Файл: Аналитические регистры налогового учета (Теоретические аспекты формирования аналитических регистров в налоговом учете).pdf
Добавлен: 27.06.2023
Просмотров: 102
Скачиваний: 2
СОДЕРЖАНИЕ
Глава 1. Теоретические аспекты формирования аналитических регистров в налоговом учете
1.1. Базовые категории налогового учета
1.2. Понятие и назначение регистров налогового учета
1.3. Виды регистров налогового учета
Глава 2. Практические аспекты формирования налоговых регистров на примере ООО «ИНА»
2.1. Основные сведения об организации, учетная политика
2.2. Налоговый учет прибыли и формирование налоговых регистров
Регистр формируется для обобщения информации об операциях реализации амортизируемого имущества и формирования суммы убытка от реализации амортизируемого имущества, признаваемого в целях налогообложения в качестве расходов будущих периодов. Записи производятся нарастающим
итогом, по мере осуществления операций реализации и по каждому объекту амортизируемого имущества. Отчетные данные формируются путем суммирования показателей с начала налогового периода на отчетную дату. Данный регистр заполняется в соответствии с п. 3 ст. 268 НК РФ Форма регистра представлена в таблице 7.
Таблица 7
Убытки от реализации амортизируемого имущества
Наименование и инвентарный номер |
Сумма |
Срок |
Факта чес |
Период |
Сумма |
Сальдо прочих |
Сумма |
Сумма периоды, руб. |
Итого |
X |
X |
X |
Представленные регистры налогового учета позволяют получать достаточно информации для заполнения некоторых строк налоговых деклараций, ведения оперативного и последующего контроля за доходами, убытками от реализации основных средств в соответствии с требованиями НК РФ и о налогооблагаемой базой, проведения сравнительного анализа данных финансового и налогового учета, отчеты могут быть модифицированы, часть контрольной информации может быть получена из аналитических данных финансового учета.
Выводы.
Финансовые результаты, формирующиеся в бухгалтерском учете, как правило, отличаются от финансовых результатов в налоговом учете. Налоговый учет влияет на финансовые результаты бухгалтерского учета в части начисления налога на прибыль. Разница учета финансовых результатов в налоговом и бухгалтерском учете значительно усложняет ведение последнего.
Нами разработаны два дополнительных налоговых регистра для ООО «ИНА»: «Финансовый результат от реализации амортизируемого имущества» и «Убытки от реализации амортизируемого имущества».
Представленные регистры налогового учета позволяют получать достаточно информации для заполнения некоторых строк налоговых деклараций, ведения оперативного и последующего контроля за доходами, убытками от реализации основных средств в соответствии с требованиями НК РФ и о налогооблагаемой базой, проведения сравнительного анализа данных финансового и налогового учета, отчеты могут быть модифицированы, часть контрольной информации может быть получена из аналитических данных финансового учета.
Заключение
Регистрами налогового учета являются специальными документами, применяемые только в целях налогообложения. Статья 313 НК РФ содержит положение о возможности использовать в целях налогового учета регистры бухгалтерского учета, дополняя их необходимыми данными организации и формируя тем самым регистры налогового учета.
Рекомендуемые регистры распределены по четырем группам, которые тем или иным способом связаны один с другим, а в некоторых случаях эта связь прослеживается и внутри одной группы. В основу такого распределения положена необходимость получать информацию по объектам налогового учета, единицам налогового учета и показателям налоговой декларации, нарастающим итогом:
1. Регистры промежуточных расчетов предназначены для отражения и хранения информации о порядке проведения налогоплательщиком расчетов промежуточных показателей, необходимых для формирования налоговой базы.
2. Регистры учета состояния единицы налогового учета служат источником систематизированной информации о состоянии показателей объекта учета, данные о которых используются более одного отчетного (налогового) периода.
3. Регистры учета хозяйственных операций - источник систематизированной информации о проводимых организацией операциях, которые тем или иным образом влияют на величину налоговой базы в периоде текущем или будущих периодах.
4. Регистры отчетных данных обеспечивают информацией о порядке получения значений конкретных строк налоговой декларации.
Обобщающим признаком для всех регистров является формирование в них конечных данных налоговой отчетности.
Финансовые результаты, формирующиеся в бухгалтерском учете, как правило, отличаются от финансовых результатов в налоговом учете. Налоговый учет влияет на финансовые результаты бухгалтерского учета в части начисления налога на прибыль. Разница учета финансовых результатов в налоговом и бухгалтерском учете значительно усложняет ведение последнего.
Финансовые результаты, формирующиеся в бухгалтерском учете, как правило, отличаются от финансовых результатов в налоговом учете. Налоговый учет влияет на финансовые результаты бухгалтерского учета в части начисления налога на прибыль. Разница учета финансовых результатов в налоговом и бухгалтерском учете значительно усложняет ведение последнего.
Нами разработаны два дополнительных налоговых регистра для ООО «ИНА»: «Финансовый результат от реализации амортизируемого имущества» и «Убытки от реализации амортизируемого имущества».
Представленные регистры налогового учета позволяют получать достаточно информации для заполнения некоторых строк налоговых деклараций, ведения оперативного и последующего контроля за доходами, убытками от реализации основных средств в соответствии с требованиями НК РФ и о налогооблагаемой базой, проведения сравнительного анализа данных финансового и налогового учета, отчеты могут быть модифицированы, часть контрольной информации может быть получена из аналитических данных финансового учета.
