Файл: Принципы подготовки и представления финансовой отчетности.pdf

Счёт

Наименование счёта

Требуемая информация

01

02

03

Основные

средства

Амортизация

основных

средств

Доходные

вложения в

материальные

ценности

Расшифровка сумм остатка по счету на начало и конец отчётного периода (пер­воначальная, остаточная стоимость, накопленная амортизация): отразить суммы всех произведенных пе­реоценок по группам основных средств (здания, транспорт, оборудование и т. д.); выделить в отдельную группу основные средства, которые можно классифицировать как инвестиционную собственность и соот­ветствующие суммы начисленного износа; выделить в отдельную группу биологиче­ские активы и амортизацию по ним; отразить поступление основных средств в отчётном периоде по каждой группе; показать выбытие основных средств в отчётном периоде по каждой группе; отразить начисленную сумму амортиза­ции по группам основных средств

04

05

Нематериаль­ные активы

Амортизация нематериаль­ных активов

Расшифровка сумм остатка по счету на начало и конец отчётного периода (пер­воначальная, остаточная стоимость, на­копленная амортизация): по видам нематериальных активов (пра­ва, организационные расходы, деловая репутация и т. д.) с указанием суммы всех произведенных переоценок; отразить поступление нематериальных акти­вов в отчётном периоде по каждому виду; показать выбытие НМА в отчётном пе­риоде по каждому виду; отразить начисленную сумму амортиза­ции за период по каждому виду НМА

07

08

Оборудование к установке

Вложения во внеоборотные активы

Расшифровка сумм остатка по счету на начало и конец отчётного периода по видам активов, указать сведения об объ­ектах капитального строительства, вве­денных в эксплуатацию

10

11

15

Материалы

Животные на

выращивании

и откорме

Заготовление и

приобретение

материальных

ценностей

Расшифровка сумм остатка по счету на начало и конец отчётного периода (по видам материалов в соответствии с внут­ренней классификацией предприятия).

Метод оценки стоимости материалов

16

Отклонение в стоимости материальных ценностей

Для каждой группы необходимо указать метод списания на расходы, применяе­мый на предприятии (ФИФО, ЛИФО, средний).

Указать данные о произведенных пере­оценках материалов и товаров на пред­приятии

19

Налог на добав­ленную стои­мость по при­обретенным ценностям

Суммы остатка по счету на начало и ко­нец отчётного периода, обороты по счету

41

42

Товары

Торговая на­ценка

Расшифровка сумм остатка по счету на начало и конец отчётного периода (по видам товаров в соответствии с внутрен­ней классификацией предприятия).

Для каждой группы товаров необходимо указать метод их оценки и метод списа­ния на расходы, применяемый на пред­приятии (ФИФО, ЛИФО, средней), а также данные о произведенных переоцен­ках товаров на предприятии

20

21

43

44

45

Основное про­изводство

Полуфабрика­ты собственно­го производст­ва

Готовая про­дукция

Расходы на продажу

Товары отгру­женные

Расшифровка сумм остатка по счету на начало и конец отчётного периода (по видам продукции в соответствии с внут­ренней классификацией предприятия)

50

51

52

55

57

Касса

Расчётные

счета

Валютные счета Специальные счета в банке

Переводы в пути

Расшифровка сумм остатков по счету на начало и конец отчётного периода

58

Финансовые вложения

Расшифровка сумм остатка по счету на нача­ло и конец отчётного периода: выделить долгосрочные и краткосрочные инвестиции;

разделить инвестиции по категориям: финансовые активы, предназначенные для торговли; инвестиции, удерживаемые до погашения;

ссуды и дебиторская задолженность; фи­нансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи;

отразить приобретение инвестиций в отчёт­ном периоде по каждому виду вложений; показать выбытие инвестиций в отчётном периоде по каждому виду вложений

60

62

70

71

73

76

Расчёты с по­ставщиками и подрядчиками

Расчёты с по­купателями и заказчиками

Расчёты с пер­соналом по оплате труда

Расчёты с под­отчётными лицами Расчёты с пер­соналом по прочим опера­циям

Расчёты с раз­ными дебито­рами и креди­торами

Расшифровка сумм дебиторской и креди­торской задолженностей по счету на на­чало и конец отчётного периода: отразить долгосрочную и краткосрочную задолженности;

