Файл: Налоговый учет индивидуальных предпринимателей ИП Кошкин С.И..pdf

Расчет суммы налога, подлежащего уплате, производится поквартально. Декларацию необходимо подать не позднее двадцатого числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Формула расчета единого налога на вмененный доход:

ВД (база) = БД * (Ф1+Ф2+Ф3) * К1 * К2, ЕНВД (1) где ВД - вмененный доход,

БД - базовая доходность,

Ф - физический показатель бизнеса за конкретный месяц (3 значения = 3 месяца в квартале),

К1 - дефлятор, установленный для ЕНВД;

К2 - коэффициент для корректировки БД.

Базовая доходность - потенциальная сумма дохода, то есть та величина, которую может получить ИП в результате работы по итогам месяца. Указывается в налоговом кодексе в виде значения на единицу физического показателя. Согласно таблице соотношения видов предпринимательской деятельности ИП с физическими показателями и базовой доходностью, ИП Кошкин С.И. занимается розничной торговлей, имеющей торговые залы до 150 квадратных метров.

Базовая доходность для данного предприятия будет равна 1800 рублей на квадратный метр.

Физический показатель - это некоторая характеристика бизнеса ИП. Для каждой деятельности установлен свой показатель. Конкретно для нашего предприятия физический показатель - это величина площади арендуемого помещения. Согласно договора аренды (Приложение Г), данный показатель равен 40 квадратным метрам.Так как налог рассчитывается за квартал и в ближайшем будущем предприниматель не собирается менять арендуемой помещение, рассчитаем физический показатель за квартал: 40+40+40=120.

К1 - это корректировочные параметры. Размер К1 устанавливает Министерство экономического развития, срок его действия равен одному году. В 2015 году значение К1 для ЕНВД был равен 1,798. В 2016 году этот коэффициент остался на прежнем уровне.

Таким образом К1 - 1,798.

К2 - утверждают власти субъекта РФ с учетом особенностей ведения бизнеса на территории области. Установить К2 возможно в границах от 0,005 до 1.

Значение корректирующего коэффициента К2 не менялось с 2005 года и равно 1.

Важно учесть взносы в страховые фонды при расчете ЕНВД:

ИП с работниками платит страховые взносы на своих сотрудников по действующим ставкам и за себя.

ИП Кошкин С.И. может принять страховые взносы к вычету (уменьшить сумму налога) в момент расчета налога. Так как для предприятий использующих ЕНВД налоговый период - квартал, то из суммы налога, подлежащий к уплате, можно вычесть только взносы, перечисленные в фонды в этот же период.

С 2016 года увеличился минимальный размер оплаты труда (МРОТ). МРОТ составляет 6204 рубля. Соответственно, увеличились и размеры взносов. Их сумма в 2016 году составляет 23153,33 рубля в год.

В квартал сумма взносов равна 1777,78. Так как на предприятии ИП Кошкин С.И. персонал составляет пять человек, и официальная заработная плата соответствует МРОТ, то отчисления за всех сотрудников в квартале будет соответствовать сумма в 8888,9 Именно на эту сумму можно

Из всех вышеперечисленных данных можно посчитать единый налог на вмененный доход за первый квартал 2016 года, с условием того, что предприятия не поменяет арендуемое помещение, не уволит сотрудников и не примет на работу новых, сотрудники не пойдут на больничный.

Ниже представлен образец заполнения декларации ЕНВД ИП Кошкин С.И. Запись показателей, пример которой на рисунке 8, начинается с первой (левой) ячейки. В незаполненных ячейках ставятся прочерки.

Текстовые поля заполняются только печатными заглавными буквами. При заполнении декларации ЕНВД ручкой, можно использовать чернила трех цветов — фиолетового, синего и черного.

Физические показатели (и стоимостные показатели) должны записываться в целых единицах (по правилам округления). Значение коэффициента К2 округляется до третьего знака (после запятой). Штрафы и пени в декларацию не вносятся. Все страницы декларации нумеруются (рисунок 4, Приложение).

При заполнении декларации ЕНВД на компьютере нужно пользоваться шрифтом Courier New (высота -16 — 18 пунктов). На титульном листе декларации обязательно необходимо поставить дату и подпись. При наличии печати — она ставится на титульном листе (где указано М.П). Листы декларации не скрепляются и не сшиваются. Недопустимыми являются исправление ошибок и двухсторонняя печать

Во втором разделе декларации ЕНВД заполняется поле вида предпринимательской деятельности. Также указывается код ОКТМО и адрес ведения деятельности.

