Файл: Акцизы (практические аспекты акцизного налогообложения).pdf
Добавлен: 14.06.2023
Просмотров: 216
Скачиваний: 3
СОДЕРЖАНИЕ
Глава 1. Теоретические аспекты акцизного налогообложения
Причины выбора акцизов в качестве налога на потребление
1.2. Особенности взимания акцизов в РФ в условиях переходной экономики
Глава 2. Практические аспекты акцизного налогообложения
2.1. Виды акцизов и подакцизных товаров
Особенно рьяно против очередного повышения выступают производители алкогольной продукции. Их аргумент весьма прост и понятен даже обычному обывателю: высокий уровень налогового груза «душит» отечественное производство алкоголя в зародыше, так как снижает его конкурентоспособность. Итогом повышения ставок будет не большее наполнение доходной части бюджета, а сокращение поступлений, так как производство будет падать.
Акцизы на алкоголь 2016
Напомним, что акциз на алкоголь взимается для того, чтобы:
снизить производство и оборот нелегальной алкогольной продукции;
уменьшить масштабы злоупотребления населения алкогольными напитками;
переориентировать употребление алкоголя в пользу слабоалкогольной продукции.
Пока рано судить о том, насколько хорошо справляется налоговая политика с достижением данных целей. Стоит лишь отметить тенденции, которые ожидают производителей данной категории товаров.
Ставки акцизов спиртосодержащей продукции (и продуктов с содержанием этилового спирта не более 9%) в 2016 году не должны превышать 400 руб. за 1 литр, а в 2017 ожидается повышение этой суммы еще на 18 руб./л.
Крепкая алкогольная продукция пока не претерпит налоговых изменений и в 2016 акциз составит 500 руб./л, но уже в 2017 году при уплате акцизного сбора придется выложить 23 дополнительных рубля.
В 2016 немного увеличится акциз на пиво (с 18 руб./л до 20-ти за тот же объем).
Отечественные винопроизводители будут платить 5 руб./л, если при производстве вина было использовано отечественное сырье. Если же вино – игристое, то ставка будет равна 13 руб./л. Если вы применили импортный виноград при производстве игристых вин, то заплатите уже ставку, равную 26 руб./л.
Алкоголь из отечественного сырья облагается меньшим акцизом
Акцизы 2016 года на табак, топливо и автомобили
Борьба с вредными привычками жителей России продолжится и в сфере табачной промышленности. Акциз для любителей побаловать себя послеобеденной сигарой составит 141 рубль за единицу продукции, за сигареты – 1250 руб./1000 шт., плюс к этому придется выложить 12% от суммы расчетной стоимости. Любители покурить сигариллы заплатят акциз в размере 2112 руб./1000 шт.
Можно спрогнозировать и дальнейшее падение этого сегмента отечественного производства на 10-12% в новом году.
Принято решение об индексации цен на нефть, а она имеет прямую связь со ставками акциза. Так, например, пятый класс бензина будет облагаться сбором в размере 7 тысяч 530 рублей за тонну, а дизтопливо – 4 тысячи 150 рублей за тот же объем.
Упомянем и про акциз, взимаемый с автовладельцев. Те, у кого под капотом больше 90 лошадиных сил, будут вынуждены раскошелиться на 41 рубль за 1 лошадиную силу. Те, у кого данный показатель меньше, пока что могут вздохнуть спокойно – им повышения в 2016 году не грозят. За транспортные средства мощностью от 150 л.с. и выше нужно будет заплатить 402 рубля за каждую лошадиную силу.
Библиография
|
1.Конституция Российской Федерации»(принята всенародным голосованием 12.12.1993)(с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ) //Российская газета. – 1993. - № 237. – от 25.12; |
|
|
2.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. От 15.02.2016)// «Российская газета», N 148-149, 06.08.1998, |
|
|
3.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ(ред. От 15.02.2016)// «Парламентская газета», N 151-152, 10.08.2000. |
|
|
4. Приказ ФНС России от 14.06.2011 N ММВ-7-3/369(ред. от 14.11.2013) "Об утверждении формы и формата налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, Порядка ее заполнения" (Зарегистрировано в Минюсте России 04.07.2011 N 21262)// "Российская газета", N 144, 06.07.2011. |
|
|
5 Жукова Е. Анализ акцизного налогообложения в 2015 году // Налоговый вестник. 2015. N 2. С. 36 - 42. |
|
|
6.Налоги и налогообложение. 6 – е изд. / Под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В. – СПб.: Питер, 2011. |
|
|
7.Пансков, В.Г.; Князев, В.Г. Налоги и налогообложение; М.: МЦФЭР, 2011. – 336 c. |
|
|
8. Петрова Н.А. Наше налоговое будущее // Налоговая проверка. 2015. N 2. С. 24 - 36. |
|
|
9.Тарасова Ю.И. Налоговая политика России на современном этапе развития // Современные научные исследования и инновации. 2015. № 11 |
|
|
10. Шаталов С.Д. Развитие российской налоговой системы: акцизы / С.Д. Шаталов // Финансы. - 2013. - № 2. - С.40. |
|
|
11. Шишко А.В. Акцизы в налоговой системе России / А.В. Шишко // ЭКО. - 2013. - №2. - С.65. |
|
Приложение 1
Ставки акцизов 2014, 2015, 2016 гг.
