Файл: Методика анализа прибыли от финансово-хозяйственной деятельности.pdf

-уровень организации производства и труда

-производительность труда

-состояние и эффективность производственного и финансового планирования

Внутренние факторы делятся на производственные и внепроизводственные [4, с.88]:

Первые характеризуют наличие и использованиесредств ипредметов труда, трудовых ифинансовых ресурсов.

Вторые связаны со снабженческо-сбытовой и природоохранительной деятельностью, социальными условиями труда и быта.

Внешние факторы увеличения прибыли предприятия это[8, с.47]:

1) конъюнктура рынка

2) уровень цен на потребляемые материально- сырьевые и топливно-энергетические ресурсы

3) нормы амортизационных отчислений

4) природные условия

5) государственное регулирование цен, тарифов, процентных ставок, налоговых ставок и льгот, штрафных санкций и др.

Перечисленные факторывлияют на прибыль не прямо, а через объем реализуемой продукции и себестоимость.

1.3 Методика анализа прибыли от финансово-хозяйственной деятельности

Безусловно, методика и последовательность анализа прибыли определяется тем, в какой форме предполагается его проводить. Однако можно отметить ряд общих методических моментов, позволяющих экономисту построить схему анализа финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия [7, с.21]:

1) Прежде всего, необходимо, используя данные отчета о финансовых результатах определить изменение величины общей бухгалтерской прибыли предприятия.

Анализ финансовых результатов предприятия начинается с изучения объема, состава, структуры и динамики прибыли (убытка) до налогообложения в разрезе основных источников ее формирования, которыми являются прибыль (убыток) от продаж и прибыль (убыток) от прочей деятельности, т.е. сальдо прочих доходов и расходов.

По итогам расчетов делается вывод о влиянии на отклонение суммы прибыли (убытка) до налогообложения изменений величин источников ее формирования: прибыли (убытка) от продаж и прибыли (убытка) от прочей деятельности [10, с.66].

2) Как уже известно, прибыль может быть получена предприятием в различных видах. Следовательно, следующим шагом будет анализ структуры прибыли, чтобы выявить, в какой степени повлияли на совокупную прибыль предприятия прибыль от реализации продукции, товаров, услуг, прочего имущества и имущественных прав и т.п.

Далее анализируются основные источники формирования прибыли (убытка) до налогообложения: прибыль (убыток) от продаж и прибыль (убыток) от прочей деятельности – в отдельности.

При планировании общей или балансовой прибыли на предстоящий период производственно-финансовой деятельности в ее состав включаются все предусмотренные доходы со знаком «плюс», а также возможные расходы или убытки со знаком «минус».

Прибыль от продаж является основной составляющей балансовой прибыли предприятия, поскольку отражает результат от регулярно осуществляемой деятельности по производству и реализации изделий (оказанию услуг), являющейся целью создания предприятия. На ее размер влияют уровень отпускных цен, себестоимость продукции, ассортиментные сдвиги в составе продукции. Прибыль от продаж растет, если в составе реализованной продукции повышается удельный вес высокорентабельных изделий.

3) Следующим этапом является определение факторов, повлиявших на изменение прибыли, например на величину прибыли от продаж влияют цены на готовую продукцию и элементы расходов, формирующие себестоимость, система налогообложения, объем реализации, изменение себестоимости реализованной продукции, изменение величины коммерческих и управленческих расходов. Заключительным этапом выступает выявление имеющихся резервов роста нормы и массы прибыли предприятия.

Глава 2 Анализ прибыли от финансово-хозяйственной деятельности ПАО «Газпром»

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

ПАО «Газпром»  - глобальная энергетическая компания. Деятельность предприятия подразделяется на следующие основные направления:

- добыча газа – геологоразведка и добыча газа

- транспортировка – транспортировка газа

- поставка газа – продажа газа в Российской Федерации и за ее пределами

- хранение газа – хранение добытого и приобретенного газа в подземных хранилищах

- добыча нефти и газового конденсата – разведка и добыча нефти и газового конденсата, продажа нефти и газового конденсата

- переработка – переработка нефти, газового конденсата и прочих углеводородов и продажа продуктов переработки

- производство и продажа электрической и тепловой энергии.

Прочие виды финансово-хозяйственной деятельности включают в себя, в основном, производство прочей продукции и продажу отдельных видов товаров, работ, услуг.

Основными конкурентами Общества являются такие независимые производители газа, как ОАО «НОВАТЭК», ОАО «НК «Роснефть» , ОАО «НК «ЛУКОЙЛ».

Производственные показатели предприятия представлены следующей таблице:

Таблица 1

Производственные показатели ПАО «Газпром» за 2012-2014 гг.

Компания входит в пятерку крупнейших производителей нефти в РФ, а также является крупнейшим владельцем генерирующих активов на ее территории.

2.2 Анализ прибыли и финансовых результатов ПАО «Газпром»

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия осуществляется, как правило, в период разработки стратегии и тактики развития компании и является одним из эффективных рычагов повышения ее финансовой устойчивости. Он проводится с целью изучения и комплексной оценки деятельности клиента на базе форм внешней бухгалтерской отчетности, расшифровок статей отчетности и данных аналитического учета[16, с.93].

Цифры, полученные в ходе анализа, дают основу для принятия важных управленческих решений, а также способствуют увеличению прибыли, улучшению финансового состояния и платежеспособности организации.

Эффективность работы компании во многом зависит от целесообразности и правильности владения и использование их активов[16, с.94].

В процессе функционирования предприятия величина активов, их структура претерпевают постоянные изменения. Для получения объективной оценки баланса проведем анализ активов и пассов ПАО «Газпром». Для проведения анализа баланса предприятия построим аналитические таблицы. Источником информации для анализа служит бухгалтерская и отчётность предприятия за период 2012-2014 года[19, с.1].

Таблица 2

Аналитический баланс внеоборотных активов ПАО «Газпром» за 2012-2014 гг.

Из таблицы 2 видно, что на такие статьи как: «Нематериальные активы», «Результаты исследований и разработок», «Нематериальные поисковые активы», «Материальные поисковые активы», «Отложенные налоговые активы», «Прочие внеоборотные активы», занимает самый малый удельный вес в статье внеоборотных активов.

Наибольший удельный в составе внеоборотных активов занимают основные средства 74,5%, практически данные цифры сохраняются на одном уровне в течение всего анализируемого периода.

Положительную оценку играет стабильный уровень удельного веса финансовых вложений и отложенных налоговых активов во внеоборотных активах, потому как правила, финансовые вложения предполагают отвлечение денежных средств из оборота на продолжительное время и сопряжены со значительным риском, а отложенные налоговые активы характеризуются нулевой доходностью.

Таблица 3 показывает, что влияние на финансовое состояние предприятия оказывает состояние запасов. Наличие их на уровне не более 14%, означает, что не большая сумма финансовых ресурсов заморожена в запасах, что говорит об активности предприятия.

Положительным моментом является снижение дебиторской задолженности с 78% до 59%, так как снижается риск непогашения долгов, а, следовательно, и повышение прибыли.

За анализируемый период денежные средства предприятия возросли на более чем на 17 %.

Таблица 3

Аналитический баланс оборотных активов ПАО «Газпром» за 2012-2014 гг. (руб. %)