В строке 040 указывается базовая доходность, а в строках 050 и 060 прописываются коэффициенты К1 и К2.

Физический показатель за каждый месяц квартала заполняется в строках 070-090. В этих строках с 2015 года появились новые графы, актуальные и в форме 2016 года. Если ИП зарегистрировал фирму (или снял с учета), то налог ЕНВД платится только за отработанные дни.

Новые графы следующие:

1. — физический показатель;
2. — количество фактических календарных дней осуществления деятельности в неполном месяце, в котором произошла регистрация или снятие с учета;
3. — налоговая база.

В третьем разделе декларации ЕНВД, пример которой на рисунке 10, в строке 005 ставится код вида налогоплательщика:

1. — для организаций и ИП, имеющих сотрудников;
2. — для ИП без работников.

В строке 010 проставляют значения строки 110 (раздел 2 декларации ЕНВД)

Второй раздел заполняется для каждого кода деятельности, а также адреса и ОКТМО, пример на рисунке 11.

После этого, налогоплательщики, которые указали в строке 005 код 1, заполняют 020 строку: указываются уплаченные страховые взносы

и пособия, выплаченные работникам, которые уменьшают налог (ст. 346.32 до 50%).

Индивидуальные предприниматели, работающие без сотрудников, в строке 030 заполняют суммы взносов, которые они перечислили «за себя» (за квартал). В этом случае налог уменьшается в полном размере уплаченных денежных средств.

Итоговая сумма ЕНВД рассчитывается в строке 040, как показано на рисунке 6 (Приложение).

Налоговая декларация подается не позднее двадцатого апреля на бумажном носителе или в электронном варианте в налоговую инспекцию, оплата налога не позднее 25 апреля.

Заключение

В настоящее время все организации независимо от их вида, форм собственности и подчиненности ведут бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций согласно действующему законодательству и нормативным документам.

Резюмируя всю данную работу можно прийти к следующим выводам.

Принципы ведения бухгалтерского учета субъектами малого предпринимательства:

• объекты учета -доходы, расходы, активы, обязательства, хозяйственные операции, источники финансирования;
• ведение бухгалтерского учета должно быть организовано руководителем фирмы - руководитель ведет учет самостоятельно либо пользуется услугами квалифицированного бухгалтера;
• на предприятии должна быть разработана учетная политика и утвержден план счетов;
• все операции должны быть документально оформлены: должны использоваться унифицированные формы или самостоятельно разработанные, но имеющие обязательные реквизиты;
• все хозяйственные операции должны отражаться в регистрах бухгалтерского учета;
• по окончанию отчетного периода организация представляет бухгалтерскую отчетность в налоговую службу.

Но бухгалтерский учет и отчетность на субъектах малого предпринимательства имеет и свой ряд отличий:

• главной особенностью организации бухгалтерского учета является возможность субъектов малого предпринимательства использовать специальные режимы налогообложения;
• при использовании специального режима налогообложения у предприятия появляется возможность использовать сокращенный план бухгалтерских счетов, что существенно облегчает работу по ведению бухгалтерского учета и отчетности;
• при использовании специального режима налогообложения у субъектов малого предпринимательства появляется возможность заменить НДС, налог на прибыль, налог на имущества единым социальным налогом.
• предоставление в налоговые органы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах - небольшой объем отчетов по сравнению с предприятиями, работающими на общем режиме налогообложения.
• особенностью бухгалтерского учета при документальном оформлении можно указать то, что субъекты малого предпринимательства, применяющие упрощенную систему налогообложения и не являющиеся плательщиками НДС, могут не использовать в системе документооборота счет-фактуры.
• учетная политика субъектов малого предпринимательства имеет следующие особенности: незначительный объем в связи с небольшим количеством хозяйственных.

