Приказом руководителя устанавливаются как индивидуальные, так и общие торговые скидки и наценки с целью привлечения покупателей, а также с учетом спроса и предложения на рынке идентичного товара, в зависимости от сроков расчетов, суммы и ассортимента приобретаемого товара. Величина и сумма скидки отражается в товарной накладной покупателя при выписке товара. Между сторонами заключается договор купли-продажи в двух экземплярах, где оговариваются условия работы и возможность получения скидок (надбавок).

Книга доходов и расходов заполняется вручную путем сохранения карточек счета 44.1.1 (Издержки обращения, не облагаемые ЕНВД) и счет 62.1 (Расчеты с покупателями и заказчиками). Необходимо автоматизировать формирование книги доходов и расходов.

---

3. Анализ финансовой отчетности

Таблица 3.1 – Анализ прибыли и рентабельности продаж

Показатели	Ед. изм.	Базис. период	Отчет. период	Отклонение
				абс.	отн., %
1. Выручка (ТП)	Тыс. руб	29018	45976	+16958	158,439
2. Себестоимость	Тыс. руб	16526	28610	+12084	173,121
3. Прибыль от продаж (стр. 1 – стр. 2)	Тыс. руб	12492	17366	+4874	139,017
4. Рентабельность продаж (прибыль / выручка) (стр. 3: стр. 1)	Руб	0,430	0,378	-0,052	87,907

П = Выручка-Себестоимость; 1п: П_баз=Выр_баз-С/С_баз; П_баз=29018-16526=12492 тыс. руб;

2п: П=Выр_отч-С/С_баз; П=45976-16526=29450 тыс. руб;

3п: П_отч= Выр_отч-С/С_отч; П_отч=45976-28610=17366 тыс. руб;

∆П^ВЫР=29450-12492=16958 тыс. руб;

∆П^С/С=17366-29450= - 12084тыс. руб;

∑=16958+(-12084)=4874 тыс. руб.

|16958|+|-12084|=29042; 16958/ 29042×100%=58%; 12084/29042×100%=42%.

Выводы: дополнительно получена прибыль за счет роста выручки в размере 16958 тыс. руб. Недополучено прибыли за счет роста себестоимости в размере 12084 тыс. руб.

Выручка – количественный показатель; рентабельность продаж – качественный показатель.

Рентабельность продаж = Прибыль/Выручка;1п: R_пр=П_баз/В_баз; R_пр=12492/29018=0,430 руб;

2п: R_пр=П_отч/В_баз; R_пр=17366/29018=0,598 руб;

3п: R_пр=П_отч/В_отч; R_пр=17366/45976=0,378 руб;

∆ R_пр^Пр=0,598-0,430=0,168 руб;

∆ R_пр^ВЫр=0,378-0,598=-0,22 руб.

∑=0,168+(-0,22)=-0,052 руб.

|0,168|+|-0,22|=0,388 руб, 0,168/0,388×100%=43%; 0,22/0,388×100%=57%.

Выводы: рентабельность продаж увеличилась на 16,8 рубля за счет увеличения прибыли; за счет увеличения выручки рентабельность продаж уменьшилась на 22 рубля.

Диализ состава и движения кредиторской задолженности

Таблица 3.2 – Кредиторская задолженность

Наименование показателя	Остаток на начало периода		Остаток на конец периода		Темп роста остатка, %	Отклонение остатка, тыс. руб.
	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %
1. Кредиторская задолженность, всего	416	100	205,307	100	49,35	-210,693
1.1. Краткосрочная
1.2. Расчеты с поставщиками и подрядчиками	259	62,2	205	99,9	79,1	-54
1.3. Расчеты по налогам и сборам	157	37,7	0,307	0,15	0,20	-156,693

Выводы: из данных таблицы видно, что наибольшую долю в общей сумме обязательств перед кредиторами составляют расчеты с поставщиками и подрядчиками (99,9%).

