Файл: «Транспортный налог».pdf

В процессе анализа динамики поступлений по рассматриваемым налогам за прошлые периоды становится ясно, что грамотное регулирование ставок и налоговой политики по транспортному налогу может оказывать положительное влияние на формирование доходов окружного бюджета, большую часть которого составляют именно налоговые поступления.

2.2. Проблемы, связанные с налогообложением транспортных средств

Очевидно, что существующие варианты налогообложения транспорта имеют как достоинства, так и недостатки.

Проведенные исследования позволили обобщить особенности, достоинства и недостатки, присущие различным способам налогообложения транспортных средств в табл. 12.

Таблица 12

Преимущества и недостатки существующих способов налогообложения транспортных средств

Подводя итог вышесказанному, следует отметить, что существует много факторов, которые говорят о необходимости совершенствования механизма исчисления транспортного налога в Российской Федерации. Взимание налога через цену топлива имеет достаточно много преимуществ, и до периода глобальной информатизации этот способ не имел конкурентов среди применяемых способов обложения автовладельцев. Тем не менее, использование этого способа не решает всех существующих проблем. По нашему мнению, в качестве показателя для определения налоговой базы транспортного налога в современных условиях следует рассматривать пробег транспортного средства (количество пройденных километров), который может определяться с помощью Глобальной навигационной спутниковой системы ГЛОНАСС.

Предлагаемый механизм исчисления транспортного налога предполагает определение налоговой базы как произведение пройденного транспортным средством пути (в тысячах километров) и мощности этого транспортного средства в лошадиных силах. При расчете могут быть использованы поправочные коэффициенты, учитывающие состояние дорожной инфраструктуры разных регионов, массу и экологический класс автомобиля и тому подобные факторы. Ставка налога будет предусматриваться в рублях за 1 лошадиную силу на тысячу километров пробега.

Более подробно предлагаемый механизм исчисления транспортного налога выглядит следующим образом:

(1)

где ТН - сумма транспортного налога к уплате, руб.; i - конкретные регионы маршрута следования транспортного средства; п - количество субъектов Российской Федерации, по территории которых пролегает маршрут транспортного средства;

(2)

где НБ - налоговая база;

S - путь, пройденный транспортным средством по территории i-ro региона РФ, тыс. км.;

Р - мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

k₁ - коэффициент, учитывающий массу автомобиля по техническому паспорту транспортного средства;

k₂ - коэффициент, учитывающий экологический класс автомобиля;

kⁱ₃ - коэффициент, учитывающий уровень автомобилизации субъекта РФ;

Ст - налоговая ставка, руб. за 1 л. с. на 1000 км пробега.

Ключевым моментом в предлагаемой методике исчисления транспортного налога является использование информационных технологий, а именно Глобальной навигационной спутниковой системы - ГЛОНАСС. Использование системы ГЛОНАСС удобно не только с точки зрения контроля, но и с точки зрения скорости получения и обработки данных. Так, например, появится возможность:

• объективного прогнозирования объемов поступления денежных средств от уплаты транспортного налога в бюджет за отчетный период;
• обоснованного выбора наиболее часто эксплуатируемых участков дорог для их ремонта;
• пропорционального поступления денежных средств именно в те региональные дорожные фонды, где пролегает маршрут транспортного средства вне зависимости от места его регистрации и от места расположения АЗС.

В заключение следует отметить, что применение предлагаемого механизма исчисления транспортного налога позволит повысить степень справедливости транспортного налогообложения, кроме того возрастет фискальное значение данного налога. Налоговые поступления, по нашему мнению, должны зачисляться в целевые внебюджетные фонды и использоваться на сооружение и реконструкцию дорожного полотна, решение экологических проблем региона и улучшение транспортной инфраструктуры в стране в целом.

3. Пути совершенствования транспортного налога

Дальнейшие исследования проблемы могут быть связаны с разработкой величины ставки транспортного налога и обоснованных размеров поправочных коэффициентов.

Выделим условия и факторы, определяющие существование проблемы, связанной с транспортным налогом:

1. Финансовая нагрузка для хозяйствующих субъектов, связанная с высоким размером ставок транспортного налога.

Это может негативно отражаться на экономической эффективности автомобильных перевозок, увеличивая их себестоимость и снижая суммарный размер поступлений в бюджеты бюджетной системы в результате недополучения прибыли от таких перевозок. При использовании установленного Законом подхода к определению суммы транспортного налога экономически выгодным (в первую очередь для малого бизнеса и физических лиц) становится использование бюджетных легковых автомобилей, обладающих незначительными скоростными характеристиками, что, в конечном счете, уменьшает общую сумму, из которой складывается будущий транспортный налог.

