Файл: Виды экономического анализа: теоретический, конкретно-экономический, перспективный, текущий, оперативный, макроанализ, анализ отраслевой структуры народного хозяйства, анализ уровней управления предприятия, анализ сторон хозяйственной деятельности..pdf

Введение

Чтобы развиваться в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства, нужно знать, как управлять финансами, какой должна быть структура капитала и по составу и по источникам образования, какую долю должны занимать собственные средства, а какую – заемные. Следует знать и такие понятия рыночной экономики, как платежеспособность, финансовая устойчивость, деловая активность, рентабельность и др. Управление финансами предполагает их анализ [9, c. 20].

Экономический анализ показывает, по каким направлениям надо вести эту работу, дает возможность выявить наиболее важные аспекты и наиболее слабые позиции в финансовом состоянии предприятия [8, c. 20].

В условиях рыночной экономики предприятие нуждается в решении задач управления на качественно новом уровне. Необходимость оперативного реагирования на конъюнктуру рынка и быстро меняющуюся экономическую ситуацию требует перестройки внутренней микроэкономики предприятия, постановки управленческого учета, оптимизации процессов управления. Таким образом, управление должно представлять собой конкретные методы воздействия на объект управления для достижения конкретной цели, а выбор таких методов определяется умением анализировать финансовое состояние предприятия [16, c. 50].

В связи со всем выше перечисленным, тема курсовой работы «Виды экономического анализа» приобретает особую актуальность.

Целью работы изучение теоретических и методологических аспектов темы изучить виды экономического анализа.

В соответствии с поставленной целью, решены следующие задачи:

–..исследовать теоретические основы экономического анализа;

- рассмотреть виды экономического анализа;

Предметом анализа является виды экономического анализа.

Объектом анализа экономический анализ.

Теоретическую и методологическую основу исследования составили работы ведущих отечественных и зарубежных ученых в области теории экономического анализа и оценки финансового состояния предприятия, стратегического и финансового менеджмента. Нормативно-правовая и статистическая основа исследования – федеральные законы РФ, приказы Министерства финансов РФ, аналитические обзоры по проблеме исследования, материалы, опубликованные в научных и периодических источниках.

Последние годы отечественными учеными разработаны различные подходы к управлению финансовым состоянием, организация которых способствует позитивному развитию компаний. Данной проблематике посвящены труды Аникиной И.Д., Афанасьевой А.А., Бадалова А.Г., Баймухамедова А.М., Баканов М.И., Барановского А., Барашьян В.Ю., Бланка И.А., Джамалдинова М.Д., Евстафьева Е.М., Забродского В.А., Кизима Н.А., Ковалев В.В., Коваленко Л.А., Ремнева Л.Н., Поливана Т.М., Стояновой Е.С., Шеремет А.Д., Юхименко П. и др.

Структурно курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

При выполнении данной работы были использованы методы анализа и синтеза, группировки и сравнения, индукции, метод постановки проблемы, эмпирические методы, расчетно-аналитические методы; экономические методы (коэффициентный анализ, экспресс-анализ).

Глава 1. Экономический анализ в деятельности коммерческой компании

1.1 Понятие, сущность и методы экономического анализа

Термин «анализ» происходит от греческого слова и в переводе означает - разделяю, расчленяю. Анализ – метод научного познания путем рассмотрения отдельных сторон, свойств, составных частей процесса или явления.

Экономический анализ представляет собой способ познания экономических явлений и процессов, основанный на их разделении на составные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей.

Обратившись к первоисточнику, то есть греческому толкованию, термин анализ, который в дословном переводе означает разложение изучаемого объекта на части. Экономический анализ это система специальных знаний, которые базируются на законах развития и «функционирования систем и направлены на познание методологии оценки, диагностики и прогнозирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия»[ 11].

Экономический анализ является необходимым элементом управления экономикой. Но мы должны понимать, что на практике некоторые виды экономического анализа, во все не используются и не находят применение.

По мнению Ковалева В.В. экономический анализ – это совокупность методов определения имущественного и финансового положения хозяйствующего субъекта в истекшем периоде [6, c. 19].

Савицкая Г.В. считает, что экономический анализ – это научный способ познания сущности экономических явлений и процессов, основанный на расчленении их на составные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей.

По мнению Селезневой Н.Н. экономический анализ – это способ применения аналитических инструментов и методов к показателям различных экономических и финансовых документов с целью выявления существенных связей и преобразования полученных данных в информацию [16, c. 19].

Особенностями экономического анализа являются:

• множественность субъектов анализа;
• разнообразие целей и интересов субъектов анализа;
• наличие типовых стандартов (методик) учета;
• ориентация анализа на публичную отчетность предприятия;
• максимальная открытость результатов анализа для пользователей о деятельности предприятия.

Методы, используемые для проведения экономического анализа предприятия, представлены на рисунке 1 [19, c. 23].