Библиография:

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 29.12.2017)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 19.02.2018)
3. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) "О бухгалтерском учете"
4. Актуальные проблемы бухгалтерского учета, аудита и анализа в современных условиях: монография // Н.Г. Барышников, И.А. Бондин, Н.Н. Бондина и др. Под. ред. Н.Н. Бондиной. -Пенза: РИО ПГСХА, 2016. -152 с.
5. Веселая А.А. Некоторые аспекты автоматизации бухгалтерского учета // Анализ современных экономических процессов и информационные технологии. Днепропетровск. 2011. С. 8-9.
6. Веселая А.А., Ильенко И.В. Информатизация экономических процессов и ее роль в развитии общества //Вестник ТГПИ. Физико-математические и естественные науки. Таганрог: ТГПИ им. А.П. Чехова, 2014. № 1. С. 41-44.
7. Дорощук А.И. Диверсификация профессиональной подготовки специалистов на базе технологий «1С» // Новые информационные технологии в образовании: сб. науч. тр. 15-й международной научно-практической конференции (Применение технологий «1С» для формирования инновационной среды образования и бизнеса). Часть 1. - М.: ООО «1С-Паблишинг». - 2015. - с. 113-116
8. Дорощук А.И. Направления и методические подходы профессиональной подготовки экономистов с использованием технологий «1 С» // Новые информационные технологии в образовании: Развитие инновационной инфраструктуры образовательных учреждений с использованием технологий «1С»: Сб. науч. тр. одиннадцатой международной научно-практической конференции. Часть 1. - М.: ООО «1С-Паблишинг». - 2011. - с. 361-365
9. Дубровина Л.А. Автоматизация бухгалтерского учета на основе программы «Бухгалтерия-ИНФИН» // Бухгалтер и компьютер. - 2011. - № 1. - С. 15-19
10. Зубкова Т.В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности //Бухгалтерский учет, анализ, аудит и налогообложение: проблемы и перспективы: Сборник материалов III Всероссийской научно-практической конференции / МНИЦ ПГСХА. - Пенза: РИО ПГСХА, 2015.- с.79-82
11. Ковальчученко В. Внутренний аудит. Как автоматизировать анализ данных бухгалтерского учета? // Финансовая газета. 2012. № 24.
12. Кольвах О.И. Компьютерная бухгалтерия для всех. - Ростов н/Д.: Изд-во «Феникс». - 2016. - С. 416.
13. Комиссарова М.А. Возможности использования реинжиниринга как основного инструмента управления компаниями с позиций процессного подхода // Креативная экономика. - 2011. - № 7 (55). - С. 10-16
14. Королев Ю. Развитие автоматизированной формы учета // Бухгалтер и компьютер. - 2011. - № 3. - С. 5-8.
15. Королев Ю.Ю. Классификация программных продуктов по автоматизации бухгалтерского учета // Компьютеры в бухгалтерском учете и аудите. - 2011. - № 2. - С. 35-43.
16. Липкович Э.И., Дорощук А.И. Основные направления автоматизации агропромышленного комплекса // Адаптивные технологии и технические средства в полеводстве и животноводстве: сб. науч. тр. / под ред. академика РАСХН Э.И. Липковича. - Зерноград, 2014. - С. 5-12.
17. Олефиренко Б. Комплексная автоматизация - это реально: система на основе «1С: Предприятие» в компании ИТЛВ // Бухгалтер и компьютер. - 2011. - № 6. - С. 9-12.
18. Палий В.Ф. Управленческий учет издержек и доходов (с элементами финансового учета). — М.: Инфра-М, 2006. — 279 с
19. Проблемы и перспективы развития агропромышленного производства: монография / Л.Б. Винничек, А.И. Алтухов, А.А. Иванов и др. Под общ. ред. Л.Б. Винничек, А.А. Галиуллина. -Пенза: РИО ПГСХА, 2014. -220с.
20. Прохорова, Т.В. Автоматизированная обработка информации в бухгалтерском учете [Текст]: учеб. пособие / Т.В. Прохорова, Т.Г. Ускевич. – Минск:БГЭУ, 2013. – 407 с.
21. Робсон М., Уллах Ф. Практическое руководство по реинжинирингу бизнес-процессов / пер. с англ. под ред. H. Д. Эриашвили. - М.: Аудит: Юнити, 2016
22. Слободняк И. А. Система принципов формирования и анализа показателей внутренней бухгалтерской управленческой отчетности. Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2010.
23. Слободняк И. А. Система учетно-аналитической информации бухгалтерской управленческой отчетности коммерческой организации. Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2011.
24. Слободняк И. А. Содержание основных форм внутренней бухгалтерской отчетности коммерческих организаций. Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2011.