Файл: Учет безналичных денежных средств ООО «Сервис-Трест».pdf

В одной модели можно обнаружить, казалось, элемент прогресса в виде агрегирования аналитических показателей в синтетические. Однако это не является моментом развития бухгалтерской методологии, а всего-навсего является частью алгоритма расчета финансового результата в комбинированной бухгалтерии. Данную модель (заметим, применяемую итальянскими купцами во Франции в начале XV столетия) нельзя признать системой двойной бухгалтерии, так как в ней отсутствуют счета факторов финансового результата (доходов и расходов), предназначенные для формирования финансового результата. Кроме того, балансовое обобщение информации об имуществе, долговых обязательствах и капитале не служит основой информационного обеспечения собственников о финансовом результате,

а, наоборот, из балансового обобщения выводится финансовый результат. Приведенный баланс не несет никакой контрольной функции, а финансовый результат в нем исчисляется по остаточному принципу.

И еще на одном моменте следует заострить внимание: те же принципы ведения учета были предложены Ж.П. Савари в 1675 г. для французских купцов [35]. Прав-

да, по результатам исследований, предло-финансового результата (чтобы узнать, как женных в публикациях [36—42], Савари идут дела) с построением баланса фиктивной шел несколько дальше, совмещая вывод ликвидации (чтобы успокоить кредиторов).

2.2 Взаимодействия организации и кредитной организации

Ведение бизнеса в современных условиях требует решения вопроса о том, как обеспечить быстрый и надежный перевод денежных средств в оплату переданного товара, выполненной работы, оказанной услуги.

При осуществлении предпринимательской деятельности обычно используются уже выработанные практикой, а нередко и закрепленные в нормативных актах конструкции, модели осуществления платежей, характеризующиеся особенностями документооборота, порядком перевода средств, видом расчетного документа. Такого рода конструкции в соответствии с обычаями делового оборота именуются платежными инструментами.

В настоящее время при осуществлении расчетов между юридическими и физическими лицами используются следующие платежные инструменты: расчеты наличными деньгами, безналичные расчеты, расчеты банковскими картами, «электронные деньги». При выборе наиболее подходящего для того или иного вида деятельности платежного инструмента следует, прежде всего, определить, какой из инструментов является:

1) наиболее надежным;

2) сводящим к минимуму потери сторон, участвующих в расчетах;

3) исключающим злоупотребления третьих лиц.

В свете этого безналичные расчеты и характеризуется следующими основным чертами.

Под безналичными расчетами понимается форма денежного обращения, при которой хранение и движение денежных средств происходит без участия наличных денег, посредством зачисления денег на банковский счет и перечисления со счета плательщика на счет получателя. Все безналичные расчеты осуществляются через банки посредством чеков, векселей, кредитных карточек, взаимозачетов, поэтому деньги в безналичном обороте трудно скрыть от контроля и обложения налогами. В развитых странах доля безналичного оборота в денежном обращении намного превышает половину.^[14]

Рассмотрим достоинства и недостатки безналичных расчетов.

Безналичные расчеты способствуют уменьшению издержек обращения в виде дополнительных затрат на печать, хранение, перевозку, пересчет огромного количества денежных знаков, которые потребовались бы при расчетах наличными деньгами. В то же время безналичные расчеты при четкой работе банков позволяют лучше регулировать платежный оборот и, в конечном счете, ускорять оборачиваемость оборотных средств и совершение платежей. В свою очередь сокращение потребности в наличных денежных средствах, способствует экономии материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Для населения развитие безналичных расчетов привлекательно с точки зрения удобства осуществления расчетов за приобретаемые товары длительного пользования, повышения безопасности при расходовании денежных средств, а для банковской системы расширение безналичных расчетов создает возможность привлечения дополнительных кредитных ресурсов и увеличения доходов за счет развития новых видов платных услуг.

Недостатками безналичных расчетов является то, что можно столкнуться или попасть в зависимость от «проблем» Банка, то есть с затруднениями или даже невозможностью перевести или снять деньги со счета; увеличение расходов, связанных с появлением различных дополнительных выплат Банку за произведенные операции; необходим регулярный поток денежных средств для оплаты услуг банка и выплаты заработных плат сотрудникам, что не очень удобно для начинающих малых предпринимателей; требуется постоянное взаимодействие с банком, что включает в себя определенные затраты.^[15]

В основном, данный вид расчета имеет явные преимущества перед наличным расчетом, а недостатки можно устранить, если тщательно подойти к вопросу выбора Банка и работать в рамках действующего законодательства.

Основными источниками правового регулирования режима безналичных банковских операций являются Гражданский кодекс РФ, Федеральный закон от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности», различные инструктивные письма Банка России. В соответствии с п. 2 ст. 861 Гражданского кодекса Российской Федерации расчеты между юридическими лицами, а также с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. В силу п. 3 ст. 861 Кодекса безналичные расчеты производятся через банки, другие кредитные организации, в которых открыты соответствующие счета, если иное не вытекает из закона и не обусловлено используемой формой расчетов.

