ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 25.08.2020
Просмотров: 906
Скачиваний: 4
Менеджеры отдела продаж на основании управленческой информации принимают решения в рамках должностных полномочий. Вопросы, выходящие за пределы их компетенции, решаются руководителем самостоятельно или на общем совете.
Всё зависит от поставленного вопроса. При частных вопросах, касающихся, например, кадровых изменений, руководитель ограничивается мнением бухгалтера.
Руководителем ООО «Золотая сотка Алтая» проводятся планёрки по итогам деятельности за отчётный период (неделю, месяц, декаду, год). Оценивается объём выполнения плановых показателей реализации продукции и услуг, сопоставление фактических затрат (трудовых, материальных, финансовых) с полученным результатом; с определения того, какой эффект получен от работы менеджеров отдела продаж и что в этом плане сотрудникам соответствующего отдела ещё надлежит конкретно сделать в следующем отчётном периоде.
Источниками формирования имущества и финансовых ресурсов являются:
- прибыль, полученная от реализации продукции (работ, услуг), а также от других видов хозяйственной (коммерческой) деятельности;
- кредиты банков и других кредиторов;
- иные источники, предусмотренные законодательством Российской Федерации.
ООО «Золотая сотка Алтая» самостоятельно распоряжается выпускаемой продукцией (работами, услугами), и прибылью, полученной в результате деятельности, остающейся после уплаты налогов и других обязательных платежей.
Доходы ООО «Золотая сотка Алтая» направляются на:
- возмещение всех материальных затрат, связанных с эксплуатационной деятельностью и арендой помещений.
- расходы на оплату труда работников.
- расчёты с местным бюджетом и уплату иных обязательных платежей;
- образование прибыли, остающейся в распоряжении руководителя.
Порядок движения денежных средств осуществляется на основе расчётного счета.
Контрольные действия на предприятии осуществляются на достаточно высоком уровне. Подшивка документов в специальные папки ведется исключительно правильно.
Представленная организационная структура ООО «Золотая сотка Алтая» позволила нам определить составляющие системы внутреннего контроля на данном предприятии и понять особенности его проявления.
Система внутреннего контроля на предприятии является не совсем надежной. Не все первичные документы оформлены законодательно. Материальные ценности складируются в основном с соблюдением правил складирования сырья и материалов, что препятствует возникновению сверхнормативных потерь и порчи материальных ценностей. Аналитический и синтетический учет сырья, материалов осуществляется с использованием программы Торговля склад 7.7.
При проведении документальной проверки операций по отпуску материалов на склад были обнаружены неоговоренные исправления данных по расходу материалов. В ООО «Золотая сотка Алтая» разделены все функциональные обязанности, на каждого работника управления разработана должностная инструкция.
В организации разработан график документооборота с указанием сроков составления первичных документов. Поэтому в целом систему внутреннего контроля можно назвать надежной, как и эффективность системы бухгалтерского учета. Складские помещения оснащены оборудованием, охранной и противопожарной сигнализацией.
На основании отчетности ООО «Золотая Сотка Алтая» и информации, полученной на этапе предварительного планирования, определим уровень надежности, существенности аудиторского риска.
С помощью специального вопросника (таблица 4.1) мы оценим состояние систем бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля, дадим предварительную оценку достоверности и законности первичных данных.
