Файл: Организация бухгалтерского учета.pdf

Выписка обрабатывается бухгалтером ежедневно, путем проставления на полях кодов счетов, корреспондирующих с расчетным счетом.

В ОАО «Цумилух» преимущественно используются расчеты посредством платежных поручений, а так же чеки для получения наличных в банке.

Чек предоставляется банку для снятия с расчетного счета предприятия указанной в чеке суммы наличных денег, необходимых для выплаты заработной платы, пособий, выдача денег на командировочные расходы и хозяйственные нужды. Одновременно с заполнением чека его реквизиты переносятся в корешок, остающийся у предприятия и являющийся оправдательным документом. Чек действителен в течение 10 дней с момента его выписки. Чек подписывают лица, имеющие право первой и второй подписи по счету, и скрепляют печатью организации. Какие-либо исправления в чеках не допустимы.

Объявления на взнос наличными представляются банку при внесении наличных денег на расчетный счет. Заполняется оно в одном экземпляре с обязательным указанием источника вносимых денег. В подтверждение банк выдает квитанцию, которая имеет оправдательным документом и основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера и списания денежных средств в кассе.

Платежным поручением является распоряжение владельца счета обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом документов, перевести определенную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежными поручениями могут производиться:

1. перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
2. перечисления в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;
3. перечисления в целях возврата (размещения) кредитов, займов, депозитов и уплаты процентов по ним;
4. перечисления в других целях, предусмотренных договором или законодательством.

Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денег на счете плательщика. В случае недостаточности средств платежные поручения помещаются в картотеку «Расчетные документы, не оплаченные в срок» и оплачиваются по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством.

Платежные поручения выписываются на специальном бланке формы 0401060 и предъявляются в банк в течение 10 дней со дня выписки.

Синтетический учет операции по расчетному счету ведется на активном счете 51 «Расчетные счета». По дебету счета 51 отражаются поступления на расчетный счет, а по кредиту – списания.

По операциям движения денежных средств на расчетном счете ОАО «Цумилух» были составлены следующие бухгалтерские проводки:

1. поступили денежные средства от покупателей за проданную продукцию:

Дт 51 Кт 62;

1. внесен из кассы остаток денежной наличности: Дт 51 Кт 50;
2. зачислены денежные средства в погашение дебиторской задолженности:

Дт 51 Кт 76;

1. зачислены авансы под поставку товаров: Дт 51 Кт 62 «Авансы полученные»;
2. получены наличные деньги в кассу: Дт 50 Кт 51;
3. оплачены счета поставщиков: Дт 60 Кт 51;
4. перечислены в бюджет налоги: Дт 68 Кт 51;
5. перечислены денежные средства органам социального страхования и обеспечения: Дт 69 Кт 51;
6. перечислены поставщикам суммы авансов от ожидаемой поставки продукции:

Дт 60 «Авансы выданные» Кт 51;

Операции по счету 51 отражаются в следующих учетных регистрах: журнал-ордер №2, который ведется по кредиты счета 51, и ведомость №2, которая ведется по дебету счета №51. Основанием для заполнения этих учетных регистров являются проверенные выписки банка.

2.4. Учет труда и его оплаты.

Учет труда и заработной платы занимает на любом предприятии одно из центральных мест. ОАО «Цумилух» не является исключением.

Под оплатой труда согласно ст.129 ТК РФ понимается система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными актами, коллективными договорами.

Основными задачами учета личного состава, труда и его оплаты являются:

-точный учет личного состава работников, отработанного ими времени и объеме выполняемых работ;

-правильное исчисление сумм оплаты труда и удержаний;

-учет расчетов с работниками организаций, бюджетом, органами социального страхования, фондами ОМС и Пенсионным фондом РФ;

-контроль за рациональным использованием трудовых ресурсов, оплаты труда и фонда потребления;

-правильное отнесение начисленной заработной платы и отчислений на социальные нужды на счета издержек производства и обращения и на счета целевых источников.

Существует две формы оплаты труда – сдельная и повременная, которые подразделяются на системы. Под системой оплаты труда понимается способ исчисления размеров вознаграждения, подлежащего выплате работникам в соответствии с произведенными ими затратами труда и времени. Система оплаты труда включает: тарифную систему, норму труда и формы оплаты. Тарифная система включает следующие элементы: тарифные ставки, должностные оклады, тарифные сетки, тарифно-квалификационные справочники. Тарифная ставка – это фиксированный размер оплаты труда в единицу времени (час, день, месяц).

Должностной оклад – фиксированный размер оплаты труда повременно работающего сотрудника в месяц.

Тарифная сетка – совокупность тарифных разрядов и соответствующих им тарифных коэффициентов.

Тарифно-квалификационные справочники- сборники, в которых обобщены и сгруппированы квалификационные характеристики профессий и должностей.

Нормы труда – установленные расчетно-практическим путем показатели на единицу других параметров (норма времени, норма выработки и т.д.).

В организации ОАО «Цумилух» используется преимущественно повременная форма оплаты труда. Такая форма выбрана в силу специфики деятельности организации и непроизводственного характера труда. Также по результатам работы за месяц работнику выплачивается премия до 10% от заработной платы за месяц.

Для учета расчетов с персоналом применяются следующие первичные документы:

Т-1 – Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу;

Т-2 – Личная карточка работника;

Т-3 – Штатное расписание;

Т-5а – Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу;

Т-6 – Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска;

Т-7 – График отпусков;

Т-8 – Приказ (распоряжение) об увольнение работника;

Т-9 – Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку;

Т-13 – Табель учета рабочего времени – одно из основных документов при повременной форме оплаты. В табеле ведется учет фактически отработанного или неотработанного времени каждым рабочим, а также ведется контроль за соблюдением работниками установленного режима рабочего времени.