Список литературы
- Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 29.12.2015).
- Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с изм. и доп.).
- Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) «О бухгалтерском учете».
- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации от 29 июля 1998 года № 34н (с изменениями на 24.12.2010 г.)
- Малис Н. И. Теория и практика налогообложения. – «Магистр», 2013.
- Митенкова О.В. Об аналитических регистрах налогового учета // Вестник СамГУПС. 2011. № 1. С. 80-83.
- Митрофанова И. А., Захаров А. А. Налоговый и бухгалтерский учет на современном предприятии: проблемы и решения // Налоговый учет и отчетность, 2011. – С. 74.
- Новодворский Н. Д. Модели сосуществования и взаимодействия систем бухгалтерского учёта и налогообложения //Финансы. 2012. №11. С. 170.
- Панкратова А.В. Регистры экономического субъекта // Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2013. – № 10.
- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации от 29 июля 1998 года № 34н (с изменениями на 24.12.2010 г.)
- Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) «О бухгалтерском учете».
- Семенихин В. 2015 год: Выбор формы учета // Аудит и налогообложение. – 2014. – № 10.
-
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с изм. и доп.), С. 252. ↑
-
Новодворский Н. Д. Модели сосуществования и взаимодействия систем бухгалтерского учёта и налогообложения //Финансы. 2012. №11. С. 170. ↑
-
Малис Н. И. Теория и практика налогообложения. – «Магистр», 2013. - С. 204. ↑
-
Новодворский Н. Д. Модели сосуществования и взаимодействия систем бухгалтерского учёта и налогообложения //Финансы. 2012. №11. С. 170. ↑
-
Митрофанова И. А., Захаров А. А. Налоговый и бухгалтерский учет на современном предприятии: проблемы и решения // Налоговый учет и отчетность, 2011. – С. 74. ↑
-
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с изм. и доп.). ↑
-
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с изм. и доп.). ↑
-
Митрофанова И. А., Захаров А. А. Налоговый и бухгалтерский учет на современном предприятии: проблемы и решения // Налоговый учет и отчетность, 2011. – С. 74. ↑
-
Новодворский Н. Д. Модели сосуществования и взаимодействия систем бухгалтерского учёта и налогообложения //Финансы. 2012. №11. С. 170. ↑
-
Панкратова А.В. Регистры экономического субъекта // Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2013. – № 10. ↑
-
Митрофанова И. А., Захаров А. А. Налоговый и бухгалтерский учет на современном предприятии: проблемы и решения // Налоговый учет и отчетность, 2011. – С. 74. ↑
-
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации от 29 июля 1998 года № 34н (с изменениями на 24.12.2010 г.) ↑
-
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с изм. и доп.). ↑
-
Новодворский Н. Д. Модели сосуществования и взаимодействия систем бухгалтерского учёта и налогообложения //Финансы. 2012. №11. С. 170. ↑
-
Митрофанова И. А., Захаров А. А. Налоговый и бухгалтерский учет на современном предприятии: проблемы и решения // Налоговый учет и отчетность, 2011. – С. 74. ↑
-
Митрофанова И. А., Захаров А. А. Налоговый и бухгалтерский учет на современном предприятии: проблемы и решения // Налоговый учет и отчетность, 2011. – С. 74. ↑
-
Новодворский Н. Д. Модели сосуществования и взаимодействия систем бухгалтерского учёта и налогообложения //Финансы. 2012. №11. С. 170. ↑
-
Митрофанова И. А., Захаров А. А. Налоговый и бухгалтерский учет на современном предприятии: проблемы и решения // Налоговый учет и отчетность, 2011. – С. 74. ↑
-
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с изм. и доп.). ↑
-
Новодворский Н. Д. Модели сосуществования и взаимодействия систем бухгалтерского учёта и налогообложения //Финансы. 2012. №11. С. 170. ↑
-
Митрофанова И. А., Захаров А. А. Налоговый и бухгалтерский учет на современном предприятии: проблемы и решения // Налоговый учет и отчетность, 2011. – С. 74. ↑
-
Панкратова А.В. Регистры экономического субъекта // Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2013. – № 10. ↑
-
Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) «О бухгалтерском учете». ↑
-
Новодворский Н. Д. Модели сосуществования и взаимодействия систем бухгалтерского учёта и налогообложения //Финансы. 2012. №11. С. 170. ↑
-
Семенихин В. 2015 год: Выбор формы учета // Аудит и налогообложение. – 2014. – № 10. ↑
-
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с изм. и доп.). ↑
-
Митрофанова И. А., Захаров А. А. Налоговый и бухгалтерский учет на современном предприятии: проблемы и решения // Налоговый учет и отчетность, 2011. – С. 74. ↑
-
Панкратова А.В. Регистры экономического субъекта // Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2013. – № 10. ↑
-
Новодворский Н. Д. Модели сосуществования и взаимодействия систем бухгалтерского учёта и налогообложения //Финансы. 2012. №11. С. 170. ↑
-
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с изм. и доп.). ↑
-
Митенкова О.В. Об аналитических регистрах налогового учета // Вестник СамГУПС. 2011. № 1. С. 80-83. ↑