выделить в отдельную категорию авансы; полученные и авансы выданные; разделить дебиторскую и кредиторскую за­долженности на категории: за аренду, услуги, основные средства и нематериальные акти­вы, расчёты по объектам капитального стро­ительства, товарно-материальные запасы

14

59

63

Резервы под снижение стоимости материальных ценностей

Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги

Резервы по сомнительным долгам

Расшифровка сумм остатка по счету на начало и конец отчётного периода по видам резервов, дебетовым и кредитовым оборотам

66

67

Расчёты по краткосроч­ным кредитам и займам

Расчёты по долгосрочным кредитам и займам

Расшифровка сумм остатка по счету на нача­ло и конец отчётного периода и движение средств по видам кредитов и займов: долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы;

начисление (кредитовый оборот) и уплата (дебетовый оборот) процентов

68

Расчёты по налогам и сборам

Расшифровка сумм остатка по счету по видам платежей, налогов и сборов на начало и конец отчётного периода

69

Расчёты по социальному страхованию и обеспече­нию

80

81

82

83

84

Уставный капитал

Собственные акции (доли)

Резервный капитал

Добавочный капитал

Нераспреде­ленная при­быль (непо­крытый убы­ток)

Расшифровка сумм остатка по счету на начало и конец отчётного периода, данные о движении средств по дебету и кредиту за отчётный период

86

Целевое фи­нансирова­ние

Расшифровка сумм остатка по счету на начало и конец отчётного периода по видам финансирования

97

98

Расходы будущих периодов

Доходы бу­дущих пе­риодов

Расшифровка сумм остатка по счету на начало и конец отчётного периода по видам доходов и расходов, дебето­вые и кредитовые обороты по видам доходов и расходов

Счёт

Наименование счёта

Требуемая информация

90

Продажи

Расшифровка дебетовых и кре­дитовых оборотов по счету с разбивкой по видам продукции

20

23

Основное произ­водство

Вспомогательные производства

Расшифровка начисленной и

списанной себестоимости

по элементам затрат и видам

продукции

29

Обслуживающие производства и хозяйства

25

26

43

44

Общепроизводст­венные расходы

Общехозяйствен­ные расходы

Готовая продук­ция

Расходы на про­дажу

Расшифровка по элементам за­трат

91

Прочие доходы и расходы

Расшифровка по видам доходов и расходов

99

Прибыли и убыт­ки

Расшифровка по элементам за­трат и видам доходов, чрезвы­чайных доходов (расходов), ука­зать начисленный налог на при­быль

№ п/п

Положение

учётной

политики

Требование МСФО

Отражение в учётной политике российской организации

1

Незавер­шенное производ­ство (НП) и готовая продукция (ГП)

Общие и административные расходы признаются в качестве расходов того периода, когда они возникают, а оценка НП и ГП производится только в сумме прямых затрат, участ­вующих в процессе производ­ства.

Данный вид расходов подле­жит выведению из остатков НП и ГП

Общие и администра­тивные расходы, как правило, включаются в состав НП и ГП

2

Касса

МСФО не содержит понятия денежных документов (счет 50.3), поэтому сальдо по дан­ному счету подлежит списанию

Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса», субсчет 3 «Де­нежные документы»

3

Немате-риальные активы (НМА)

К НМА не относятся такие активы, как организационные расходы

К НМА относятся организационные расходы, патенты, лицензии и торговые марки

4

Основные средства

Балансовая стоимость основных средств постепенно погашается в процессе начисления амортизации

По объектам жилищ­ного фонда, исполь­зуемого сотрудника­ми, амортизация на­числяется на забалан­совых счетах

5

Заготовление и приобрете­ние матери­альных ценно­стей

Остатки по данному счету необхо­димо отражать на счетах матери­ально - производственных запасов (МПЗ), в частности на счете «Ма­териалы»

Остаток но данному счету отражает нали­чие в пути МПЗ, принадлежащих орга­низации

6

Расходы по процентам

На основе принципа соответствия расходы по процентам должны признаваться в качестве расходов того периода, когда они признаны и начислены, вне зависимости от сроков оплаты

Проценты по полу­ченным кредитам, как правило, на-

чис­ляются в момент оплаты

7

Торговая на­ценка

Стоимость товаров отражается по наименьшей из двух величин себестоимости приобретения и возможной чистой цене продаж