Методы анализа экономического анализа

Горизонтальный (временной) анализ

Сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом

Вертикальный (структурный) анализ

Определение структуры итоговых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом

Трендовый (прогнозный) анализ

Сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определением тренда (прогноза)

Анализ финансовых коэффициентов

Сравнительный (пространственный) анализ

Расчет относительных данных отчетности и выявление их взаимосвязей

Сравнение показателей отчетности с показателями подразделений, конкурентов, с аналогичными показателями прошлых периодов

Факторный анализ

Оценка влияние отдельных факторов на результативный показатель прямым методом дробления результативного показателя на составные части и обратным методом

Рисунок 1 – Методы анализа финансового состояния предприятия

Все эти методы применяются в финансовом анализе на всех этапах и сопровождаются формированием обобщающих показателей хозяйственной деятельности предприятия [27, c. 30].

1.2 Информационная база экономического анализа

Наибольшую роль в информационном обеспечении экономического анализа играет внутренняя информация, к которой относятся:

• данные хозяйственного (оперативного и текущего) учета;
• данные производственного, управленческого, финансового учета;
• бухгалтерская и статистическая отчетности;
• учредительные документы;
• юридическая документация, характеризующая договорные отношения с поставщиками и эмитентами;
• проектная и другая техническая документация, отражающая ассортимент выпускаемых изделий, их качество, уровень техники и технологии производства, степень автоматизации управления всеми сторонами деятельности хозяйствующего субъекта;
• нормативно-плановая документация;
• бизнес-план;
• акты аудиторских и плановых проверок.

Источниками информации для анализа произ­водства и реализации продукции являются:

• оперативные планы производства и отгрузки продукции;
• данные бухгалтерского учета: первичные документы (накладные, ведомости выпуска продукции за месяц, карточки складского учета, накладные на отгрузку продукции, счета-фак­туры и т. д.) и регистры учета продукции;
• бизнес-план предприятия;
• хозяйственные договоры с покупателями про­дукции (работ, услуг);
• отчетность (внутренняя, финансовая, статис­тическая) [28, c. 14].

Для проведения разных видов экономического анализа можно использовать разный выбор источников внутренней информации и разное их соотношение.

По характеру сведений, содержащихся в отчетах, различают:

• управленческую (внутреннюю) отчетность;
• финансовую (внешнюю) отчетность (рисунок 3)[17, c. 6].

Отчетность предприятия

Управленческая (внутренняя) отчетность предприятия

Финансовая (внешняя) отчетность предприятия

Сведения о внутрипроизводственных информационных потоках, характеризующих объем, структуру и скорость товарного обращения и производства, издержках, потерях, доходах. Сведения о деятельности операционной системы предприятия

Сведения о хозяйственной деятельности предприятия в целом, служащие для информирования внешних пользователей

Рисунок 2 – Виды отчетности предприятия и их краткая характеристика

Анализ финансового состояния предприятия в основном базируется на финансовой (внешней) бухгалтерской отчетности предприятия.

С 2011 года применяются новые формы бухгалтерской отчетности предприятий. Предприятия сдают в обязательном порядке промежуточную и годовую отчетность.

Промежуточная бухгалтерская отчетность включает:

• • бухгалтерский баланс;
  • отчет о финансовых результатах;

Годовая бухгалтерская отчетность включает:

• • бухгалтерский баланс;
  • отчет о финансовых результатах;
  • приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

В зависимости от деления информации на внутреннюю и внешнюю пользователи информации, которым необходимы результаты анализа финансового состояния предприятия могут быть разделены на две группы: внутренние и внешние (рис. 3).

Пользователи результатами экономического анализа

Внешние

Внутренние (первая группа)

Администрация

Косвенный финансовый интерес (третья группа)

Прямой

финансовый интерес

(вторая группа)

Управленческий персонал

Менеджеры

Специалисты подразделений

Поставщики

Органы статистики

Аудиторские службы

Налоговые службы

Покупатели

Кредиторы

Инвесторы

Рисунок 3 – Пользователи информации

Пользователи первой группы непосредственно заинтересованы в деятельности предприятия, несут полную ответственность за деятельность предприятия, которая должна быть рентабельной и ликвидной. Информация для этой группы пользователей является средством анализа для осуществления контроля и основным инструментом управления. Пользователи данной группы контролируют и наблюдают за взаимосвязанными событиями, стремятся своевременно обнаружить проблемы, контролируют представленные финансовые отчеты внешним пользователям.

Пользователи второй группы непосредственно заинтересованы в деятельности предприятия. Они проводят анализ финансовых отчетов с целью минимизировать свои риски, обеспечить гарантию платежа и выгодность размещения капитала. Делают выводы о платежеспособности предприятия.

Пользователи третьей группы непосредственно не заинтересованы в деятельности предприятия. Они проводят анализ финансовых отчетов для контроля за правильностью ведения бухгалтерского учета, исчисления и уплаты обязательных платежей.

Таким образом, информационное обеспечение анализа состояния предприятия осуществляется на основании бухгалтерской (финансовой) отчетности, данные которой, позволяют получать оперативную, динамичную информацию об имущественном состоянии предприятия, о финансовых результатах его деятельности, о состоянии и использовании финансовых ресурсов, об уровне платежеспособности, рентабельности и деловой активности предприятия.