Файл: Налоговый учет индивидуальных предпринимателей ИП Кошкин С.И..pdf

Упрощенная система налогообложения

В соответствии со ст. 346.11 ИП, применяющие УСН, освобождаются от уплаты следующих налогов:

• НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией; НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ, а также при исполнении обязанности налогового агента в соответствии со ст. 161 НК РФ). [2]
• налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности);
• налог на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 ст.224 НК РФ).

В рамках УСН налог можно платить:

• с величины доходов по ставке 6% (ст. 346.14, п. 1 ст. 346.20 НК РФ);
• с разницы между доходами и расходами по ставке от 5 до 15% (ст. 346.14, п. 2 ст. 346.20 НК РФ);
• в виде фиксированного платежа в случае приобретения патента (ст. 346.25.1 НК РФ). [2]

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивают минимальный налог в случае, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. В соответствии с п. 6 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ он составляет 1% от суммы полученного налогооблагаемого дохода.

Минимальный налог рассчитывается только по итогам налогового периода (п. 6 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ).

Индивидуальные предприниматели при УСН должны вести налоговый учет следующих показателей своей деятельности (ст. 346.24 НК РФ):

• только доходов, если они применяют объект налогообложения "доходы";
• доходов и расходов - если они выбрали объект налогообложения "доходы минус расходы".

Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н утверждены две формы налогового учета:

• Книга учета доходов и расходов - для организаций и индивидуальных предпринимателей, которые применяют УСН в общем порядке;
• Книга учета доходов - для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН на основе патента.

Индивидуальные предприниматели, которые совмещают патентную УСН с обычной, обязаны вести обе Книги учета.

Книга учета доходов и расходов является регистром налогового учета для тех, кто применяет УСН. Несмотря на то что Налоговый кодекс РФ не содержит прямого указания на это, такую позицию занимают контролирующие органы (Письмо Минфина России от 15.04.2003 N 16-00-14/132). Аналогичного мнения придерживаются и суды (см. Решение ВАС РФ от 08.09.2004 N 9352/04, Постановления ФАС Северо-Западного округа от 13.07.2009 N А05-11078/2008, ФАС Западно-Сибирского округа от 12.02.2010 N А46-11396/2009). [2]

ЕНВД

ЕНВД вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов, городов, применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности. В 2012 году исчисление и уплата ЕНВД обязательны, если данный вид деятельности попадает под данный режим налогообложения.
При этом ИП освобождается от уплаты НДФЛ, налога на имущество физический лиц, НДС.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога на вмененный доход признается величина вмененного дохода. Рассчитывают ее исходя из установленных п. 3 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ значений базовой доходности за налоговый период и физического показателя, а также значений корректирующих коэффициентов К1 и К2.

Размер ЕНВД = базовая доходность (устанавливается Налоговым кодексом по каждому виду деятельности) Х физический показатель (количество работников ИП, размер торговой площади) Х К1 (коэффициент-дефлятор, устанавливается ежегодно федеральным законом) Х К2 (корректирующий коэффициент, устанавливается представительными органами муниципальных районов и городских округов) Х 15 % (ставка налога в соответствии с Налоговым кодексом).

При этом полученную сумму ЕНВД, подлежащего уплате за квартал, можно уменьшить на сумму (но не более чем на 50%):

• фактически уплаченных (в пределах начисленных сумм) взносов на обязательное пенсионное страхование;
• фактически уплаченных (в пределах начисленных сумм) взносов на обязательное социальное страхование;
• фактически уплаченных (в пределах начисленных сумм) взносов на обязательное медицинское страхование;
• фактически уплаченных (в пределах начисленных сумм) взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за соответствующий квартал;
• пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных работникам в течение квартала, за который рассчитан налог (ЕНВД).

Это следует из п. 2 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 1 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ).

Выводы:

В соответствии с ФЗ «О бухгалтерском учете» индивидуальные предприниматели освобождаются от обязанности вести учет бухгалтерский учет.

Учет имущества индивидуального предпринимателя ведется в соответствии с налоговым законодательством. Для учета при обычной системе налогообложения используется книга доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденная утвержденный приказом Минфина РФ и МНС РФ от 13 августа 2002 г. Законодательно установлено, что налоговый учет ИП должен осуществляться в строго регламентированном порядке.

Прежде чем начать осуществление предпринимательской деятельности, индивидуальный предприниматель должен ее зарегистрировать в государственных органах.

ИП обязан платить в дальнейшем налог на прибыль от такой деятельности, регулярно подавать отчетность в контролирующие органы. Налоговый учет индивидуального предпринимателя начинается с регистрации.

Глава 2. Практические аспекты ведения налогового учета индивидуальным предпринимателем

2.1. Общая характеристика ИП Кошкин С.И.

ИП Кошкин С.И. ведет свою деятельность в сфере розничной торговли. У предприятия функционирует магазин мужской одежды «Mens», расположенный в городе Кемерово на улице проспект Октябрьский дом 34. Магазин расположен в торгово-развлекательном комплексе «Лапландия». Современное трехэтажное здание, имеющее еще два цокольных этажа. В ТРК «Лапландия» зарегистрировано 184 организации. Спектр услуг этих организаций включает в себя весь список желаний и потребностей жителей и гостей города Кемерово. Присутствуют такие организации, как: «3 желания», магазин товаров для праздника; «BODYBUILDING SHOP», магазин спортивного питания; «Kari», сеть магазинов обуви и аксессуаров, «АвтоГаджет», магазин автоаксессуаров; «Аллюр», экспресс-студия плетения кос; «Игрушкино», сеть магазинов детских товаров; «Кэт.ти», бутик для четвероногих стиляг; «Немецкая марка», сеть химчисток-прачечных; «Циферблат», сеть салонов часов; «Шоколадное дерево», сеть бутиков кондитерских изделий и многие другие. Магазин «Mens» находится на минус первом этаже.

