Файл: Анализ денежных средств предприятия (на примере ООО «Бурсервис»)..pdf

Одним из этапов проведения факторного анализа денежных потоков является расчет влияния различных факторов на изменение величины коэффициента рентабельности положительного денежного потока по прибыли от продаж, определяемого по формуле 9.

р_{ДП (п)} = P_N / ДП_п (9)

Моделируя данный коэффициент рентабельности, взятый в качестве исходной факторной системы, с помощью приемов расширения и удлинения, можно получить конечную шестифакторную систему:

р_{ДП (п)} = P_N / ДП_п = Р_N / N x N / K x K / ДС х ДС / ДП_п = ([1 – (U / N + M / N + A / N)] x N / K x LC / ДП_п) / ДС / К, (10)

где N – выручка от продаж, тыс. руб.;

К – средняя величина капитала (активов), тыс. руб.

U – затраты на оплату труда с учетом начислений на заработную плату, тыс. руб. [18];

М – материальные затраты на производство и реализацию продукции, тыс. руб.;

А – начисленная амортизация за период, тыс. руб.;

U / N – зарплатоемкость продаж (x₁);

M / N – материалоемкость продаж (x₂);

A / N – амортизациоемкость продаж (х₃);

N / K – оборачиваемость капитала (активов) (х₄);

ДС / ДП_п – доля среднего остатка денежных средств в общем объеме положительного валового денежного потока (х₅);

ДС / К – доля среднего остатка денежных средств в общем объеме капитала (активов) организации (x₆).

Обозначив факторы, включенные в аналитическую модель, через х, а результативный показатель (р_ДП) через у, получим факторную модель следующего вида:

У = ([1 – (x₁ + x₂ + x₃)] x x₄ x x₅)/ x₆ (11)

Влияние факторов рассчитано способом цепных подстановок [18].

Глава 2 Анализ денежных средств предприятия (на примере ООО «Бурсервис»

2.1 Организационно - экономическая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Бурсервис» утверждено в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации и Федеральным законом об обществах с ограниченной ответственностью от 08.02.1998 года №14-ФЗ и иными нормативными актами Российской Федерации, действующие на основании устава.[1,3]

Полное фирменное наименование предприятия: Общество с ограниченной ответственностью «Бурсервис». Дата государственной регистрации: 06 июля 2007 года.

---

Общество является коммерческой организацией, преследующей извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности.

Предметом (видами деятельности) Общества является:

- производство тампонажных работ всех назначений в соответствии спринятой технологией бурения скважин;

- выполнение технологических операций по капитальному и
подземному ремонту скважин;

- осуществление любых иных видов деятельности, не запрещенных
российским законодательством.

Услуги по ловильным операциям, фрезерованию, установке ремонтных муфт (пластырей) на обсадные колонны и ООО «Бурсервис» подкреплены квалификацией персонала и высокой культурой обслуживания клиентов, позволяющие успешно решать проблемы и быстрее восстанавливать требуемые параметры скважин.

Услуги по работам через ООО «Бурсервис» с использованием забойных двигателей, фрезеров для вырезания секций обсадных колонн, технологии ловильных и фрезерных работ и другие технологии восстановления производительности скважин.

Услуги по ликвидации и демонтажу минимизируют время работ и позволяют повторно использовать устьевое оборудование при помощи надежного оборудования и высококвалифицированного персонала. Услуги вырезания окон (ЗБС), такие как вырезание секций обсадных колонн и бурение многоствольных скважин, позволяют снизить производственные затраты и возникновение рисков.

Организационная структура управления ООО «Бурсервис» представлена на рисунке 1.

Генеральный директор

Главный инженер

Заместитель генерального директора по закупкам и логистике

Главный бухгалтер

Бухгалтерия

Отдел снабжения

ПТО

Главный механик

Инженер

Рисунок 1 - Организационная структура управления

ООО «Бурсервис»

Анализируя организационную структуру ООО «Бурсервис» можно выявить, что она относится к традиционному типу структур (линейно-функциональная структура), так существует иерархия и четкое разграничение компетенции по уровням линейного управления.