Величина торговой наценки включена в стоимость товаров, учитываемых на сч. 41 «Товары»

8

Дебиторская задолженность

В соответствии с принципом ос­мотрительности дебиторская за­долженность учитывается по ве­личине задолженности, реальной к взысканию

Дебиторская задолжен­ность обычно учитыва­ется по стоимости ре­ализованной продук­ции без формирования резерва по сомнитель­ным долгам

9

Денежные средства на «Расчётных счетах» и «Ва­лютных счетах»

Остатки денежных средств на данных счетах в «банках-банкротах» списываются на рас­ходы как неудовлетворяющие определению признания активов

Остатки денежных средств в «банках-банкротах» могут учитываться на соот­ветствующих счетах

10

Расчёты с поставщиками и подрядчи­ками

Кредиторская задолженность, не реальная к взысканию по срокам ее возникновения (например, организация обанкротилась, или прошли сроки исковой давности), должна быть списана

Инвентаризация кре­диторской задолжен­ности, как правило, не проводится

11

Недостачи и потери от порчи ценно­стей

Недостачи и потери от порчи ценностей, не подлежащие воз­мещению, списываются на расхо­ды отчётного периода или про­шлых лет (в зависимости от сро­ков их возникновения). Возмещаемые недостачи и потери относятся на конкретных винов­ных лиц

Выявление конкрет­ных виновных лиц, а также списание не­достач и потерь, не подлежащих возме­щению, осуществля­ются не всегда

Объек­ты НМА

На начало

отчётного периода

Поступление

за период

Выбытие за период

На конец

отчётного периода

первоначальная стоимость

накопленная амортизация

остаточная стоимость

первоначальная стоимость

накопленная амортизация

остаточная стоимость

первоначальная стоимость

накопленная амортизация

начисленная амортизация

остаточная стоимость

первоначальная стоимость

накопленная амортизация

остаточная стоимость

Торго­вые марки

Патен­ты и

лицен­зии

Организационные расхо­ды

Всего

Объек­ты

основ­ных

средств

На начало

отчётного периода

Поступление

за период

Выбытие за период

На конец отчётного периода

первоначальная стоимость

накопленная амортизация

остаточная стоимость

первоначальная стоимость

накопленная амортизация

остаточная стоимость

первоначальная стоимость

накопленная амортизация

начисленная амортизация

остаточная стоимость

первоначальная стоимость

накопленная амортизация

остаточная стоимость

Здания и

со­оруже­ния

Обо­рудо­вание

Вычислительная техни­ка

Транс­порт­ные сред­ства

Жилищ­ный фонд

Про­чие

Всего

Движение кредитных ресурсов

Величина кредитных ресурсов

Остаток на начало периода

Поступления за период

Погашение за период

Задолженность на конец периода

Процентная ставка

1000

ТЕКУЩИЕ АКТИВЫ

1100

Денежные средства

1300

Краткосрочные финансовые активы

1400

Счета к получению

1500

Краткосрочная дебиторская задолженность

1595

Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал

1600

Дебиторская задолженность по налогам

1700

Товарно-материальные запасы

1800

Расходы, оплаченные авансом

1900

Отсроченные расходы

1990

Прочие текущие активы

2000

ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ

2100

Основные средства

2200

Инвестиционная собственность

2300

Нематериальные активы

2400

Долгосрочные финансовые активы

2500

Долгосрочные инвестиции

2600

Долгосрочная дебиторская задолженность

3000

ТЕКУЩИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

3100

Счета к оплате

3200

Авансы полученные

3300

Краткосрочные долговые обязательства

3400

Налоги к оплате (расчёты с бюджетом)

3500

Начисленные обязательства

3600

Текущие обязательства

3700

Доходы будущих периодов

4000

ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

4100

Долгосрочные обязательства

4200

Долгосрочные отсроченные счета к оплате

4300

Прочие долгосрочные обязательства

5000

СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ

5100

Уставный капитал

5195

Изъятый капитал

5200

Неоплаченный капитал

5300

Дополнительный оплаченный капитал

5400

Дополнительный неоплаченный капитал

5500

Резервный капитал

5600

Нераспределенная прибыль

5700

Свод доходов и расходов

6000

ДОХОД ОТ ОСНОВНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

6100

Доход от реализации готовой продукции (работ, услуг)

