Файл: Баланс и отчетность (Сущность, состав и классификация отчетности).pdf

Во всех других случаях, кредитор вправе обратиться с требованиями о возврате долга, изложенными в исковом заявлении, непосредственно в арбитражный суд или суд общей юрисдикции в зависимости от того, кто является неплательщиком – дебитором, юридическое лицо, в том числе и индивидуальный предприниматель или физическое лицо, избегая претензионную стадию урегулирования спорных вопросов.

Практика показывает, что претензионная работа, по возврату дебиторской задолженности становится более эффективной и приносит положительный результат, если предъявление требования в форме претензии о возврате долга, происходит по поручению заказчика, от имени юридической компании, специализирующейся на возврате долгов, возникающих при хозяйственной деятельности предприятия, с последующим проведением, юристами компании, переговоров с должником о возможном порядке возврата дебиторской задолженности не прибегая к судебному разбирательству.

В случае, если досудебное разбирательство не принесет результаты, то не необходимо обратиться в судебный орган по месту нахождения должника. Срок взыскания составляет 3 года с того момента, когда должно было исполниться обязательство должника, то есть, возврат долга, оплата услуги или товара. Если должник в какой-то момент признает или подтверждает наличие своей задолженности, трехлетний период начинает исчисляться с момента его признания. В случае, когда срок взыскания задолженности пропущен по важной причине, стоит подать в суд заявление о восстановлении упущенного срока. Обращение в судебный орган с иском на взыскание долга должно сопровождаться подбором документов, которые подтверждают факт наличия задолженности. Это такие документы, как: накладные; акты приема-передачи; расписки; договора и др. Обращаясь в суд с исковым заявлением по данному вопросу, необходимо уплатить государственную пошлину в нужном размере^[17].

В соответствии с пунктом 1 статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации государственная пошлина уплачивается в следующем размере: при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска:

– до 50 000 рублей – 4 процента цены иска, но не менее 500 рублей;

– от 50 001 рубля до 100 000 рублей – 2 000 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 50 000 рублей;

– от 100 001 рубля до 500 000 рублей – 3 500 рублей плюс 2 процента суммы, превышающей 100 000 рублей;

– от 500 001 рубля до 1 000 000 рублей – 11 500 рублей плюс 1 процент суммы, превышающей 500 000 рублей;

– свыше 1 000 000 рублей – 16 500 рублей плюс 0,5 процента суммы, превышающей 1 000 000 рублей, но не более 100 000 рублей.

После окончания процесса суд назначает уплату пошлины проигравшей стороной. Рассмотрение вопроса о долге в суде базируется на анализе имеющейся документации. Конечно, свидетельские показания тоже важны и принимаются во внимание, но, когда речь идет о финансовых вопросах, необходимо обеспечить правильное составление соответствующих документов. После вынесения решения судом нужно провести фактическое взыскание долга. Для этого нужно получить исполнительное письмо и обратиться к службе судебных приставов.

После вступления решения в силу выдается исполнительный лист на принудительное исполнение судебного акта, и сроки выдачи связаны с техническими возможностями конкретного суда. Исполнительный лист можно предъявить для исполнения либо судебным приставам-исполнителям, либо в банк, в котором открыт счет должника. Общепринятое мнение, что суд удовлетворяет только основное требование, неверно – суд всегда удовлетворяет требование по пени^[18].

Для повышения эффективности управления оборотными средствами необходимо часть дебиторской задолженности свыше 180 дней реализовать по договору цессии.

Договор цессии – это соглашение одной стороны уступить свои права по договору займа другой стороне. То есть его основная задача – смена лиц по обязательствам, в результате которой все права по договору займа передаются от займодавца новому кредитору. Договор цессии является консенсуальным, возмездным и двусторонним. Изначальный займодавец в этом договоре именуется цедентом, а новый – цессионарием, который может дождаться возврата займа по приобретенному им договору, а может продать его другому лицу. Законодательство РФ не определяет обязательные условия для заключения договора цессии по договору займа с процентами. Тогда, согласно ст. 432 ГК РФ, единственным важным условием является указание предмета договора. Им может выступать обязательственное право, а также право востребования как полного, так и частичного возврата долга. Предметом договора цессии выступает право требования, которое принадлежит займодавцу на основании подписанного договора займа, согласно которому заемщик обязуется вернуть займодавцу денежную сумму или другое имущество в указанные сроки. Объектом цессии может быть только имущественное право, потому договоры, не имеющие имущественного характера, не могут быть предметом цессии. Если в договоре не указано, что он безвозмездный, то он автоматически становиться возмездным. Законодательством не установлены требования для цены договора цессии, потому она назначается сторонами в добровольном порядке.

В договоре по уступке прав могут содержаться следующие приложения и сопутствующие документы:

График платежей, в котором регулируются условия, сроки и размеры платежей по займу. График действует на основании и в соответствии с договором цессии.

