизводство, стимулируя или препятствуя его развитию, увеличивая или уменьшая накопление капитала, а также расширяя или ограничивая платежеспособный спрос населения. В начале налоговых отношений лежат исключительно экономические отношения, поэтому неправильно выделять экономическую функцию.

Некоторые авторы утверждают то, что для налогов также характерна и контрольная функция. Они считают, что посредством налогов государство реализует контроль над своевременностью и полной уплатой налогов, финансово-хозяйственной деятельностью физических лиц и организаций, и наряду с этим за источниками их доходов и расходами. По моему мнению, налоги не осуществляют контрольной функции, потому как контрольная функция принадлежит государственным налоговым органам. Налоговые органы, опираясь на налоговые отчеты и данные налогового учета путем реализации определенных проверок, выполняют контроль за правильностью исчисления налоговой базы, полнотой и своевременностью уплаты налогов и сборов, а также за соблюдением законодательства о налогах и сборах.

Таким образом, налог обладает исключительно двумя функциями: фискальной и обременительной. К роли налогов, выполняемых в зависимости от воли государства и определенной структуры, относится правомочность налога воздействовать на функционирование налогоплательщиков, перераспределение ресурсов в экономике, а также динамика различных процессов.

При помощи налогов контролируется своевременное поступление части выручки, прибыли и дохода организаций и физических лиц в бюджет и внебюджетные фонды.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Нормативно-правовые акты органов законодательной и исполнительной власти

1. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ с изменениями и дополнениями от 30 октября 2018 года.

Федеральный закон от 29 июля 2018 г. № 234-фз "о внесении изменения в статью 333.35 части второй налогового кодекса российской федерации".

Федеральный закон от 3 августа 2018 г. № 303-ФЗ “О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах”.

Федеральный закон № 166-ФЗ от 18 июля 2017 О внесение изменений в Главу 25 части второй Налогового кодекса Российской федерации.

1. Федеральный закон от 29 июля 2017 г. N 253-ФЗ «О внесении изменений в статьи 333.33 и 333.34 части второй Налогового кодекса РФ.
2. Письмо Минфина России от 01.08.2007 №03-03-06/1/531 «О порядке ведения регистров налогового учета для составления налоговой отчетности по налогу на прибыль».
3. Закон РФ «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 г. № 402 ФЗ ( с изменениями от 28 ноября 2018 г).
4. Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ "о внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекса российской федерации"
5. Федеральный закон от 03.08.2018 г. № 301-ФЗ «О внесении изменений в Градостроительный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

10.Федеральный закон от 29.07.2018 № 231-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса РФ» .

1. Российская федерация федеральный закон «о внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую налогового кодекса российской федерации» от 03.08. 2018 № 334-ФЗ.
2. Федеральная налоговая служба письмо от 2 августа 2018 года № бс-4-21/14968@ «Об определении СПИ объектов ОС для целей бухгалтерского учета и основаниях отнесения объектов к движимому или недвижимому имуществу в целях применения льготы по налогу на имущество организаций».

Книг одного автора

1. Александров И.М.  Налоги и налогообложение: Учебник. - 9-е

изд., перераб. и доп. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2015.

1. Гончаренко Л.И. Налоги и налогообложение . – М.: Издательство «КноРус», 2018. – 336 с.
2. Дадашев, А.З. Налоги и налогообложение в РФ: Учебное пособие / А.З. Дадашев. - М.: Вузовский учебник, 2019. - 496 c.
3. Иванова Н.В. Налоги и налогообложение . Учебное пособие. – Ростов на Дону.: Издательство «Феникс», 2017. – 272 с.
4. Качур О.В. Налоги и налогообложение. - М.: Издательство «КноРус», 2016. - 432 с.
5. Крохина Ю.А. Налоги и налогообложение. - М: Издательство «Юрай», 2017. - 300 с.
6. Крутякова Т.Л. Учетная политика 2018. Бухгалтерская и налоговая.- М.: Издательство «АйСи Групп»,2018. – 264 с.
7. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение. Учебник и практикум для академического бакалавриата / Л.Н. Лыкова. — Люберцы: Издательство «Юрайт», 2016. — 353 c.
8. Налоги и налогообложение. Учебник / Под ред. Майбурова И.А.. - М.: Издательство «Юнити», 2019. - 480 c.
9. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение / Т.Ф. Юткина. - М.: Издательство «ИНФРА-М», 2018. - 576 c.

Книг двух и трёх авторов

1. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоги и налогообложение. М.: Издательство «Юнити», 2015.- 280 с.
2. Ворожбит О.Ю., Водопьянова В.А. Налоги и налогообложение. Налоговая система Российской Федерации. Учебник.- М.:. Издательство «РИОР», 2018. – 176 с.
3. Кондраков Н.П., Кондраков И.Н. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах. Учебное пособие. – М.: Издательство «Проспект», 2017. – 280 с.
4. Кругляк З.И., Калинская М.В. Налоговый учет. - Ростов на/Д: Издательство «Феникс», 2018. - 384 с.
5. Мешкова Д.А. Налогообложение организаций в Российской Федерации: Учебник для бакалавров / Д.А. Мешкова, Ю.А. Топчи. - М.: Издательство «Дашков и К», 2016. - 160 c.
6. Малис Н.И., Грундел Л.П., Зинягина А.С. Налоговый учет и отчетность. Учебник и практикум. – М.: Издательство «Юрайт», 2019. – 342 с.
7. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Под ред. А.Е. Суглобова, Н.М. Бобошко. - М.: Издательство «ЮНИТИ», 2017. - 543 c.