Таблица 4.1 – Первичная оценка эффективности СВК
|
№ |
Проверяемые вопросы |
Да |
Нет |
Не знаю |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Стиль управления |
||||
|
1 |
Руководством осознается значимость и необходимость б/у и финансовой отчетности |
+ |
|
|
|
2 |
Руководство принимает ответственность за организацию и состояние СВК |
+ |
|
|
|
3 |
Руководство готово к своевременному исправлению допущенных ошибок и искажений |
+ |
|
|
|
4 |
Руководство аудируемого лица обращается к внешним консультантам по вопросам учета и отчетности |
|
_ |
|
|
5 |
Руководство выполняет рекомендации, сформулированные в результате проверок, проводимых в рамках финансового контроля |
|
_ |
|
Продолжение таблицы 4.1
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Организационная структура |
||||
|
6 |
Разработана и утверждена схема организационной структуры организации |
+ |
|
|
|
7 |
Разработана и утверждена схема организационной структуры подразделения, ответственного за ведение бухгалтерского учета и подготовку финансовой (бухгалтерской) отчетности |
+ |
|
|
|
8 |
Имеется разработанный и утвержденный график документооборота |
+ |
|
|
|
Распределение ответственности и полномочий |
||||
|
9 |
Распределены обязанности и полномочия между сотрудниками, осуществляющими финансово-хозяйственную деятельность и сотрудниками, отражающими ее результаты в бухгалтерском учете |
+ |
|
|
|
10 |
Разработаны и утверждены должностные инструкции |
|
_ |
|
|
11 |
Установлен круг должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов |
+ |
|
|
|
12 |
Установлен круг материально ответственных лиц и с ними заключены договора о полной материальной ответственности |
|
_ |
|
|
Контроль |
||||
|
13 |
Созданы условия для обеспечения сохранности (наличных средств; ТМЦ; ОС; прочего имущества). |
+ |
|
|
|
14 |
Создана система защиты от несанкционированного доступа к офисам; бухгалтерской документации; компьютерным установкам; компьютерным программам. |
+ |
|
|
|
15 |
Разработана номенклатура дел |
|
_ |
|
|
16 |
Все документы брошюруются и последовательно нумеруются |
+ |
|
|
|
17 |
Бухгалтерские документы хранятся в специально оборудованном помещении |
|
_ |
|
Продолжение табл. 4.1
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
||||
|
18 |
Утверждены и действуют внутренние контролирующие органы: |
|
|
|
||||
|
19 |
- служба внутреннего аудита; |
|
_ |
|
||||
|
20 |
- ревизионная комиссия; |
|
_ |
|
||||
|
21 |
- инвентаризационная комиссия, |
+ |
|
|
||||
|
22 |
- комиссия по приему (передаче), вводу в эксплуатацию, списанию основных средств. |
|
_ |
|
||||
|
23 |
Утвержден график проведения инвентаризации активов и обязательств |
|
_ |
|
||||
|
24 |
Внутренними контролирующими органами проводятся плановые проверки |
|
_ |
|
||||
|
25 |
Внедрена практика проведения внезапных инвентаризаций активов и обязательств |
+ |
|
|
||||
|
Учет и отчетность |
||||||||
|
26 |
Сформирована учетная политика |
+ |
|
|
||||
|
27 |
Разработан рабочий план счетов |
+ |
|
|
||||
|
28 |
Определены ли как элемент учетной политики формы учетных регистров бухгалтерского учета в организации |
+ |
|
|
||||
|
29 |
Содержание и последовательность действий хозяйственного процесса описаны |
+ |
|
|
||||
|
30 |
Разработаны и утверждены формы первичной документации и бланков |
|
_ |
|
||||
|
31 |
Разработаны формы внутренней отчетности, для целей управленческого учета и осуществления внутреннего контроля |
+ |
|
|
||||
|
32 |
Промежуточная бухгалтерская отчетность формируется регулярно |
+ |
|
|
||||
|
33 |
Своевременно учитываются изменения в порядке ведения бухгалтерского учета и подготовки отчетности |
+ |
|
|
||||
|
34 |
Соблюдается ли график предоставления отчетности |
+ |
|
|
||||
|
Кадры |
||||||||
|
35 |
Определена кадровая политика |
+ |
|
|
||||
|
36 |
Подбор кадров осуществляется на основе разработанных параметров и требований к персоналу |
+ |
|
|
||||
Продолжение табл.4.1
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
37 |
Определены требования к специалистам и критерии, которым должен соответствовать претендент на занимаемую должность |
+ |
|
|
|
38 |
Утвержден и реализуется порядок проведения аттестации персонала |
|
_ |
|
|
39 |
Осуществляется подготовка и повышения квалификации кадров |
+ |
|
|
Удельный вес положительных ответов по тесту в общем количестве заданных вопросов равен 64% . Поэтому в целом систему внутреннего контроля можно назвать не надежной, как и эффективность системы бухгалтерского учета. При этом можно отметить высокий уровень образованности сотрудников бухгалтерии, и достаточную обеспеченность справочно-правовыми материалами и периодикой, развитую организационную структуру бухгалтерии, которая позволяет эффективно вести учет, периодическое повышение квалификации работников.