Достоинства этой структуры в управлении одноотраслевым производством (централизованное управление, четкое планирование, строгий контроль производственно-хозяйственной деятельности) общепризнанны в условиях, когда изменения происходят равномерно и по всем структурным подразделениям. Существуют линейные связи между начальником любого отдела и его подчиненными (например, между главным бухгалтером и работниками бухгалтерии). Функциональные связи можно выделить, например, между специалистами бухгалтерии и специалистами отдела снабжения.

---

Рассмотрим основные технико-экономические показатели по итогам работы ООО «Бурсервис» за 2013-2015 годы, представленные в таблице 1. Данные для анализа получены из приложений 1,2. [6,7]

Таблица 1

Основные экономические показатели деятельности

ООО «Бурсервис» за 2013–2015 гг.

(тыс. руб.)

Показатель	2013 год	2014 год	2015 год	Темп роста
				2014 к 2013 г.	2015 к 2014 г.
Выручка от реализации услуг	233650	246933	236201	105,68	-4,35
Себестоимость от реализации услуг	194788	197043	196722	101,2	99,8
Валовая прибыль	38862	49890	39479	128,4	79,1
Прибыль (убыток) от продаж	38862	49890	39479	128,4	79,1
Прибыль (убыток) до налогообложения	331	2916	1491	881,0	51,1
Среднесписочная численность работников, чел.	87	86	82	98,8	95,3
Фонд заработной платы	48678	49221	49936	106,3	107,8
Среднемесячная зарплата	46,4	46,8	47,2	106,2	105,9
Чистая прибыль (убыток) от хозяйственной деятельности	41	2228	530	в 54,3 раза	23,8

Данные, представленные в таблице 1, характеризуют работу ООО «Бурсервис» за 2013 – 2015 годы следующим образом:

1) выручка от реализации услуг в 2014 году выросла и составила 5,7% от выручки от реализации услуг в 2013 г., то есть 246933 тыс. руб. В 2015 году у предприятия выручка от реализации уменьшается по сравнению с 2014 годом на 4,4% и составляет 236201 тыс. руб.;

2) аналогично выручке от продажи меняется и себестоимость услуг, то есть себестоимость услуг в 2014 году увеличивается и составляет 101,2% от показателя 2013 года, что соответствует величине 197043 тыс. руб. В 2015 году себестоимость наоборот уменьшается в связи со снижением объема реализации и составляет 196722 тыс. руб. или 99,8% от величины 2014 года;

---

3) необходимо отметить, что темп роста выручки от реализации услуг опережает темп роста себестоимости и в 2014 году (65,6% – темп роста выручки, 62,1% – темп роста себестоимости) и в 2015 годах (129,0% – темп роста выручки, 125,4% – темп роста себестоимости), что является положительным моментом в работе предприятия. Это привело к тому, что предприятие в 2014 году, не смотря на сокращение объема оказанных услуг, получило прибыль от продаж в сумме 49890 тыс. руб. или на 28,4% больше чем в 2013 году. В 2015 году замечено снижение валовой прибыли и этот показатель составил 39479 тыс. руб., что на 10411 тыс. руб. меньше чем в 2014 году.

4) прибыль от оказанных услуг была аналогична валовой прибыли ООО «Бурсервис»: в 2015 году по сравнению с 2013 годом валовая прибыль выросла на 617 тыс. руб.;

5) среднемесячная заработная плата постепенно увеличивается. Ее рост составил в 2014 году 106,2% по отношению к 2013 году, величина же соответственно – 46,8 руб., в 2014 году – 105,9% с величиной 47,2 руб.;

6) увеличивается и общий фонд заработной платы, причем его рост опережает рост среднемесячной заработной платы: в 2014 году он составил 106,3% при величине абсолютного показателя 49221 тыс. руб., в 2014 – 107,8% при величине абсолютного показателя 49936 тыс. руб. В общем, можно охарактеризовать динамику всех показателей на протяжении 2015 года как положительную.

2.2 Анализ динамики и структуры денежных средств организации

На основе показателей отчета о движении денежных средств ООО «Бурсервис» проведем анализ денежных потоков за 2013-2015 гг. прямым методом (таблица 2).