Акт приема-передачи документов – обязательная часть договора цессии, так как он выступает в качестве протокола, определяющего перечень документации, которую одна сторона передает другой. Указывается количество документов, их наименование и т.д.

Дополнительное соглашение – предусмотрение определенных обстоятельств, в результате возникновения которых некоторые пункты договора подлежат отмене, изменению или добавляются новые условия.

Протокол разногласий – документ, фиксирующий разногласия сторон по условиям договора во время или после его составления. Все спорные вопросы фиксируются в этом дополнении чаще всего в виде таблицы, имеющей колонку с несогласованным пунктом и две колонки, в которых каждая сторона выдвигает свои пути его разрешения.

Протокол согласования разногласий – соглашение, которое составляется в случае несогласия одной стороны с протоколом разногласий. Этот протокол содержит в себе сведения с протокола разногласий и указание на то, как они приняты (в редакции, какой из сторон или по обоюдному соглашению)^[19].

Величина комиссионной скидки при продаже дебиторской задолженности напрямую зависит от стоимости использования кредитов. В настоящий момент с учетом сроков оплаты дебиторской задолженности величина скидки составит 10%, и она равна коммерческим предложением со стороны ОАО «Сбербанк России», который и выступит её покупателем.

В результате обозначенных действий дебиторская задолженность ООО «Олимп» снизится. Предполагается, что высвобожденные средства пойдут на погашение краткосрочных займов, и это положительно отразится на финансовой устойчивости предприятия.

Следующим направлением по оптимизации баланса предприятия является рефинансирование краткосрочных кредитов долгосрочными. Это позволит увеличить устойчивость работы объекта исследования.

В результате предлагаемых мероприятий произойдет значительное увеличение коэффициентов ликвидности, что показывает повышение способности ООО «Олимп» обслуживать свои обязательства.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В курсовой работе исследована роль бухгалтерского баланса в отчетности коммерческой организации.

Бухгалтерский баланс – это одна из главных форм (форма № 1) годовой отчетности предприятий. Его обязаны составлять все организации, находящиеся на общей системе налогообложения. Визуально он представляет собой таблицу, в которой отражены источники формирования средств: собственные и заемные (пассив), а также направления использования (актив).

Бухгалтерский баланс организации необходим не только для налоговых органов и внешних аудиторов, но, в первую очередь, и для самой фирмы. С его помощью можно оценить положение дел предприятия и на основе анализа полученной информации разработать мероприятия с целью улучшения состояния и определения направлений развития.

В практической части работы проанализирован бухгалтерский баланс ООО «Олимп». Указанное предприятие занимается производством технологического оборудования для пищевой промышленности.

В течение 2013–2015 гг. актив баланса увеличился на 92102 тыс. руб. или на 14,0%. Максимальное увеличение пришлось на рост величины дебиторской задолженности, запасов и основных средств. В структуре актива баланса наибольшая доля приходится на основные средства, доля которых на 31.12.2015 г. составила 64,5%.

Увеличение источников финансирования в основном обусловлено ростом нераспределенной прибыли, которая увеличилась на 72583 тыс. руб. В структуре пассива баланса наибольшая доля приходится на собственный капитал, доля которого увеличилась с 72,9 до 73,6%.

В целях оптимизации состава баланса ООО «Олимп» предложены следующие мероприятия: востребование просроченной задолженности, реализации по договору цессии дебиторской задолженности со сроком уплаты более 180 дней, рефинансирование краткосрочных займов долгосрочными кредитами.