На втором этапе проведем оценку по каждому разделу и этапу в целом (таблица 4.2).
Таблица 4.2 – Результаты проведения оценок
|
Наименование раздела |
Оценка эффективности СВК |
Последствия |
|
Стили управления |
Средняя |
60% |
|
Организационная структура |
Высокая |
100% |
|
Разделение ответственности и полномочий |
Средняя |
50% |
|
Контроль |
Низкая |
39% |
|
Учет и отчетность |
Высокая |
89% |
|
Кадры |
Высокая |
80% |
На третьем этапе рассчитаем величину аудиторского риска. На основе данных о системе бухгалтерского учета, проведем оценку эффективности системы бухгалтерского учета.
Таблица 4.3 – Тест оценки эффективности системы бухгалтерского учета
|
№ |
Направления и вопросы контроля |
Ответ |
Символ |
Выводы и решения |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1. Основные средства |
||||
|
1.1 |
Разработаны ли инструкции по учету ОС? |
Нет |
У2 |
|
|
1.2 |
Имеется ли в штате организации внутренний аудитор? |
Нет |
У2 |
|
|
1.3 |
Используются ли ответственными за ведение бухгалтерского учета лицами рекомендации внутреннего аудитора? |
Нет |
У2 |
|
|
1.4 |
Рационально ли распределены обязанности и полномочия между лицами, ответственными за составление и обработку документации? |
Да |
У3 |
|
|
1.5 |
Высока ли степень автоматизации бухгалтерского учета и формирования документов? |
Нет |
У2 |
|
|
1.6 |
Соблюдается ли график документооборота по учету движения основных средств? |
Нет |
У2 |
|
|
1.7 |
Исключены ли в организации операции, по которым велик риск возникновения ошибок? |
Нет |
У3 |
|
|
1.8 |
Организован ли аналитический учет основных средств? |
Да |
У3 |
|
Продолжение таблицы 4.3
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1.9 |
Используются ли забалансовые счета для учета основных средств? |
Нет |
У3 |
|
|
2. Материально-производственные запасы |
||||
|
2.1 |
Произведена ли классификация МПЗ на соответствующие группы? |
Да |
У5 |
|
|
2.2 |
Выбраны ли методы оценки и учета на счетах МПЗ в учетной политике? |
Да |
У3 |
|
|
2.3 |
Разработаны ли схемы движения МПЗ на счетах бухгалтерского учета? |
Да |
У3 |
|
|
2.4 |
Организован ли аналитический учет МПЗ, ведутся карточки складского учета? |
Нет |
У3 |
|
|
2.5 |
Соблюдается ли график документооборота по учету движения МПЗ? |
Да |
У3 |
|
|
2.6 |
Проводится ли периодическая сверка аналитического и синтетического учета МПЗ? |
Да |
У3 |
|
|
3. Денежные средства |
||||
|
3.1 |
Разработаны ли схемы движения денежных средств на счетах бухгалтерского учета? |
Да |
У5 |
|
|
3.2 |
Проводится ли периодическая сверка данных кассовой книги с данными учетных регистров и первичных документов? |
Да |
У5 |
|
Продолжение таблицы 4.3
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
3.3 |
Проводится ли ежемесячная внезапная инвентаризация денежных средств и ценностей, хранящихся в кассе организации? |
Да |
У4 |
|
|
3.4 |
Своевременно ли формируются отчеты кассира по кассовым операциям? |
Да |
У5 |
|
|
3.5 |
Регулярно ли обрабатываются и отражаются в учете выписки банка? |
Да |
У4 |
|
|
4. Расчеты с подотчетными лицами |
||||
|
4.1 |
Разработаны ли схемы учета расчетов с подотчетными лицами на счетах бухгалтерского учета? |
Да |
У3 |
|
|
4.2 |
Регулярно ли сопоставляются данные первичных документов, аналитического и синтетического учета расчетов с подотчетными лицами? |
Да |
У4 |
|
|
4.3 |
Организован ли аналитический учет командировочных расходов в пределах норм и сверх норм? |
Да |
У5 |
|
|
5. Продажи |
||||
|
5.1 |
Разработаны ли схемы отражения продаж на счетах продаж? |
Да |
У5 |
|
|
5.2 |
Установлен ли и соблюдается ли график документооборота? |
Да |
У3 |
|
|
5.3 |
Ведется ли аналитический учет продаж? |
Да |
У4 |
|
Продолжение таблицы 4.3
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
5.4 |
Исключаются ли факты продаж, не подтвержденных документами? |
Да |
У4 |
|
|
5.5 |
Разделены ли обязанности по операциям с денежными средствами и по учету продаж? |
Нет |
У1 |
|
|
5.6 |
Проводится ли сверка аналитического и синтетического учета? |
квартально |
У3 |
|
|
6. Прочие доходы и расходы |
||||
|
6.1 |
Соответствует ли выбранный метод учета прочих доходов и расходов особенностям производствам? |
Да |
У3 |
|
|
6.2 |
Отвечает ли учет прочих доходов и расходов принципу временной определенности фактов? |
Да |
У5 |
|
|
6.3 |
Регулярно ли проводится сверка аналитического и синтетического учета прочих доходов и расходов? |
Да |
У4 |
|
Исходя из практического опыта, степени квалификации работников учета, состояния внутреннего контроля, установим количественные значения указанных градаций оценок: У1-0,3; У2-0,4; У3-0,5; У4 – 0,7; У5 – 0,8.
Оценка надежности и эффективности СБУ рассчитывается по формуле: ЭСБУ=(∑У/п)*100; Э=(0,3*1)+(0,4*5)+(0,5*13)+(0,7*6)+7*0,8=0,3+2+6,5+4,2+5,6=18,6/32*100=58%. Поэтому в целом систему внутреннего контроля можно назвать не надежной, как и эффективность системы бухгалтерского учета.
На четвертом этапе проведем оценку неотъемлемого риска в табл. 4.4
Таблица – 4.4 Оценка неотъемлемого риска
|
№ |
Факторы риска |
Классы риска |
|||
|
|
|
3-высокий |
2-средний |
1-низкий |
|
|
Внешние факторы |
|||||
|
11 |
Характер бизнеса клиента |
Отрасль новая, состояние нестабильное |
Промежуточное |
Отрасль нетрадиционная |
|
|
22 |
Внешняя среда |
Нестабильна |
Промежуточное состояние |
Стабильна |
|
|
Факторы, характеризующие деятельность аудируемого лица |
|||||
|
33 |
Вид деятельности аудируемого лица |
Вид деятельности обусловлен высоким уровнем риска |
Промежуточное состояние |
Вид деятельности стабилен |
|
|
44 |
Масштаб деятельности |
Крупный |
Средний |
Малый |
|
|
55 |
Финансовое положение аудируемого лица: |
Ненадежное, неустойчивое |
Средняя оценка |
Высокая оценка |
|
|
66 |
Уровень собственного оборотного капитала (обеспеченность собственными средствами) |
Существует дефицит собственного оборотного капитала (коэффициент обеспеченности ниже норматива или отрицательный). |
Уровень собственного оборотного капитала не достаточен для поддержания текущей деятельности (коэффициент обеспеченности близок к нормативу). |
Уровень собственного оборотного капитала достаточен для поддержания текущей деятельности (коэффициент обеспеченности выше норматива). |
|
|
77 |
Вероятность банкротства |
Высокая или очень высокая |
Вероятность банкротства существует. |
Вероятность банкротства низкая или отсутствует. |
|
|
78 |
Рентабельность продукции |
Большая часть продукции реализуется ниже себестоимости, отрицательная рентабельность |
Существуют отдельные случаи реализации продукции ниже себестоимости. |
Вся продукция организации рентабельна, случаев реализации ниже себестоимости не отмечается. |
|