Кроме того, установленные на таких автомобилях двигатели редко соответствуют современным требованиям к двигателям и топливу экологических классов Евро-3, Евро-4 и Евро-5 либо предусматривают возможность использования газового моторного топлива, что на практике приводит к большим расходам топлива и наносит существенный ущерб экологии.

В свою очередь, негативным эффектом, связанным с ростом расходов на реализацию мероприятий в области дорожного хозяйства, может являться невозможность выполнения всех запланированных работ, в том числе связанных со строительством и реконструкцией автомобильных дорог.

Учитывая, что создание полноценной региональной транспортной наземной инфраструктуры является первоочередной задачей развития транспорта Краснодарского края, решение проблемы поиска новых и оптимизации имеющихся средств для выполнения работ по строительству и реконструкции автомобильных дорог является особенно актуальным.

Также высокий уровень финансовой нагрузки от уплаты транспортного налога может быть обусловлен:

1) установлением ставок транспортного налога по отдельным категориям транспортных средств на уровне максимально допустимых;

2) отсутствием дифференциации установленных на территории Краснодарского края ставок транспортного налога в отношении отдельных категорий транспортных средств с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, или их экологического класса. Данное обстоятельство с одной стороны лишает стимула к приобретению новых транспортных средств с более высоким экологическим классом, а с другой создает ситуацию, при которой одни участники перевозочного процесса могут переплачивать за других;

3) отсутствием стимула в виде налоговых льгот для повышения эффективности деятельности хозяйствующих субъектов. Решение указанной проблемы хозяйствующими субъектами самостоятельно не представляется возможным, поскольку за нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора (взноса), а равно как за непредставление (несообщение) сведений, необходимых для осуществления налогового контроля Кодеком Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

2. Недостаток средств в бюджете края на строительство и реконструкцию автомобильных дорог

Это может быть обусловлено:

1) недостаточным наполнением дорожного фонда Краснодарского края посредством транспортного налога с учетом установленных в нем размеров налоговых ставок.

2) недобором средств по уплате транспортного налога с налогоплательщиков; 3) нерациональным использованием средств либо недостаточным контролем за целевым использованием средств дорожного фонда Краснодарского края.

В качестве описания вариантов решения проблем можно предложить изменение установленных Законом ставок транспортного налога, категорий лиц, на которые распространяются налоговые льготы, а также усиления контроля за поступлением и распределением налоговых сборов обусловлена потребностью в снижении финансовой нагрузки на хозяйствующие субъекты при одновременном сохранении (увеличении) объемов средств, направляемых на реализацию мероприятий в области дорожного хозяйства.

Описание способов решения проблемы:

• сохранение status quo;
• повышение размера ставок транспортного налога для отдельных категорий транспортных средств;
• установление дифференцированных налоговых ставок в отношении отдельных категорий транспортных средств;
• создание новых категорий субъектов, на которых распространяются налоговые льготы, и условий предоставления таких льгот при одновременном:

- увеличении акцизов, штрафов, иных источников ассигнования дорожного фонда Краснодарского края;

- соблюдении требований об оценке эффективности налоговых льгот;

• усиление контроля за соблюдением налогоплательщиками требования по уплате транспортного налога;
• усиление контроля за эффективностью и целевым использованием средств дорожным фондом Краснодарского края.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, в настоящее время в Российской Федерации в составе налогов и иных обязательных платежей, которые связаны с приобретением, наличием и использованием транспортных средств, можно назвать транспортный налог, акцизы, налог на имущество организаций, таможенные пошлины.

На сегодняшний день налог обязателен к уплате на территории соответ­ствующего субъекта Российской Федерации, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с налоговым законодатель­ством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, при­знаваемые объектом налогообложения. В 99% случаев объектом налогообло­жения транспортным налогом в части физических лиц признаются автомобили.

Изучив зарубежный опыт налогообложения транспортных средств и проведя анализ существующей системы налогообложения транспорт­ных средств в России, выявив ее недостатки и наметив возможные пути ее раз­вития в будущем, мы делаем вывод, что нововведения, предлагаемые мини­стерством промышленности и торговли, могут решить проблему экологии и проблему пробок в крупных городах страны. Они будут стимулировать людей покупать более компактные транспортные средства и автомобили, которые меньше загрязняют атмосферу. Транспортный налог существует в налоговой системе Российской Федерации много лет, однако проблемы его рационального построения и эффективного администрирования все еще ждут своего решения.

В процессе анализа роли транспортного налога в формировании бюджета Краснодарского края были сделаны следующие вывод, что транспортный налог играет значительную роль в формировании регионального бюджета Краснодарского края. Объект налогообложения по данному налогу находится в ведении региона, т.е. это внутренний источник пополнения регионального бюджета, на который региональные власти имеют влияние.