В настоящее время на территории Российской Федерации наличные деньги как форма расчетов сохраняют свое значение, хотя в последнее время наблюдается постепенный отказ и вытеснение их банковскими картами и различными формами безналичных расчетов.

Следует отметить, что основные ограничения расчетов наличными установлены не на уровне федеральных законов, а на уровне подзаконных актов - инструкций Банка России. Так, Банк России устанавливает предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке, регулирует вопросы хранения и сдачи юридическими лицами в банк денежной наличности, возлагает на них обязанность использовать контрольно-кассовые машины при приеме денег от населения. Инструкциями и иными актами ЦБ РФ регулируется и большинство иных вопросов, связанных с расчетами наличными деньгами.^[16]

В целях исключения мошенничества при расчете наличными деньгами на территории Российской Федерации установлен особый порядок проведения операций с использованием наличных денег юридическими лицами при расчетах между собой либо с гражданами, включающий следующие основные требования:

1) юридические лица обязаны хранить свободные денежные средства в банках;

2) для осуществления расчетов наличными деньгами каждое юридическое лицо должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме;

3) прием наличных денег юридическими лицами при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин;

4) юридические лица могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями юридических лиц. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются;

5) всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе юридические лица обязаны сдавать в банк в порядке и сроки, которые согласованы с обслуживающими банками.

Таким образом, основные характеристики расчетов наличными деньгами можно свести к следующему:

1) расчеты наличными представляют собой простейший механизм платежей - для совершения платежа требуется лишь передать материальные предметы (деньги);

2) при осуществлении наличных расчетов юридическими лицами с гражданами и прочими юридическими лицами необходимо соблюдать нормативно установленные требования, что упрощает сделку, однако влечет дополнительные меры со стороны юридических лиц в части учета сделок с наличностью, так как расчеты наличными между юридическими лицами сверх установленного лимита запрещены.

2.3 Краткая экономическая характеристика ООО «Сервис-Трест»

ООО «Сервис-Трест» создан физическими лицами, участниками общества являются граждане Российской Федерации.

Общество учреждено на неограниченный срок деятельности.

Основные виды деятельности:

- оптовая и розничная торговля аудио, видео, оргтехники и комплектующих к ней;

- ремонт и техническое обслуживание вычислительной и оргтехники;

- оказание услуг по ремонту и техническому обслуживанию бытовой техники;

- экспортно-импортные операции и иную внешнеэкономическую деятельность в соответствии с действующим законодательством;

- сопровождение программного обеспечения;

- другие виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством РФ.

Общество является юридическим лицом, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, печать со своим наименованием, штампы, фирменные бланки, эмблему, товарный знак, действует на основе полного хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости.^[17]

Оно обеспечивает финансирование затрат по совершенствованию производства, социальному развитию и материальному стимулированию работников за счет заработанных средств, всецело отвечает за результаты своей производственно – хозяйственной деятельности и выполнение обязательств перед поставщиками и потребителями, бюджетом и банками, а также перед трудовым коллективом согласно действующему законодательства.

Общество для достижения уставных целей своей деятельности, имеет право от своего имени заключать сделки, приобретать имущество и личные неимущественные права и нести обязанности, быть истцом в суде, арбитражном и третейском суде. Общество осуществляет владение, пользование и распоряжение своим имуществом в соответствии с целями своей деятельности и назначением имущества.

Рассмотрим в таблице 1.1 ресурсы ООО «Сервис-Трест» ресурсы за период 2013-2015 гг.

Таблица 1.1 - Ресурсы ООО «Сервис-Трест»

Таким образом, среднегодовая стоимость основных фондов 2015 год = (3662 + 15609) / 2 = 9635,5 тыс. руб.

Среднегодовая стоимость оборотных средств 2015 год = (5542 + 10236) / 2 = 7889 тыс. руб.

Среднесписочная численность работников увеличилась за период 2013- 2015 гг. на 32 чел. Темп прироста составил 128,0%, что в свою очередь положительно сказалось производительности труда: производительность труда за 2013-2015гг. увеличилась на 33,2%;

- сумма хозяйственных средств увеличилась на 17187 тыс. руб. или на 129,8%.

Главной причиной такого увеличения является увеличение среднегодовой суммы основных производственных фондов на 5448 тыс. руб. или на 130,1% и среднегодовой стоимости остатка оборотных средств – на 33,5%.

Среднесписочная численность работников увеличилась в 2015г. в 2,3 раза по сравнению с 2013г. и на 26% по сравнению с 2014г.

Среднегодовая оплата труда в 2015 году увеличилась по сравнению с 2014г. на 38,4%.

Расчет и оценка финансовых коэффициентов платежеспособности должны осуществляться по схеме «Нормативные финансовые коэффициенты».