Файл: Налоговое планирование в сфере малого бизнеса.pdf

Знание бухгалтерского учета небольшим предприятием зависит от выбора системы налогообложения, а еще от ступени автоматизации учета. Собирание отчетности небольшим предприятием напрямую зависит от его соответствия аспектам небольшого предпринимательства и от системы налогообложения.

Проанализировано налогового планирования и налогообложения в малом предприятии на примере ООО «Ефремов»

Данная организация применяет упрощенной систему налогообложения, что в соответствии с п.2 ст.346.11 НК РФ предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса), налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.

Следует отметить, что не каждая организация может выбрать для себя упрощённую систему налогообложения. Компания «Ефремов» находится на упрощённой системе налогообложения, так как соответствует следующим параметрам:

- количество работников фирмы не превышает 100 человек;

- балансовая стоимость амортизируемого имущества предприятие - не больше 100 млн. рублей;

- более 75% от суммы уставного капитала принадлежит участникам - физическим лицам;

- валовая выручка организации за год не превышает 60 млн. рублей;

Объектом налогообложения данной организации являются доходы, уменьшенные на величину расходов (ставка 15%), в этом случае учитываются не только полученные доходы, но и фактически произведённые и оплаченные расходы. В соответствии с п.2 ст.346.14 выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения. Способ признания расходов по материалам: при оплате поставщику НДС включается в стоимость товарно-материальных ценностей.

Способ ведения налогового учета: одновременно с оперативным учетом. При использовании способа ведения налогового учета "Одновременно с оперативным учетом" суммы оплаты труда и суммы единого социального налога, отнесенные на прямые расходы по налоговому учету, автоматически распределяются по номенклатуре выпущенной продукции и отражаются в движениях по регистру оперативного учета. Именно этот способ позволяет максимально автоматизировать налоговый учет.

Основной характеристикой эффективности деятельности коммерческого предприятия является рентабельность. Показатели рентабельности позволяют оценить прибыль, полученную с каждого рубля средств, вложенных в активы.

Определим рентабельность основной деятельности предприятия (нормой считается показатель от 8%).

Рентабельность основной деятельности организации в 2013-2015 г. (НБ/Доходы x 100%):

в 2013 г. = (77 508/603 956) x100% = 12,8%

в 2014 г. = (88 700/696 339) x100% = 12,7%

в 2015 г. = (155 473/856 462) x100% = 18,2%

Таким образом, исходя из произведенных расчётов рентабельности, можно сделать следующий вывод: начиная с 2013 г. рентабельность основной деятельности предприятия «Ефремов»выше нормативного значения рентабельности, что свидетельствуют об эффективной экономической деятельности предприятия за анализируемый период.

Из данных таблицы 3 представленной в курсовой работе видно, что при применении системы налогообложения в компании по объекту "доходы" в 2013 - 2015 г. заплачено было бы меньше, чем при применении объекта "доходы, уменьшенные на величину расходов". При этом объект налогообложения может меняться ежегодно, независимо от продолжительности применения УСН, если успеть подать заявление до 20 декабря текущего года.

Список использованных источников

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ(ред. от 28.12.2016)//Собрание законодательства РФ", N 31, 03.08.1998, ст. 3824.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2016)//Собрание законодательства РФ", 07.08.2000, N 32, ст. 3340
3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 07.02.2017)//Собрание законодательства РФ", 05.12.1994, N 32, ст. 3301
4. Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (в ред. отг. №408-ФЗ) // Собрание законодательства РФ, 04.01.2016, № 1 (часть I), ст. 28.
5. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) "О бухгалтерском учете"//Собрание законодательства РФ", 12.12.2011, N 50, ст. 7344
6. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово¬экономической деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие. - М.: Изд-во «Дело и сервис», 2015. - 256 с.
7. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ: Учебное пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Дело и сервис.- 160 с.
8. Бондарец А.В., Скосырева Н.П. Экономика организаций (предприятий) Учебное пособие / ВолгГТУ. - Волгоград, 2014. - 214 с.
9. Бригхем Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент: полный курс. В 2-х томах. Перевод с англ. СПб.: «Экономическая школа», 2015.-206с.
10. Вавилов Ю.Я., Грязнова А.Г., Маркина Е.В., Орланюк-Малицкая Л.А. Финансы. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 504 с.
11. Вещунова Н.Л. Налоги: интенсивный курс. - М.: Издательство: Рид Групп, 2011. - 432 с.
12. Викуленко А.Е. Налогообложение и экономический рост России. - М.: Прогресс, 2010.-302с.
13. Волков О.И. Экономика предприятия (фирмы): учебник. - 3- е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА- М, 2015. - 601 с.
14. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. - 6-е изд. - М.: Кнорус, 2010. - 830 с.
15. Демкович В.И. Организация работы с клиентами малого и среднего предпринимательства в коммерческом секторе: практические аспекты // Деньги и кредит, 2011, №6. С. 23-30.
16. Ильин А.И. Планирование на предприятии: Учебное пособие. В 2 ч. Ч.1. Стратегическое планирование. - Мн.: ООО «Новое знание», 2010. - 312 с.
17. Киров Е.С. Налоговая нагрузка: проблемы и пути решения // Экономист, 2015, № 5. С. 11-16.
18. Кравцова Н.И. Управление финансированием на предприятии малого бизнеса путем привлечения банковских кредитов в условиях кризиса ликвидности в России // Финансы и кредит, 2015, №7 (343). С. 12-17.
19. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: учеб. пособие - 8-е изд., переработ. - Москва: Омега-Л, 2010. - 310 с.
20. Молчанов С. С. Налоги: расчет и оптимизация. - 3-е издание., перераб. и доп. М.: Эксмо, 2010. - 544 с.