Файл: Анализ движения денежных средств на примере ООО «Астрафуд».pdf

Таким образом, по данным анализа можно сделать следующие выводы:

1. За анализируемый период ООО «Астрафуд» в целом за каждый год преобладал отток денежных средств над притоком.
2. Доля поступлений от реализации товаров, составляла соответственно 15,9% в 2016 году и 92,1% в 2015 году.
3. Денежные средства направляются в основном на оплату товаров. Доля таких расходов составляет в 2016 году – 38 %, а также доля прочих платежей в 2016 году достаточно велика – 50,9 %.
4. Негативным моментом является отсутствие финансовых вложений у предприятия ООО «Астрафуд». Эти вложения (в ценные бумаги, срочные депозиты) могли бы приносить доход.

Для того чтобы раскрыть реальное движение денежных средств на ООО «Астрафуд», оценить их поступление и расходование, а также увязать величину полученного финансового результата с состоянием денежных средств, были выделены и проанализированы все направления их поступления и выбытия, следует провести анализ прямым (таблица 3) и косвенным (таблица 4) методами. Такой подход обеспечит оперативное управление и контроль за денежными потоками в организации.

Таблица 3

Движение денежных средств (прямой метод) ООО «Астрафуд», тыс. руб.

Продолжение таблицы 3

Таким образом, из таблицы видно, что в 2015-2016 гг. приток денежных средств был меньше оттока. Приток денежных средств был обеспечен в основном за счет прочих поступлений, а отток также значительно увеличился за счет роста прочих расходов (+2668 тыс. руб.).

2.3. Анализ движения денежных средств косвенным методом

Руководству предприятия следует более детально подходить к управлению денежными потоками, так как они обеспечивают уровень ликвидности на предприятии. Далее в таблице 4 рассмотрим анализ движения денежных средств косвенным методом на предприятии ООО «Астрафуд».

Таблица 4

Движение денежных средств (косвенный метод) ООО «Астрафуд», тыс. руб.

По результатам анализа движения денежных средств косвенным методом необходимо отметить, что в 2015 году организация получила убыток в размере 101 тыс. руб., однако в 2016 году руководство предприятия приняло меры по повышению эффективности управления денежными средствами и на предприятии ООО «Астрафуд» была получена прибыль в размере 693 тыс. руб.

Из таблицы видно, что в основном ООО «Астрафуд» имело реально денежных средств в 2016 году больше, чем показатель чистой прибыли. Причины этого заключаются в следующем: величина износа основных фондов (в среднем 5% от чистой прибыли) уменьшили чистую прибыль, но не повлияли на движение денежных средств, так как реально деньги за эти активы были выплачены ранее при их покупке, а суммы износа списывались на уменьшение прибыли.

Далее в таблице 5 рассмотрим соотношение чистой прибыли предприятия с величиной денежных средств.

Таблица 5

Чистая прибыль и размер денежных средств по текущей деятельности ООО «Астрафуд»

Таким образом, необходимо отметить, что в 2016 году у предприятия значительно сократилась величины денежных средств, однако и чистая прибыль также снизилась. В целом руководству следует разработать мероприятия, направленные на повышение эффективности функционирования предприятия.

С помощью косвенного метода руководство предприятия ООО «Астрафуд» может контролировать свою текущую платежеспособность, принимать оперативные решения по стабилизации и оценить возможность осуществления дополнительных инвестиций.

Коэффициентный анализ является неотъемлемой частью анализа денежных потоков. С его помощью изучаются уровни и их отклонения от плановых и базисных значений различных относительных показателей, характеризующих денежные потоки, а также рассчитываются коэффициенты эффективности использования денежных средств организации.

Важным моментом в коэффициентном методе анализа является изучение динамики различных коэффициентов, позволяющее установить положительные и отрицательные тенденции, отражающие качество управления денежными потоками организации, а также разработать необходимые мероприятия для внесения соответствующих коррективов по оптимизации управленческих решений в процессе осуществления хозяйственной деятельности. Рассмотрим коэффициентный анализ управления денежными потоками на предприятии ООО «Астрафуд» в таблице 6. Здесь ДПч – чистый денежный поток за анализируемый период; ДП0 – отток денежных средств за анализируемый период; Взк– выплаты по долго– и краткосрочным кредитам и займам за анализируемый период; Д – дивиденды, выплаченные собственникам организации за анализируемый период; 3 – прирост остатков материальных оборотных активов за анализируемый период; Пч – чистая прибыль, полученная за анализируемый период.

Таблица 6

Коэффициенты качества управления денежными потоками предприятия ООО «Астрафуд»

Проведенный коэффициент анализ отражает неэффективность применяемой политики по управлению денежными средствами на предприятии ООО «Астрафуд». По всем коэффициентам в 2016 году по сравнению с 2015 годом наблюдается снижение. Сокращение величины чистых денежных средств на предприятии отрицательно сказывается на уровне ликвидности хозяйствующего субъекта в современных экономических условиях.