|
Виды подакцизных товаров |
Налоговая ставка |
||
|
с 1 января 2014 |
с 1 января 2015 |
с 1 января 2016 |
|
|
Спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке |
0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
|
Спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке |
0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
|
Спиртосодержащая продукция (за исключением спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке) |
400 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
500 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
550 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
|
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов (за исключением пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята) |
500 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
600 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
660 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
|
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно (за исключением пива, напитков, изготавливаемых на основе пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), сидра, пуаре, медовухи, винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята) |
400 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
500 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
550 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
|
Вина, фруктовые вина (за исключением игристых вин (шампанских), винные напитки, изготавливаемые без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята |
8 рублей за 1 литр |
9 рублей за 1 литр |
10 рублей за 1 литр |
|
Сидр, пуаре, медовуха |
8 рублей за 1 литр |
9 рублей за 1 литр |
10 рублей за 1 литр |
|
Игристые вина (шампанские) |
25 рублей за 1 литр |
26 рублей за 1 литр |
27 рублей за 1 литр |
|
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5 процента включительно |
0 рублей за 1 литр |
0 рублей за 1 литр |
0 рублей за 1 литр |
|
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 процента и до 8,6 процента включительно, напитки, изготавливаемые на основе пива |
18 рублей за 1 литр |
20 рублей за 1 литр |
21 рублей за 1 литр |
|
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6 процента |
31 рублей за 1 литр |
37 рублей за 1 литр |
39 рублей за 1 литр |
|
Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, насвай, нюхательный, кальянный (за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции) |
1 500 рублей за 1 кг |
1 800 рублей за 1 кг |
2 000 рублей за 1 кг |
|
Сигары |
85 рублей за 1 штуку |
128 рублей за 1 штуку |
141 рублей за 1 штуку |
|
Сигариллы (сигариты), биди, кретек |
1 280 рублей за 1 000 штук |
1 920 рублей за 1 000 штук |
2 112 рублей за 1 000 штук |
|
Сигареты, папиросы |
800 рублей за 1 000 штук + 8,5 процента расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 1 040 рублей за 1 000 штук |
960 рублей за 1 000 штук + 9 процента расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 1 250 рублей за 1 000 штук |
1 200 рублей за 1 000 штук + 9,5 процента расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 1 600 рублей за 1 000 штук |
|
Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно |
0 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.) |
0 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.) |
0 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.) |
|
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно |
34 рубля за 0,75 кВт (1 л.с.) |
37 рубля за 0,75 кВт (1 л.с.) |
41 рубля за 0,75 кВт (1 л.с.) |
|
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с), мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.) |
332 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.) |
365 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.) |
402 рубля за 0,75 кВт (1 л.с.) |
|
Автомобильный бензин: |
|||
|
не соответствующий классу 3, или классу 4, или классу 5 |
11 110 рублей за 1 тонну |
13 332 рубля за 1 тонну |
13 332 рубля за 1 тонну |
|
класса 3 |
10 725 рублей за 1 тонну |
12 879 рублей за 1 тонну |
12 879 рублей за 1 тонну |
|
класса 4 |
9 916 рублей за 1 тонну |
10 858 рублей за 1 тонну |
10 858 рублей за 1 тонну |
|
класса 5 |
6 450 рублей за 1 тонну |
7 750 рублей за 1 тонну |
9 500 рублей за 1 тонну |
|
Дизельное топливо: |
|||
|
не соответствующее классу 3, или классу 4, или классу 5 |
6 446 рублей за 1 тонну |
7 735 рублей за 1 тонну |
7 735 рублей за 1 тонну |
|
класса 3 |
6 446 рублей за 1 тонну |
7 735 рублей за 1 тонну |
7 735 рублей за 1 тонну |
|
класса 4 |
5 427 рублей за 1 тонну |
5 970 рублей за 1 тонну |
5 970 рублей за 1 тонну |
|
класса 5 |
4 767 рублей за 1 тонну |
5 244 рубля за 1 тонну |
5 970 рублей за 1 тонну |
|
Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей |
8 260 рублей за 1 тонну |
9 086 рублей за 1 тонну |
9 577 рублей за 1 тонну |
|
Прямогонный бензин |
11 252 рубля за 1 тонну |
13 502 рубля за 1 тонну |
14 665 рублей за 1 тонну |
|
Топливо печное бытовое |
6 446 рублей за 1 тонну |
7 735 рублей за 1 тонну |
7 735 рублей за 1 тонну |