Т-51 – Расчетная ведомость, Т-53 – Платежная ведомость- применяются для расчета и выплаты работникам заработной платы.

Т-54 – Лицевой счет.

Также на предприятии могут применяться такие формы, как наряд на сдельную работу (ф. Т-40, Т-41, Т-41а), маршрутный лист (ф. Т-23), рапорт о выработке (ф. Т-22), Ведомость учета выработки (ф. Т-30) и другие.

Завершающим этапом определения суммы заработной платы, подлежащей выдаче работникам, является составление расчетно-платежной ведомости (ф. Т-43). Эта объединяет в себе расчетную и платежную ведомости. Основанием для составления расчетной ведомости служат следующие первичные документы: табель использования рабочего времени; накопительные карточки заработной платы; справки-расчеты на отдельные виды доплат; исполнительные листы и заявления работников на различные вычеты и удержания; платежные ведомости и расходные кассовые ордера на авансы.

Расчетно-платежная ведомость составляется по предприятию, подписывается исполнителем и лицом, проверившим документ. Одновременно проводится расчет всех удержаний из заработной платы с учетом полагающихся работнику вычетов и льгот и определяется сумма к выдаче на руки. Работники получают заработную плату в кассе предприятия либо в отделении банка, в котором открыт их лицевой счет. Не выданная заработная плата подлежит возврату на расчетный счет организации. Учет депонентских сумм ведется в книге учета депонированных сумм. Выплата депонированных сумм производится расходным кассовым ордером.

Далее будут рассмотрены примеры заполнения табеля учета рабочего времени и расчетно-платежной ведомости.

Синтетический учет расчетов с персоналом осуществляется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту данного счета отражаются начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, дивидендов и других аналогичных сумм.

Для организации учета используются соответствующие регистры, в синтетическом учете используются мемориальные ордера, оборотные ведомости и журналы-ордера по счетам.

Начисленные суммы заработной платы отражаются по дебету затратных счетом (20, 23, 25, 26, 29, 44…) и по кредиту счета 70, выбор счета затрат зависит от сферы деятельности работника на предприятии.

Суммы начисленных пособий по временной нетрудоспособности отражаются проводкой: Дт 69 Кт 70. А выдача отражается по дебету счета 70 в корреспонденции со счетами 50 или 51, в зависимости от способа выплаты заработной платы. Аналитический учет осуществляется по следующим направлениям: по каждому работнику; по видам начислений; по источникам выплат; по структурным подразделениям; по видам выпускаемо продукции, оказываемых услуг, выполняемых работ.

В ОАО «Цумилух» аналитический учет ведется по каждому работнику способом составления на каждого работника машинным способом листка «расчет заработной платы» (начислено, удержано, выдано).

Глава 3. Совершенствование бухгалтерского учета на предприятии

3.1 Совершенствование системы учета в магазине «Цумилюх»

Совершенствование системы учета необходимо для усиления контроля за производимыми затратами и учетом выхода продукции; получения достоверной и объективной информации, необходимой для принятия управленческих решений.

Система управленческого учета напрямую зависит от организационной структуры предприятия. В магазине «Цумилюх» организационная структура может быть охарактеризована как централизованная. Централизованная система управления в современных условиях становится тормозом развития предприятия.

Выход из создавшегося положения руководство предприятий видит в предоставлении своим структурным подразделениям большей хозяйственной самостоятельности и как следствие -- в возрастании их ответственности за принимаемые решения.

Рыночные отношения требуют новых подходов к организации внутрифирменного управления. В условиях быстро меняющейся рыночной среды существенно возрастает поток информации, которую необходимо обработать для принятия единственно правильного управленческого решения. Расширяется спектр управленческих задач, решаемых руководителями производств. Появляется потребность в разделении всех полномочий, в том числе и в части принятия управленческих решений.

В данном случае более удобной будет децентрализованная структура организации предприятия.

Децентрализованная структура характеризуется наличием центров прибыли и инвестиций. Их руководители имеют более широкий круг прав и обязанностей, чем менеджеры центров затрат. С одной стороны, менеджеры на предприятиях с такой структурой несут большую ответственность, обладают расширенными полномочиями и могут принимать значительную часть решений без предварительного согласования с администрацией предприятия. С другой стороны, при децентрализованной структуре между управляющими распределяется ответственность в части планирования и контроля затрат и результатов деятельности отдельных структурных подразделений.

Таким образом, формирование децентрализованной структуры управления предприятием предполагает решение двух взаимосвязанных задач:

1) распределение ответственности среди исполнителей;

2) контроль за качеством их работы.

Существует и обратная зависимость: эти задачи не могут быть успешно решены в отсутствии поставленной системы управленческого учета.

Основным преимуществом децентрализованной системы управления является свобода руководителей центров ответственности в принятии управленческих решений. Менеджер структурного подразделения, как правило, располагает более точной и детализированной информацией по вверенным ему направлениям деятельности, чем высшее руководство. Это положительно влияет на обоснованность и оперативность принимаемых на более низком управленческом уровне решений. Администрация предприятия, освободившись от текущих задач, необходимости выполнения рутинной работы, получает возможность сконцентрироваться на решении перспективных вопросов, на разработке стратегии организации.