Анализ состава и движения дебиторской задолженности

Таблица 3.3 – Состав и движение дебиторской задолженности

Наименование показателя	Остаток на начало года		Остаток на конец года		Темп роста остатка, %	Отклонение остатка, тыс. руб.
	сумма, тыс. руб	уд.вес, %	сумма, тыс. руб	уд.вес, %
1	2	3	4	5	6	7
1. Дебиторская задолженность:	2107	100	1440	100	68,3	-667
1.1. Краткоср. всего
1.2. Расчеты с поставщиками и подрядчиками	1557	74	1366	95	87,7	-191
1.3. Прочие дебиторы	550	26	74	5,1	13,5	-476

---

Выводы: из данных таблицы видно, что наибольшую долю в общей сумме обязательств перед дебиторами составляют расчеты с поставщиками и подрядчиками, которые составляют 95 %.

4. Оценка системы внутреннего контроля

Для оценки эффективности и надежности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля предприятия был проведен визуальный осмотр и беседа с работниками бухгалтерии, а также проведено тестирование контрольной среды и контрольных действий, в ходе которых было установлено следующее.

Кадровая политика организации находит свое отражение в следующих документах:

• учетная политика;

• правила внутреннего распорядка;

• договора сотрудника.

При приеме сотрудников на работу претенденты проходят жесткий отбор по заранее установленным критериям и требованиям, определенным для конкретной должности.

Бухгалтерская служба во главе с бухгалтером осуществляет ведение бухгалтерского учета на предприятии. Ответственность за организацию бухгалтерского учета в ООО «Золотая Сотка Алтая», соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель предприятия.

Функции управления деятельностью предприятия реализуются руководителем, бухгалтером и отдельными работниками, которые при этом вступают в экономические, организационные, социальные, психологические отношения друг с другом.

Финансовая и коммерческая деятельность ООО Золотая сотка Алтая осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации, учетной политикой и внутренними распорядительными документами предприятия. ООО Золотая сотка Алтая осуществляет заключение сделок в соответствии с условиями договоров.

ООО Золотая сотка Алтая обеспечивает соблюдение финансовой дисциплины, своевременные и полные расчеты с контрагентами, с налоговыми органами, внебюджетными фондами и другими организациями и предприятиями в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, внутренними распорядительными документами, и заключенными договорами.

Многообразие функциональных связей и возможных способов их распределения между подразделениями и работниками определяет разнообразие возможных видов организационных структур управления. Управляющим ООО «Золотая сотка Алтая», является руководитель.

Структура ООО «Золотая сотка Алтая» включает в себя руководителя; бухгалтера; менеджера по закупу; менеджеров по продажам; кладовщиков; фасовщиков; водителей.

Организация системы финансового менеджмента в ООО «Золотая сотка Алтая» осуществляется бухгалтером и руководителем.

Задачи бухгалтерии:

- Организация бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельностью ООО «Золотая сотка Алтая». Контроль за экономным использованием материальных и финансовых ресурсов.

- Обеспечение контроля за достоверностью отчетных данных и соблюдением государственной дисциплины в области учета и отчетности в ООО «Золотая сотка Алтая».

---

- Проведение в жизнь приказов, распоряжений, инструкций ООО «Золотая сотка Алтая» по вопросам учета и отчетности.

Функции:

- осуществляет организацию бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности ООО «Золотая сотка Алтая»;

- контролирует соблюдение законодательства РФ при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности и ее целесообразность, наличие и движение имущества, использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами, сметами;

- осуществляет полный и достоверный учет, своевременное отражение в бухгалтерском учете движения денежных средств, товарно-материальных ценностей, издержек производства и обращения, точный учет результатов финансово-хозяйственной деятельности, правильное начисление и своевременное перечисление платежей в бюджеты всех уровней;

- формирует бухгалтерскую, налоговую отчетность. На основе первичных документов представляет ее в установленные сроки соответствующим органам;

- внедряет современные средства механизации и автоматизации учетно-вычислительных работ, прогрессивные формы бухгалтерского учета и контроля;

- предотвращает отрицательные результаты деятельности ООО «Золотая сотка Алтая» и выявляет внутрихозяйственные резервы обеспечения финансовой деятельности;

- обеспечивает контроль порядка ведения кассовых операций в ООО «Золотая сотка Алтая»;

- обеспечивает контроль ведения, и заполнения табелей учета рабочего времени.

