Файл: Учет издержек производства на предприятии (ОАО «АМЗ»).pdf

1) При реализации амортизируемого имущества – на остаточную стоимость амортизируемого имущества, определяемую в соответствии с пунктом 13 статьи 259 НК РФ;

1. при реализации прочего имущества (за исключением ценных бумаг, продукции собственного производства, покупных товаров) на цену приобретения этого имущества;
2. при реализации покупных товаров - на стоимость приобретения данных товаров, определяемую по методу средней стоимости.

При реализации вышеуказанного имущества доходы от таких операций уменьшаются также на сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией, в частности на расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемого имущества.

Если цена приобретения прочего имущества (за исключением ценных бумаг, амортизируемого имущества, продукции собственного производства) и покупных товаров, с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком, учитываемым в целях налогообложения.

При реализации указанного имущества доходы и расходы отражаются, развернуто в составе доходов и расходов от реализации.

Расходы, принимаемые для целей налогообложения в пределах установленных норм для целей налогового учета Общества подразделяются на две группы. В первую группу включаются расходы, ограничение которых в пределах установленных норм, можно принимать к налоговому учету.

К указанным расходам относятся:

- расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей;

- расходы на выплату подъемных;

- расходы на оплату услуг нотариуса;

- потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей;

- расходы на командировки.

Для целей налога на прибыль показатель выручки от продаж товаров, продукции (работ, услуг), а также основных средств и иного имущества определяется по методу «начисления».

Для расчетов с бюджетом по НДС, показатель выручки по результатам продаж товаров, продукции (работ, услуг), а также основных средств и иного имущества определяется по методу «начисления».

Организация налогового учета и расчетов с бюджетом осуществляется в соответствии с Положением по учетной политике для целей налогообложения. В ОАО «АМЗ» учет дохода (выручки) от продажи товаров, продукции (работ, услуг) ведется по видам деятельности. ОАО «АМЗ» применяют в бухгалтерском учете метод определения выручки от продажи товаров, продукции (работ, услуг), основных средств и иного имущества в соответствии с допущением временной определенности фактов хозяйственной деятельности (принцип начисления) т. е. «по отгрузке» - на дату отгрузки товаров (работ, оказания услуг), основных средств и иного имущества при условии перехода права собственности на них покупателю и выполнению других необходимых условий. Выручка от выполнения работ с длительным циклом определяется по завершении выполнения работ в целом.

Заключение

Успех предпринимательской деятельности во многом определяется обоснованностью управленческих решений, генерируемых руководством.

Как показали результаты исследования многие решения, принимаемые руководством предприятия, не имеют должного экономического обоснования, что объясняется отсутствием необходимой аналитической информации. С целью совершенствования аналитического учета расходов в ОАО «АМЗ» рекомендовано разработать и ввести следующие отчеты (регистры):

1)Регистр учета расходов по объектам учета. Данный регистр представляет собой сравнительную ведомость нормативных и фактических расходов по обычным видам деятельности. По информации, представленной в регистре, руководство предприятия может визуально выполнять оперативный анализ и принимать определенные решения, направленные на обеспечение режима экономии затрат.

2)Регистр динамики доходов и расходов по основной деятельности в разрезе видов продукции. Он представляет собой накопительную ведомость доходов и расходов по обычным видам деятельности. В нем содержатся сведения о выручке и себестоимости продаж в целом по предприятию и в разрезе видов продукции в необходимом временном разрезе (1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год). В регистре отражается сумма превышения (отставания) доходов над расходами в абсолютной и относительной величинах. Информация, представленная в данном регистре, представляет интерес, прежде всего, у работников экономической службы предприятия. По данным регистра могут быть выявлены низко рентабельные виды продукции, внесены корректировки в производственную программу предприятия.

Предлагаемый порядок аккумуляции информации позволит иметь максимально развернутую информационную базу, которую можно использовать в аналитических целях. Главное назначение аналитического учета – возможность формировать данные в различных разрезах для различных групп пользователей. Он является основой для составления внутренней отчетности, планирования и прогнозирования деятельности предприятия.