6200

Доход от реализации приобретенных товаров

6300

Доходы от аренды

6400

Прочий доход

6500

Возврат проданных товаров

6550

Скидки с продаж

6600

Бартерные поступления

7000

РАСХОДЫ ПО ОСНОВНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

7100

Себестоимость реализованной готовой продукции (работ, услуг)

7101

Себестоимость готовой продукции (для использования производственными предприятиями)

7200

Себестоимость реализованных товаров, приобретенных для продажи

7201

Себестоимость приобретенных товаров (для использования торговыми предприятиями)

7300

Себестоимость услуг, связанных с арендой

7400

Прочие

8000

РАСХОДЫ ПЕРИОДА

8100

Расходы по реализации товаров (работ, услуг)

8200

Общие и административные расходы

9000

ДОХОДЫ И РАСХОДЫ ОТ НЕОСНОВНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

9100

Доходы от неосновной деятельности

9500

Расходы по неосновной деятельности

9800

Чрезвычайная прибыль (убытки)

9900

Налог на прибыль

№

счёта

Название счёта

в примерном плане счетов по МСФО

№

счёта

Название счёта

в российском плане счетов

1110

Денежные средства в кассе

50.1

Касса

1210

Расчётный счет в националь­ной валюте

51

Расчётные счета

1220

Расчётный счет в иностранной валюте

52

Валютные счета

1495

Резерв на безнадежные долги

63

Резервы по сомнительным долгам

1410

3210

Счета к получению

Авансы полученные

62.1

62.2

Расчёты с покупателями и заказчиками

Расчёты с покупателями и заказчиками (авансы полу­ченные)

1711

1712

1713

Сырье и материалы

Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия

Инвентарь и хозяйственные принадлежности

10.1

10.2

10.9

Сырье и материалы

Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали

Инвентарь и хозяйственные принадлежности

1620

Дебиторская задолженность - НДС

19.3

НДС по приобретенным ценностям

1720

Незавершенное производство

20

Основное производство

1730

Готовая продукция

43

Готовая продукция

2140

2150

2160

2170

2180

2190

Вычислительная техника

Здания и сооружения

Оборудование

Транспортные средства

Жилой фонд

Прочие ОС

01.1

Основные средства

2149

2159

2169

2179

2189

2199

Накопленная амортизация - вычислительная техника

Накопленная амортизация - здания и сооружения

Накопленная амортизация - оборудование

Накопленная амортизация - транспортные средства

Накопленная амортизация - жилой фонд

Накопленная амортизация - прочие основные средства

02.1

Амортизация основных средств

2320

2330

Нематериальные активы - па­тенты

Нематериальные активы - торговые марки

04

Нематериальные активы

2329

2339

Накопленная амортизация - патенты

Накопленная амортизация - торговые марки

05

Амортизация нематериаль­ных активов

3110

1810

Счета к оплате

Расходы, оплаченные авансом

60.1

60.2

Расчёты с поставщиками и подрядчиками Расчёты с поставщиками и подрядчиками (авансы вы­данные)

3310

3550

Краткосрочные долговые обя­зательства

Начисленные проценты

66.1

66.2

Расчёты по краткосрочным кредитам и займам

Расчёты по краткосрочным кредитам и займам (про­центы по кредитам)

1600

3400

Дебиторская задолженность по налогам или Налоги к оплате

68

Расчёты по налогам и сбо­рам

1640

3520

1530

3510

Дебиторская задолженность по ЕСН или

Начисленные взносы по ЕСН

Дебиторская задолженность сотрудников и директоров или

Заработная плата к выплате

69

70

Расчёты по социальному страхованию и обеспече­нию

Расчёты с персоналом по оплате труда

1530

3540

Дебиторская задолженность сотрудников и директоров или Кредиторская задолженность сотрудникам и директорам

71

Расчёты с подотчётными лицами

1490

Прочие счета к получению

76

Расчёты с разными дебито­рами и кредиторами

1820

Услуги, оплаченные авансом

97

Расходы будущих периодов

5100

Уставный капитан

80

Уставный капитал

5500

Резервный капитал

82

Резервный капитал

5400

Дополнительно не оплаченный капитал

83

Добавочный капитал

5601

5602

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчёт­ного периода

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет

84

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

3710

Доходы будущих периодов по НИОКР

86

Целевое финансирование