На предприятии не разработаны должностные инструкции по распределению обязанностей работников организации.

В целях обеспечения сохранности материальных ценностей между руководителем предприятия, с одной стороны, и работником, с другой стороны, не заключены договоры о полной материальной ответственности за работу, связанную с хранением, обработкой, продажей (отпуском), перевозкой или применением в процессе производства переданных ценностей. Так, договор о полной коллективной материальной ответственности должен заключатся с кладовщиками, менеджерами.

Система материальной ответственности в учетном аппарате распространяется лишь на кассира. В силу этого с кассиром не заключен двусторонний договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

При этом работодатель, а именно: руководитель должен создавать работнику условия, необходимые для нормальной работы и обеспечения сохранности имущества, а также знакомить работника с нормами действующего законодательства о материальной ответственности.

В соответствии с учетной политикой на предприятии применяется автоматизированная форма ведения бухгалтерского учета с использованием программы «1С-Бухгалтерия 7.7».

Бухгалтерия оснащена справочной информационно-правовой системой «Консультант-плюс».

---

Все работники организации оснащены персональными компьютерами. Для контроля ввода данных у каждого работника, имеющего доступ к компьютеру, есть номер и пароль. Сами компьютеры являются достаточно новыми (срок эксплуатации не превышает трех лет), обновление рабочих мест происходит периодически.

Ответственность:

- за достоверное ведение бухгалтерского учета;

- за соблюдение правил и положений, регламентирующих финансово-хозяйственную деятельность;

- за соблюдение порядка списания с бухгалтерских балансов недостач, дебиторской задолженности и других потерь.

В своей деятельности бухгалтерия руководствуется приказами, инструкциями, Налоговым Кодексом РФ, другими нормативными документами.

В учетной политике предприятия не установлена периодичность проведения инвентаризаций: основных средств, ТМЦ. Для проведения инвентаризации на предприятии созданы инвентаризационные комиссии.

Текущий контроль реализуется посредством контроля за реализацией документооборота, за своевременностью и точностью обработки и регистрации первичной документации, правильностью отражения операций по счетам учета, контроля за ведением расчетных процедур.

Следует отметить, что в ООО «Золотая сотка Алтая» осуществляется управленческий учёт и контроль (нормирование, планирование и учёт затрат обращения) по центрам ответственности (одновременно являющимися и местами возникновения затрат). Ответственность за результаты деятельности центров ответственности возлагается на менеджеров отдела продаж.

Ответственность за результаты работы центров ответственности возложены на бухгалтера и руководителя. Они осуществляют непосредственный контроль за местами возникновения затрат.

Порядок формирования информации о доходах и расходах соответствует требованиям Приказов Минфина РФ от 06.05.1999 №№ 32н, 33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учёту «Доходы организации» ПБУ 9/99» и «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учёту «Расходы организации» ПБУ 10/99» в редакции Приказа Минфина РФ от 30.03.2001г. №27н.

Контроль за выполнением плановых показателей ведётся ежемесячно, с обязательным предоставлением отчётных данных руководителю.

Кроме этого, руководителем и бухгалтером проводятся инвентаризации производственно-хозяйственной и финансовой деятельности. При этом выявляются причины и условия, приводящие к образованию потерь, недостач и хищений; осуществляется контроль за соблюдением законодательства РФ, исполнительской дисциплиной, а также за выполнением указаний по устранению недостатков, выявленных предыдущей ревизией; устанавливается достоверность бухгалтерского учета и отчетности, финансовых и расчетных операций и т.д.

По результатам проведенной инвентаризации составляется акт проверки и выносятся предложения о привлечении к материальной ответственности сотрудников.

---

Смотрите также файлы

• Линейки.docx

• История экономики-ЛЕКЦИИ.doc

• МЕТОДИЧКА психология и педагогика.doc

• гена(кг).docx

• IDPU.doc