Файл: Налоговый учёт индивидуальных предпринимателей.pdf

Введение

Чтобы открыть и легально развивать собственный бизнес, проще всего зарегистрироваться как индивидуальный предприниматель (ИП). Сделать это предельно просто, нужно всего лишь написать заявление о регистрации, оплатить госпошлину (800 рублей) и получить квитанцию об оплате, снять копии с паспорта и идентификационного кода и с этим пакетом документов прийти в налоговую по месту регистрации. Через пять дней вы станете индивидуальным предпринимателем и сможете забрать соответствующие документы.

Постановка на учет индивидуального предпринимателя осуществляется налоговой службой по месту регистрации автоматически на основе сведений из Единого государственного реестра (согласно статье 83 Налогового кодекса Российской федерации). С этого момента (как только произошла постановка на налоговый учет ИП) вы становитесь не только независимым владельцем собственного дела, но и налогоплательщиком, который обязан вести бухгалтерский и налоговый учет, своевременно отчитываться и оплачивать необходимые суммы.

Индивидуальные предприниматели, кто это?

Индивидуальные предприниматели - это физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Из этого определения исключены адвокаты и нотариусы. К предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, применяются правила ГК РФ, которые регулируют также деятельность юридических лиц (ООО), являющихся коммерческими организациями.

Кроме того, по отношению к предпринимательской деятельности индивидуальных предпринимателей применяются и иные правовые акты, Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" и др. В итоге к индивидуальным предпринимателям применяются нормы, регулирующие правовое положение гражданина как физического лица и нормы которые регулируют деятельность юридических лиц.

Регистрация ИП

Документы для регистрации как ИП подаются в регистрирующий орган, которым является районная инспекция ФНС. Процедура регистрации индивидуальных предпринимателей объединяет собой государственную регистрацию предпринимателей и постановку их на учет в налоговых инспекциях в качестве налогоплательщиков. А также присвоение кодов по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД). При этом Индивидуальный предприниматель должен самостоятельно указать виды экономической деятельности, которые он планирует осуществлять. Также регистрация в качестве ИП подразумевает регистрацию во внебюджетных фондах в качестве страхователя (пенсионный, ФОМС). Чтобы зарегистрироваться как ИП, необходимы документы:

1. Подписанное вами заявление о государственной регистрации (форма Р11001);

2. Паспорт и его копия

3. Копия свидетельства о рождении физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, или копия иного документа, подтверждающего дату и место рождения указанного лица в соответствии с законодательством Российской Федерации .

4.Определить виды деятельности (выбрать коды ОКВЭД)

5. Документ об уплате госпошлины

6. Свидетельство ИНН физического лица

7. 2 скоросшивателя

Государственная регистрация индивидуального предпринимателя осуществляется в срок не более чем пять рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган. Моментом государственной регистрации считается внесение регистрирующим органом записи о предпринимателе в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей - ЕГРИП (п. 2 ст. 11 Закона N 129-ФЗ).

На основании сведений из ЕГРИП территориальные налоговые органы ФНС России осуществляют постановку предпринимателя на учет в налоговом органе по месту жительства (п. 6 Постановления Правительства РФ от 19 июня 2002 г. N 439).

Перечень обязательных документов при осуществлении деятельности ИП

1. Свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (форма N Р61001)*. Содержит основной государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя (ОГРНИП) и дату регистрации.

2. Свидетельство о постановке на учет физического лица в налоговом органе на территории РФ и присвоении идентификационного номера налогоплательщика (ИНН). ИНН присваивается налоговым органом по месту жительства физического лица;

3. Выписка из ЕГРИП. В ней отражены содержащиеся в государственном реестре сведения об индивидуальном предпринимателе.

4. Информационное письмо об учете в Статрегистре Росстата (коды Мосгоркомстата). Содержит присвоенные предпринимателю коды по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности.

5. Номер и дата регистрации индивидуального предпринимателя в качестве страхователя (в территориальном органе Пенсионного фонда РФ, в исполнительном органе Фонда социального страхования РФ, в территориальном фонде обязательного медицинского страхования) содержатся в соответствующих уведомлениях и извещениях из данных органов, а также в ЕГРИП.

6. Регистрационный номер в ПФР, ФСС и ФОМС предприниматель должен указывать во всех документах, которые касаются расчетов с этими фондами.

Налогообложение ИП

Отчетность и налогообложение зависят от выбранной при регистрации системы налогообложения. Обычно выбор заключается между упрощенной системой налогообложения (УСН) и общей (ОСН). Некоторые виды деятельности не подпадают под возможность использования УСН, а в некоторых регионах действует единый налог на вмененный доход (ЕНВД), что автоматически делает УСН невозможной.