Удачное расположение торгово-развлекательного комплекса (рядом находится поликлиника, большой строительный магазин «Практик», популярная гостиница «Кристалл»), а так же наличие огромного продуктового гипермаркета «Чибис» на первом этаже обеспечивает постоянный приток покупателей, как в сам ТРК «Лапландия», так и в магазин «Mens».

Магазин «Mens» осуществляет продажу мужской одежды, верхней одежды (так же мужской), ремней, бейсболок, скейтов, наклеек на одежду и др. Часы работы магазина: с 9.00 до 20.00 без перерывов на обед и выходных дней. Удобный график работы позволяет покупателям совершать покупки в любое время. Владелец магазина, индивидуальный предприниматель Кошкин Сергей Иванович, осуществляет свою деятельность на основании Свидетельства о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя серия 42 № 0019297 от 16 сентября 1999 года, зарегистрирована в территориальном управлении Заводского района Администрации г. Кемерово .

С.И. Кошкин арендует занимаемую площадь, согласно договора аренды, заключенного с руководством торгово-развлекательного комплекса.

У индивидуального предпринимателя имеется расчетный счет в банке, круглая печать, штампы, бланки.

Штат предприятия составляют: директор - Кошкин С.И.;

старшие продавцы - Кошкин В.С., Кошкин М.С.; продавцы - Балабанова А.Ю., Шашкина Е.А.; уборщик производственных помещений - Уткина Н.Г.

Рисунок 1 - Линейная схема управления на предприятии ИП Кошкин С.И.

INCLUDEPICTURE "../../AppData/Local/Temp/FineReader11.00/media/image4.png" \* MERGEFORMAT INCLUDEPICTURE "../../AppData/Local/Temp/FineReader11.00/media/image4.png" \* MERGEFORMAT

Как видно из рисунка 1, на предприятии представлена линейная структура управления. При линейной структуре на первом месте находится

39руководитель, который держит в своих руках все обязанности управления, осуществляет самостоятельное управление подчиненными. Его постановления непременно выполняются нижестоящим персоналом. Он также подчиняется вышестоящему руководителю.

В период с 2000 года по сегодняшний день количество работников не изменилось. Увольнений за этот период так же не было. Наличие постоянных кадров благополучно сказывается на работе предприятия. В третьем квартале планируется увеличение рабочих мест, в связи с открытием нового отдела.

Подводя итоги можно заметить, что стабильность и постоянство кадрового состава ИП Кошкин С.И. не меняется уже шестнадцать лет, что является неоспоримым преимуществом предприятия. Профессионализм и компетентность сотрудников доказана непрерывной отличной работой на данном предприятии.

В обязанности директора входит: разработка стратегии и тактики магазина, представительские функции, взаимодействие с партнерами. А так же получение необходимых разрешительных документов (СЭС, пожарный надзор), планирование рекламной компании, управленческие функции, формирование имиджа, деловая переписка, контакты, бухгалтерская отчетность, кадровые вопросы.

Старший продавец - организация учета товара, инвентаризация, контроль за сопроводительными документами на товар, составление и отправка заказов на товар, проведение сверок с поставщиками.

Продавец - непосредственное общение с потенциальными покупателями, предложение ассортимента, помощь в выборе продукции.

Уборщик производственных помещений занимается уборкой торгового зала и подсобных помещений.

2.2. Документация и документооборот в ИП Кошкин С.И.

Документация присутствует в любой сфере организация бизнеса. Не важно, малое предприятие или большое, правильно оформленные документы определяют законность ведения бизнеса. Разница будет только в объеме документооборота.

Документооборот - это движение документа с момента его создания или получения до завершения исполнения или отправки [4].

В рассматриваемом в данной работе предприятии ИП Кошкин С.И. документооборот представлен такими основными документами, как договор аренды, договор поставки, товарные накладные на получение товара, ПКО, РКО, банковские выписки, ведомости по заработной плате, кассовые чеки. Ниже будет рассмотрено организация документов и документооборота на примере отношений с поставщиками товаров.

Поставщики предприятия ИП Кошкин С.И. отгружают товары в соответствии с заключенными с ними договорами поставки, определяющими права обеих сторон, а так же их обязанности. Договора должны оформляться в двух экземплярах и содержать подписи обеих сторон и оттиски печатей.

Основные реквизиты договора: наименование сторон (поставщик и покупатель), предмет договора (количество и наименование товара), ответственность двух сторон в случае невыполнения (ненадлежащее выполнение) договора, цены на каждую конкретную единицу товара, сроки поставки и доставки товара, порядок расчетов и так далее. Периодически осуществляются проверки выполнения договора, в случае несоблюдения договора предъявляются претензии.

Доставка товара до магазина, в котором он будет реализован, в данном случае находящемуся по адресу проспект Октябрьский дом 34, может проходить как за счет средств поставщика, так и силами ИП Кошкин С.И.. Поставщик вправе задействовать стороннюю организацию (транспортные компании), с которыми имеется действующий, юридически обоснованный договор. Особые условия по расходам на доставку обязательно прописаны в условиях договора.

По условию договора поставки (приложение Б) отгрузка товара ИП Кошкин С.И. будет реализована после того, как индивидуальный предприниматель сделает 100% предоплату.

Организация документооборота по поставке товара в организации ИП Кошкин С.И. происходит по следующей схеме:

Изначально поставщик передает счет на товар. В счете приведен образец заполнения платежного поручения: номер поручения, дата составления поручения, вид платежа, идентификационный номер плательщика, банк и расчетный счет, код банка, наименование получателя, идентификационный номер получателя, банк и расчетный счет, сумма прописью и цифрами и другое.