Файл: Аналитические регистры налогового учета (Теоретические аспекты формирования аналитических регистров в налоговом учете).pdf

Статьи доходов

Регистр
бухгалтерского учета
по счету / субсчету

Сумма, р.

по данным
бухгалтерского учета

учитываемая
при налогообложении

1. Выручка (доходы) от реализации произведенных товаров, выполненных работ, оказанных услуг (при необходимости с разбивкой по нескольким видам деятельности)

2. Выручка от реализации основных средств и нематериальных активов

3. Выручка от реализации иных ценностей (сырье, материалы т. п.)

4. Выручка от реализации имущественных прав

5. Доходы от реализации и погашения ценных бумаг

6. Итого

X

Статьи расходов

Регистр бухгалтерского учета
по счету / субсчету

Сумма, р.

по данным бухгалтерского учета

учитываемая
при налогообложении

1

2

3

4

1. Затраты по производству и реализации произведенных товаров (работ, услуг), и (или) товаров приобретенных (без учета покупной стоимости), всего

X

1

2

3

4

2. Затраты по производству и реализации произведенных товаров (работ, услуг), и (или) товаров приобретенных, не учитываемые при налогообложении:

командировочные расходы, произведенные сверх нормы;

стоимость топливно-энергетических ресурсов, израсходованных сверх нормы;

суммы налога на добычу природных ресурсов сверх установленных лимитов.

X
X
X

3. Затраты по производству и реализации произведенных
товаров (работ, услуг), и (или) товаров приобретенных, учитываемые при налогообложении

X

X

4. Покупная стоимость реализованных товаров

5. Налоги, уплачиваемые из выручки

6. Затраты на реализацию основных средств и нематериальных активов

7. Затраты по реализации иных ценностей

8. Расходы на реализацию имущественных прав

9. Итого

X

Статьи доходов

Регистр бухгалтерского учета
по счету / субсчету

Сумма, р.

учитываемая при налогообложении

учитываемая при переносе убытков предыдущих налоговых периодов

1

2

3

4

1. Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, полученные, присужденные судом или признанные предприятием-должником, начисленные в момент их признания или получения

X

1

2

3

4

2. Стоимость безвозмездно полученных активов: основных средств и других амортизируемых активов

X

3. Принятие к учету имущества, оказавшегося в излишке в результате инвентаризации

X

4. Суммы кредиторских задолженностей, по которым истек
срок исковой давности

X

5. Доходы от операций по сдаче в аренду (финансовую аренду (лизинг))

6. Положительные курсовые разницы, возникающие при переоценке активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте

7. Положительные разницы, возникающие при погашении
дебиторской или кредиторской задолженности, в том числе
в связи с получением оплаты в сумме, превышающей сумму выручки и (или) внереализационных доходов

8. И т. д.

9. Итого

X

Статьи расходов

Регистр бухгалтерского
учета по счету / субсчету

Сумма, р.

учитываемая
при налогообложении

учитываемая при переносе убытков
предыдущих налоговых периодов

1

2

3

4

1. Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, уплаченные или признанные организацией к уплате

X

1

2

3

4

2. Перечисления в возмещение убытков, причиненных другой организацией

X

3. Суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания

X

4. Суммы недостач, потерь и порчи активов в соответствии с законодательством

X

5. Налог на добавленную стоимость, начисленный от внереализационных доходов

X

6. Расходы по сдаче в аренду (финансовую аренду (лизинг)) имущества

7. Отрицательные курсовые разницы, возникающие при переоценке активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте

8. Отрицательные разницы, возникающие в связи с погашением дебиторской или кредиторской задолженности

9. И т. д.

10. Итого

X

Виды переносимых убытков

Период
возникновения
убытков

Сумма убытков

Сумма
прибыли

(дохода) за
текущий

налоговый
период

Сумма
убытков, переносимая
на прибыль
налогового

периода

Сумма убытков, не перенесенная в текущем налоговом периоде

не перенесенных на
начало
года

понесенная
в текущем
налоговом
периоде

итого
убытков

1. 1-я группа - убытки, полученные от операций с производными финансовыми инструментами, с ценными бумагами

1

2

3

4

5

6

7

8

2. 2-я группа - убытки, полученные от операций по отчуждению имущества, относимого в соответствии
с законодательством к основным средствам, не завершенных строительством
объектов и их частей и неустановленного оборудования

3. Итого по 1-й и 2-й группам

X

4. Сумма валовой прибыли,
уменьшенной на сумму прибыли, освобождаемой
от налогообложения налогом на прибыль, и убытков по 1-й и 2-й группам

X

X

X

X

X

X

5. Убытки по основной деятельности

X

6. Убытки по сдаче в аренду (финансовую аренду (лизинг)) имущества

7. Убытки по курсовым разницам, возникшим при переоценке активов и обязательств, стоимость которых
выражена в иностранной валюте

8. Убытки по разницам, возникшим в связи с погашением дебиторской или кредиторской задолженности

9. Итого убыток, применяемый к уменьшению прибыли к налогообложению в
целом по организации

X

X

X

X

X

Наименование и инвентарный номер объекта реализации

Дата
реализации

Выручка от
реализации,
руб.

Остаточная
стоимость,
руб.

Расходы,
связанные с реализацией
объекта, руб.

Общая
величина
расходов

Величина
убытка от
реализации,
относящаяся
к расходам
будущих
периодов.
pу6.

Величина
дохода,
руб.

Кредитовый оборот по счету 91в
разрезе объектов
продаж

На основе проводки Дебет 91
Кредит 01 и Дебет 91 Кредит 04

На основе
проводки

Дебет счета 91 Кредит

70;69 и т.п.

Дебетовый
оборот счета 91

Переносится
в следующий

регистр