Проанализировав состояние денежных средств ООО «Астрафуд», необходимо разработать и обосновать решения по эффективному их использованию. В ходе анализа было выяснено, что в организации не достаточно устойчивое состояние, то есть временами преобладает дефицит денежных средств.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В результате исследования анализа движения денежных средств, проведенного на предприятии ООО «Астрафуд» можно сделать вывод, что финансовая (бухгалтерская) отчетность организации по учету денежных средств предприятия отражает достоверно во всех существенных отношениях.

По результатам проведенного анализа денежных средств было выявлено, что предприятие ООО «Астрафуд» не направляет свободные денежные средства на финансовую деятельность. Организация практически не занимается финансовой деятельностью, которая при определенных обстоятельствах (наличии квалифицированного персонала, и других) могла бы приносить дополнительную прибыль, которая, заметим налогом не облагается, так как такие доходы облагаются налогом у источника их возникновения.

Также необходимо отметить, что основным информационным источником, позволяющим проводить анализ движения денежных средств является отчет о движении денежных средств. Анализ существующих способов заполнения отчета о движении денежных средств позволил сделать вывод, что на основании получаемой информации из бухгалтерской отчетности, а именно из отчета о движении денежных средств производится ретроспективный анализ. Однако для успешного ведения бизнеса и принятия управленческих решений наиболее востребованным является оперативный анализ и построение прогнозов. Для обеспечения требований управления и анализа с учетом прогноза была уточнена информационная база для составления отчета о движении денежных средств на основе данных аналитического баланса.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Алексеева А.И., Васильев, Ю.В., Малеева, А.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник. – М.: КНОРУС, 2015. – 672 с.
2. Алексеева И.В. Современные концепции, способствующие совершенствованию учетно-аналитического обеспечения принятия стратегических решений / И.В. Алексеева // Актуальные проблемы бухгалтерского учета, анализа, аудита, налогообложения и статистики: материалы III Всероссийской науч.-практ. конф. – Ростов н/Д: РГЭУ (РИНХ), 2013. – с. 19-24.
3. Алексеева Н.А. Концепции денежных потоков и их реализация в управлении активами предприятия / Н.А. Алексеева // Экономические науки. – 2012. – №11 (96). – с. 11-16.
4. Алексеева Н.А. Концепции управления денежными потоками // Н.А. Алексеева, А.В. Завьялова // Научное обеспечение развития АПК в современных условиях: материалы Всерос. науч.-практ. конф. (15-18 февр. 2011 г.): в 3 т. – Ижевск: Ижевская ГСХА, 2014. – т. 1. – с. 222-227.
5. Астринский Д.В. Экономический анализ финансового положения предприятия. – М.: Экономист, 2015. – 349 с.
6. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Инфра –М, 2016. – 592 с.
7. Баканов М.И., Шеремет, А.Д. Теория экономического анализа: Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2013. – 503 с.
8. Бекетов Н.В. Организация управленческого учета денежных потоков: методологические и организационные аспекты / Н.В. Бекетов, П.Н. Бекетов// Экономический анализ: теория и практика. – 2014. – № 4. – Электронно-правовая система «Консультант Плюс».
9. Богатая И.Н. Учетно-аналитическая система коммерческих организаций как основа для управления денежными потоками при банкротстве / И.Н. Богатая, Е.М Евстафьева // Учет и статистика. – 2015. – №3. – с. 69-74.
10. Глушков И.Е. Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учет на современном предприятии. – М.: КноРус, 2015. – 1000 с.
11. Дружиловская, Т.Ю. Новое в формировании отчета о движении денежных средств / Т. Ю. Дружиловская // Бухгалтерский учет. – 2011. – № 7. – с. 49-50.
12. Земляченко, С.В. О покупках организации за наличный расчет [Текст]//Главбух, 2013. - №2. – с. 13-20.
13. Кабанов, А.А. Управление денежными потоками с помощью инструментов cash management // Банковское дело. – 2013. – №4. – стр.77-83.
14. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет [Текст]: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М., 2014. – 230 с.
15. Ковалев, В.В. Финансовый анализ: Методы и процедуры [Текст] / В.В. Ковалев – М.: Финансы и статистика, 2013 – 560с.
16. Каморджанова, Н.А. Бухгалтерский финансовый учет, 4-е изд. перераб. и доп. – СПб.: Питер, 2012.- 288с.
17. Кучинский, А.В. Учетно-аналитическое обеспечение сбалансированности денежных потоков в условиях инновационного развития предприятия: автореф. дис. … канд. экон. наук: 08.00.12 / Кучинский Антон Владимирович. – Саратов, 2011. – 24 с.
18. Кукоба, Т.П. Отражение в учете операций по исполнению обязательств должником [Текст] // Аудиторские ведомости, 2011. - № 10. - С. 33- 39.
19. Макарова, Л.Г., Мизиковский, Е.А. Справочник бухгалтера и аудитора [Текст]. – М.: Юристъ, 2016. – 288 с.
20. Макарьева В.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2012. – 435 с.