Таблица 2

Денежные потоки ООО «Бурсервис»

за 2013-2015 гг., тыс. руб. (прямой метод)

Показатели	Годы			Темп изменения, %
Денежные потоки от текущей деятельности	2013	2014	2015	2014 г. к 2013 г.	2015 г. к 2014 г.
Поступления – всего в том числе:	24874	25059	46243	100,7	184,5
от продажи продукции, товаров, работ и услуг	24392	21920	45215	89,9	206,3
арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей	-	-	-
от перепродажи финансовых вложений	-	-
прочие поступления	482	3139	1028	651,2	32,7
Платежи – всего в том числе:	17112	24587	46667	143,7	189,8
поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги	6235	14988	34509	240,4	230,2
в связи с оплатой труда работников	3935	6096	9243	154,9	151,6
процентов по долговым обязательствам
налога на прибыль организаций	6496	2488	2445	38,3	98,3
прочие платежи	446	1015	470	227,6	46,3
Сальдо денежных потоков от текущих операций	7762	472	- 424	- 6,08	- 89,8
Денежные потоки от инвестиционных операций
Поступления – всего	-	528	-	-	-
Платежи - всего	-	528	-	-	-
в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов	-	400	-	-	-
прочие платежи	-	128	-	-	-

---

Движение денежных средств от текущей деятельности за 2013-2015 гг. анализируемых периодов принесли ООО «Бурсервис» отрицательные и положительные чистые денежные потоки.

В 2014 г. положительный чистый денежный поток составил 472 тыс. руб. В 2015 г. отрицательный чистый денежный поток от текущей деятельности составил 424 тыс. руб. В данном случае наблюдается тенденция отрицательного чистого денежного потока из-за превышения направленных денежных средств над полученными, причем темп роста их незначительно увеличен. Как показывают данные таблицы 2, данная тенденция в основном сложилась из-за незначительного роста в 2015 г. и не пропорционального снижения в 2014 г. денежных средств направленных на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов, на расчеты с бюджетом и прочие расходы.

Движение денежных средств по инвестиционной деятельности в ООО «Бурсервис» наблюдается только в 2014 г.

При этом чистые денежные средства от инвестиционной деятельности составляли в 2013 г. - 528 тыс. руб. В данном случае можно отразить отрицательное сальдо от операций по инвестиционной деятельности предприятия.

В таблице 3 приведем структуру денежных потоков ООО «Бурсервис» за 2013-2015 гг.

Наибольший удельный вес полученных денежных средств в 2013 г. составляют средства, полученные от покупателей и заказчиков – 98,0%, в 2014 г. – 87,5%, в 2015 г. – 97,8%. Наибольший удельный вес денежных средств направленных составляют денежные средства, направленные на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и прочих оборотных активов, в 2013 г. их удельный вес в общей сумме оттока денежных средств составил 36,4%, в 2014 г. – 61,0%, в 2014 г. – 74,0%. В данном случае наблюдается положительная тенденция удельного веса данных расходов, т.к. они обеспечены ростом удельного веса полученных денежных средств от покупателей и заказчиков.

Таблица 3

Структура денежных потоков ООО «Бурсервис»

в 2013-2015 гг., (%)

Показатели	Годы			Отклонение (+,-)
	2013	2014	2015	2014 г. к 2013 г.	2015 г. к 2014 г.
Движение денежных средств по текущей деятельности
Средства, полученные, всего:	100	100	100
- от покупателей, заказчиков	98,0	87,5	97,8	-10,5	10,3
- прочие доходы	2,0	12,5	2,2	10,5	-10,3
Денежные средства, направленные, всего:	100,0	100,0	100,0	-	-
- на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов	36,4	61,0	74,0	24,6	13,0
- на оплату труда	23,0	24,8	20,0	1,8	- 4,8
- на расчеты по налогам и сборам	38.0	10,0	5,0	- 28,0	- 5,0
- на прочие расходы	2,6	4,2	1,0	1,6	-3,2
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности
Средства переданные, всего:	-	100,0	-	-	-
- в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов	-	- 75,8	-	- 75,8	-
- прочие платежи	-	- 24,2	-	- 24,2

---