В результате предлагаемых мероприятий произойдет повышение ликвидности баланса ООО «Олимп», что положительно отразится на устойчивости его работы.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Федеральный закон Российской Федерации от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»: по состоянию на 4 ноября 2014 г.
2. Приказ Минфина от 06.10.08 № 106н «ПБУ 1/2008 Учетная политика организации» (в ред. от 06.04.2015 г.)
3. Приказ Минфина РФ от 06.07.99 № 43н. «ПБУ 4/99 Бухгалтерская отчетность организации» (в ред. от 08.11.2010 г.).
4. Бойко Е.А., Шумилин П.Е. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. [Текст]: учебник. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2015. – 195 с.
5. Бука Л., Трофимова Л. Управленческий анализ и комплексная оценка экономической эффективности. [Текст] // Аудитор, № 3, 2011, С. 17-20.
6. Бухгалтерский учет и отчетность предприятий и организаций. Под редакцией академика Карпова В.В. [Текст]: второе издание, допол. – М.: Экономика и финансы, 2012. – 720 с.
7. Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности при принятии управленческих решений [Текст]. 2-е изд., перераб. и доп. СПб.: Издательский дом Герда, 2013. – 564 с.
8. Гаврилова А.Н., Попов А.А. Финансы организаций (предприятий). [Текст]: учебное пособие для ВУЗов. – М.: КНОРУС, 2014. – 597 с.
9. Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. [Текст]: Учебное пособие, Таганрог, издательство ТРТУ, 2015. – 112 с.
10. Губин В.Э., Губина О.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. [Текст]: учебник. – М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2014. – 336 с.
11. Ковалев В.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: логика и содержание. [Текст]. – М.: Спутник, 2012. – 415 с.
12. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. [Текст]. – М.: Финансы и статистика, 2012. – 514 с.
13. Ковалев В.В., Патров В.В. Как читать баланс. [Текст]: 4-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2013. – 398 с.
14. Козлова Е.П. и др. Бухгалтерский учет в организации / Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2015. – 800 с.
15. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет : Учеб. пособие. – 4-е изд., перераб. и доп. – М: ИНФРА-М., 2015. – 356 с.
16. Колчина Н.В. Финансовый менеджмент: технологии управления финансами предприятия. [Текст]. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – 464 с.
17. Кононенко О. Анализ финансовой отчетности [Текст] / О. Кононенко, О. Миханько. – 4-е издание. – Х.: Фактор, 2014. – 200 с.
18. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. [Текст] – М.: ИКЦ «Дис», 2015. – 512 с.
19. Маркарьян Э.А., Герасименко Г.Л., Маркарьян С.Э. Финансовый анализ. [Текст]: учебное пособие. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2013. – 224 с.
20. Методика экономического анализа деятельности промышленного предприятия (объединения). [Текст] / Под редакцией A.M. Бужинского, А.Д. Шеремета. – Второе изд., перераб. и доп.- М.: Финансы и статистика, 2014. – 457 с.
21. Морозов С. Управление дебиторской задолженностью в условиях кризиса [Текст] / С. Морозов // Финансовый менеджмент – 2015. – № 9. – С.18-22.
22. Никитина Н.В. Финансовый менеджмент. [Текст]. – М.: Кнорус, 2015. – 336 с.
23. Окраинец Т.И. Теория управления финансовой устойчивостью компании. [Текст]. М.: МГТУ, 2012. – 522 с.
24. Павлова Ю.Н. Финансовый менеджмент. [Текст]: Уч. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. – 374 с.
25. Парушина Н.В. Анализ движения денежных средств. [Текст] // Бухгалтерский учет. – 2011. – № 7. С. 63.
26. Почель И. Российские предприятия и возможности ведения эффективного хозяйства. [Текст] // Вопросы экономики, № 6, 2011. – С.42-48.
27. Пузов Е.Н., Яшин С.Н. Подходы к оценке и анализу эффективности бизнеса в рамках процессно-ориентированного управления. [Текст] // Экономический анализ: теория и практика. 2011. № 16(97). С. 9-10.
28. Самсонов Н.Ф. Финансовый менеджмент. [Текст]: Учебное пособие. М.: ИНФРА-М, 2013. – 452 с.
29. Свиридов Н.В. Комплексное исследование финансового состояния организаций. [Текст] // Финансовый вестник, № 15, 2011 г. – С. 15-17.
30. Смагин В.Н. Финансовый менеджмент. [Текст]: учебное пособие. – М.: КНОРУС, 2014. – 144 с.
31. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. [Текст]. – М.: Финансы и статистика, 2012. – 455 с.
32. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: учебник. М.: Перспектива, 2012. – 425 с.
33. Федотова М.А. Как оценить финансовую устойчивость предприятия? [Текст] / М. А. Федотова // Финансы. – 2012. – № 6. С. 49-53.
34. Финансовый менеджмент: теория и практика [Текст] / под ред. Е.С. Стояновой. – М.: Перспектива, 2013. – 658 с.
35. Финансы предприятия. [Текст]: Учебник для вузов / Н.В. Колчина, Г.Б. Поляк, Л.П. Павлова и др.; Под ред. проф. Н.В. Колчиной. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. – 455 с.
36. Ченг Ф. Ли, Финнерти Дж. И. Финансы корпораций: теория, методы и практика. [Текст] / пер. с англ. М.: ИНФРА-М, 2012. – 686 с.
37. Черняк В.З. Финансовый анализ. [Текст]: учебник. – М.: Экзамен, 2013. – 414 с.
38. Экономика предприятия. [Текст] / Под редакцией проф. В.А. Швандара. Второе издание, – М.: ЮНИТИ, 2015. – 742 с.

Приложение 1

Приложение № 1
к Приказу Министерства финансов
Российской Федерации
от 02.07.2010 № 66н

(в ред. Приказов Минфина России
от 05.10.2011 № 124н,
от 06.04.2015 № 57н)

Бухгалтерский баланс

Местонахождение (адрес) 109390, Москва г, Артюхиной ул, дом № 9