Как показало исследование действующей системы учета в ОАО «АМЗ» положения учетной политики позволили максимально сблизить бухгалтерский и налоговый учет расходов, но как показывает практика, далеко не во всех случаях сближение учета выгодно предприятию.

В частности в приказе об учетной политике предприятия перечень прямых расходов в бухгалтерском учете соответствует перечню расходов для целей налогообложения. К прямым расходам относятся:

1. материальные расходы на производство продукции;
2. расходы на оплату труда производственных рабочих с отчислениями на социальные нужды;
3. амортизация производственных основных средств;
4. прочие затраты, связанные с производством продукции.
5. В соответствии с НК РФ налогооблагаемую прибыль предприятия, использующего метод начисления, уменьшают только те прямые расходы, которые относятся к реализованной продукции. Косвенные и внереализационные расходы учитываются при налогообложении полностью. Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством и реализацией продукции

В целях экономии от налога на прибыль целесообразно сократить перечень прямых расходов для целей налогового учета.

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть 1, часть 2). М.: Издательский дом НОРМА – ИНФРА. 2014 г. 560 с.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 1, часть 2). – М.: Юрист. 2015. – 800 с.
3. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21.11.1996 №129-ФЗ // Российская газета 1996. 26 декабря
4. ПБУ 10/99 «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное Приказом Минфина России от 06.05.1999 №33н.
5. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. 3-е изд., перераб. – М.: Финансы и статистика, 2015. – 346 с.
6. Балабанов И.Т. Риск-менеджмент. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 450 с.
7. Белолипецкий В.Г. Финансы фирмы: Курс лекций под ред. Мерзлякова И.П. – М.: ИНФРА-М, 2015. – 298 с.
8. Бусыгин А.В. Предпринимательство: Учебник для ВУЗов. – М.: ИНФРА – М, 2015. -300 с.
9. Ван Хорн Дж. Основы управления затратами: Пер. с англ. /Под ред. И.И. Елисеевой. – М.: Финансы и статистика, 2014. – 600 с.
10. Волков И. Экономика предприятия. М. Инфа-М. 2016. – 520 с.
11. Друри, Колин. Введение в управленческий и производственный учет: Учебное пособие для ВУЗов. – М.: Аудит, 2009. – 675 с.
12. Дюсембаев К.Ш. Анализ финансовой деятельности предприятия. Алматы. 2008. - 380 с.
13. Ермолович Л.Л. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Минск. 2011. – 380 с.
14. Зайцев Н.Л. Экономика промышленного предприятия: Учебник. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2014. – 336 с.
15. Карпова Т.П. Управленческий учет: Учебник для ВУЗов по экономическим специальностям. – М.: Аудит, 2014. – 350 с.
16. Ковалева А.И. Анализ финансового состояния предприятия – М. Центр экономики и маркетинга, 2012. – 480 с.
17. Корчагин П.Ю. Управленческий учет. М.: ПРИОР, 2008. – 412 с.
18. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2015. – 584 с.
19. Раицкий К.А. Экономика предприятий: Учебник для ВУЗов по экономическим специальностям. – М.: Информационно-внедренческий центр Маркетинг, 2014. – 693 с.
20. Савченко О.С. Затраты как основной объект управленческого учета // Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании, 2013, №5. С. 21-26
21. Сарбашева С.М. Налогообложение прибыли и малое предпринимательство // Финансы. №10, 2015. 11 №5. С. 18-21
22. Управление затратами на предприятии: Учебник / под общей ред. Краюхина Г.А. – СПб.: Издательский дом Бизнес-пресса, 2016. – 277 с.
23. Управленческий учет: Учебное пособие / под ред. Шеремета А.Д. – М.: ИД ФБК – ПРЕСС, 2014. – 512 с.
24. Финансовый менеджмент. Теория и практика. Под ред. Е.С. Стояновой. М.: «Перспектива», 20086. – 405 с.
25. Финансы предприятий. Под ред. Профессора Н.В. Колчиной. Москва. 2010. – 612 с.
26. Четверина Т.Г. Проблемы управления себестоимостью продукции современных условиях // Экономика и жизнь. 2014, №2. – с. 12–18
27. Экономический анализ. Под ред. Проф. Л.Т. Гиляровской. М. 2015. – 547 с.