Если вы сразу не указали в заявлении систему налогообложения, постановка на учет ИП будет произведена по общей системе, и перейти на УСН вы сможете только в начале следующего года.

В 2017 году индивидуальные предприниматели могут выбрать между УСН, патентом, ОСН, в случае ЕНВД – для некоторых видов деятельности он применяется автоматически. Также вы можете зарегистрировать ИП через интернет.

По поводу вендинга — торговые автоматы, которые относятся к розничной торговле (не бытовые услуги в частности копиркины и чистка обуви) с 2013 года могут находиться на УСН, патенте или ЕНВД.

Общую систему налогообложения (ОСН) применяют индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды деятельности, не облагаемые единым налогом на вмененный доход (ЕНВД), и не представившие в налоговый орган заявление о намерении использовать специальный налоговый режим - упрощенную систему налогообложения (УСН) или систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (ЕСХН).

При регистрации ИП срок подачи заявления в налоговую инспекцию о переходе на упрощенную систему налогообложения (УСН) для вновь зарегистрированных ИП - пять дней с даты регистрации в качестве налогоплательщика (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

УСН (упрощенная система налогообложения)

Юридические лица, а также индивидуальные предприниматели, начинающие свою профессиональную коммерческую деятельность, могут выбрать один из двух вариантов системы налогообложения: общую либо упрощенную.

Упрощенная система налогообложения (УСН) – это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса.

Для применения УСН необходимо выполнение определенных условий:

Сотрудников < 100 человек

Доход < 60 млн. руб

Остаточная стоимость < 100 млн. руб.

Отдельные условия для организаций:

• Доля участия в ней других организаций не может превышать 25%
• Запрет применения УСН для организаций, у которых есть филиалы, и (или) представительства
• Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 45 млн. рублей (ст. 346.12 НК РФ)

В связи с применением УСН, налогоплательщики освобождаются от уплаты налогов, уплачиваемых в связи с применением общей системой налогообложения:

 налога на прибыль организаций, за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств;

 налога на имущество организаций, однако, с 1 января 2015 г. для организаций, применяющих УСН, устанавливается обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (п. 2 ст. 346.11 НК РФ, п. 1 ст. 2, ч. 4 ст. 7 Федерального закона от 02.04.2014 № 52-ФЗ);

 налога на добавленную стоимость.

Применение УСН не освобождает от исполнения функций по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с заработной платы сотрудников.

Добровольная процедура перехода. Существует два варианта:

1. Переход на УСН одновременно с регистрацией ИП, организаций
Уведомление может быть подано вместе с пакетом документов на регистрацию. Если Вы этого не сделали, то у Вас есть еще 30 дней на размышление (п. 2 ст. 346.13 НК РФ)

2. Переход на УСН с иных режимов налогообложения
Переход на УСН возможен только со следующего календарного года. Уведомление необходимо подать не позднее 31 декабря (п. 1 ст. 346.13 НК РФ)

Переход на УСН с ЕНВД с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход (п. 2 ст. 346.13 НК)

В рамках УСН можно выбрать объект налогообложения доходы или доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (иногда говорят «доходы минус расходы» ст. 346.14 НК РФ).

Сменить объект налогообложения возможно только со следующего года, письменно уведомив об этом налоговый орган до 31 декабря.

Расчет налога производится по следующей формуле (статья 346.21 НК РФ):

Сумма налога=Ставка налога*Налоговая база.

Для упрощённой системы налогообложения налоговые ставки зависят от выбранного предпринимателем или организацией объекта налогообложения.

При объекте налогообложения «доходы» ставка составляет 6%. Налог уплачивается с доходов. Какое-либо снижение этой ставки не предусматривается. При расчёте платежа за 1 квартал берутся доходы за квартал, за полугодие – доходы за полугодие и т. д.

Если объектом налогообложения являются «доходы минус расходы», ставка составляет 15%. В этом случае для расчёта налога берётся доход, уменьшенный на величину расхода. При этом региональными законами могут устанавливаться дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15 процентов. Пониженная ставка может распространяться на всех налогоплательщиков, либо устанавливаться для определённых категорий.

Патентная система налогообложения

Патентная система налогообложения устанавливается Налоговым кодексом, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения

Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно.

Индивидуальные предприниматели, средняя численность наемных работников которых, не превышает за налоговый период,  по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, 15 человек ( ст. 346.43.НК РФ)

Патентная система налогообложения не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом (п.6 ст.346.43 НК РФ)

Применение патентной системы налогообложения предусматривает освобождение от обязанности по уплате (п. 10, п.11 ст.346.43 НК РФ):

• Налог на доходы физических лиц

В части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения

• Налог на имущество физических лиц

В части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения

• НДС

За исключением НДС, подлежащего уплате: