Файл: Финансы акционерного общества (Понятие, сущность, цели и задачи анализа финансового состояния предприятия).pdf

В связи с вышеуказанным, высвобождаются силы работников бухгалтерских служб, они получают доступ к качественной по скорости и структуре информационной базе. Функции анализа и планирования становятся все более доступными самим организациям во внутреннем управлении. Они естественным образом локализуются в службе, аккумулирующей информацию о фактах хозяйственной деятельности, т.е. в учетных отделах, в бухгалтерии. Таким образом, функционал персонала бухгалтерских служб трансформируется. Сегодня изменился сам подход к бухгалтерскому делу. Теперь бухгалтер – не просто работник, фиксирующий факты хозяйственной деятельности и отслеживающий правильное оформление их документацией, а специалист, принимающий активное участие в обеспечении управления организацией, беря на себя функцию подготовки обширного информационного блока.

В результате происходит интеграция бухгалтерской службы, ана­литических и плановых отделов. Этот процесс влечет за собой необ­ходимость универсализации персонала, потребность в качественно новых квалифицированных профессионалах, обладающих компетенциями в области не только учета, но и планирования и анализа.

Подобный симбиоз работникам бухгалтерии раньше не было свойст­венен. Таким специалистом становится бухгалтер-аналитик, к про­фессиональным навыкам которого в числе прочих относится владение методами оперативного учета, финансового анализа, финансового планирования.

В условиях автоматизации информационного пространства глобальной экономики бухгалтерское дело стремительно развивается. В перечень должностных полномочий бухгалтера-аналитика постепенно включаются функции, направленные на управление эффективностью бизнес-модели организации: планирование расходов, преобразование затрат и управление расходами, внешняя отчетность, финансовый контроль, оценка капиталовложений, решения о продуктах и ценах, менеджмент проекта, нормативное соответствие, распределение ресурсов, управление рисками, стратегический налоговый контроль, управление финансами.

Наряду с этим в последние годы значительно изменились действовавшие ранее правила официальной регламентации организации бухгалтерского учета и финансовой отчетности. На смену ранее дей­ствовавшим инструкциям в области бухгалтерского учета, обязательным к исполнению, пришли основополагающие подходы, базовые понятия и принципы. Они изложены в положениях по бухгалтерскому учету (ПБУ) и методических рекомендациях к ним. В результате рассмотрение более детальных правил и определение порядка организации учета все более возлагается непосредственно на самих хозяйствующих субъектов, что осложняет весь процесс бухгалтерского дела.

При отсутствии детальных и ясных предписаний главный бухгалтер зачастую сталкивается с ситуациями, которые подробно не отражаются в документах нормативного регулирования бухгалтерского учета. И в таких случаях он вынужден принять свое собственное решение о порядке отражения того или иного возникшего факта хозяйственной деятельности, основываясь на своем профессионализме, профессиональном суждении.

Совмещая вышеперечисленные функции планирования, учета, составления отчетности, контроля и анализа, бухгалтеры-аналитики используют наиболее подходящие исходные данные, анализ которых позволит повысить качество принимаемых решений и тем самым улучшить показатели работы компании и обеспечить развитие бизнес-модели организации, функционирующей в условиях не только микро-, но и макросреды.

Многие управленческие решения в современном бухгалтерском деле принимаются по результатам анализа данных внешней финансовой отчетности организации.

Выбор оптимального варианта действий невозможен без подготовки полноценной информационной базы. При принятии решений на основе исключительно внешних отчетных данных и, зачастую, интуиции руководителей велик риск выбора менее оптимального курса развития, что может привести как к низким финансовым результатам организации, так даже и к ее банкротству.

В этих условиях не только экономический анализ, но и собственно учет приобретают направленность в будущее. Определяющими качественными характеристиками учетной информации сегодня становятся ее оперативность и углубленный аналитический подход к ее обработке и последующему всестороннему анализу. Все виды анализа в современном бухгалтерском деле имеют направленность на подготовку обоснованной информации для принятия как краткосрочных (тактических), так и долгосрочных (стратегических) управленческих решений.

Активно развиваются финансовые рынки, потенциальных получателей аналитической информации стало значительно больше. В условиях функционирования крупных компаний, котирующих акции на биржах, невозможно обойтись без анализа их финансовой отчетности. Качество подготовки информации влияет на цену ресурсов, которые потенциальные инвесторы смогут вложить в компанию. Обосновать целесообразность подобных вложений призван обеспечивать инвестиционный анализ.

Наряду с этим в условиях конкурентной среды организации вынуждены проводить анализ:

• наружной и внутренней среды;
• конкурентной борьбы;
• основных причин удачи (неудачи);
• составления ранца стратегий;
• стратегических намерений и подконтрольных признаков работы;
• цепочки ценностей;
• стратегического позиционирования;
• затратообразующих факторов и т.д.

Таким образом, единый и неделимый ранее экономический анализ преобразовался в настоящее время в совокупность различных его видов.

Для достижения поставленных целей и задач АО «Домостроитель» должно принимать во внимание показатели всех уровней анализа.

Макроанализ посвящен изучению крупномасштабных экономических явлений и процессов на уровне экономики страны, ее регионов, отраслей хозяйственной деятельности. Объектами изучения являются сводные, агрегированные показатели – национальное богатство, валовой внутренний продукт, национальный доход, суммарные государственные и частные инвестиции, количество денег в обращении и т.п. Также объектами макроанализа становятся средние и обобщающие динамические показатели, такие как средняя заработная плата, средние доходы, уровень инфляции, темпы роста основных экономических показателей.

Анализ не только учетных данных, но и анализ экономической ситуации на макроуровне, статистический анализ, анализ деятельности конкурентов (бенчмаркинг, англ. Benchmarking) с целью улучшения собственной работы выходят на первый план всей системы бухгалтерского дела.

Таким образом, внедрение в систему АО «Домостроитель» современного экономического анализа, который призван выявлять ценности бизнеса, будет, несомненно, способствовать развитию бизнес-модели АО «Домостроитель».

Управление дебиторской задолженностью является частью общей системы финансового управления хозяйствующего субъекта, которая направлена на расширение объема реализации продукции, работ или услуг заключающаяся в обеспечении оптимизации общего размера задолженности.

Основной целью управления дебиторской задолженностью предприятия является оптимизация структуры задолженности и ее размера, а также стимулирование объема реализации.

Существует несколько основных этапов управления дебиторской задолженностью предприятия:

• проведение анализа задолженности покупателей и заказчиков предприятия;
• формирование системы кредитной политики в отношении покупателей;
• установление стандартов оценки покупателей и дифференциация условий кредита;
• построение эффективных систем контроля над своевременной инкассацией дебиторской задолженности.

С помощью анализа дебиторской задолженности можно:

• исследовать ее динамику, состав, причины и сроки образования;
• установить сумму нормальной и просроченной задолженности.

Результаты такого анализа можно использовать в процессе разработки отдельных параметров кредитной и финансовой политики предприятия.

Формирование кредитной политики предприятия в отношении своих покупателей и заказчиков, может повысить эффективность вложений в дебиторскую задолженность, увеличить объемы продаж (прибыли от продаж).

К основным приемам управления дебиторской задолженностью можно отнести:

• учетную работу по расчетам с дебиторами предприятия;
• работу с текущей просроченной задолженностью предприятия;
• проведение анализа, а также ранжирования дебиторской задолженности;
• осуществление претензионной работы по просроченной дебиторской задолженности.

Максимизировать доходность дебиторской задолженности и свести к минимуму возможные потери можно несколькими способами:

• выставление счетов покупателям и заказчикам;
• оценка финансово-экономического положения клиентов;
• перепродажа прав на взыскание дебиторской задолженности и прочие;
• факторинговые операции, то есть услуги, которые связаны с предоставлением отсрочки платежа;
• составление платежного календаря, который является планом распределения денежных потоков и составляется в целях обеспечения непрерывного процесса всей финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Платежный календарь охватывает период от одного до трех месяцев, в нем отражается плановое поступление денежных средств, в том числе и от дебиторов и плановое расходование денежных средств.

Таким образом, к основным методам управления дебиторской задолженностью можно отнести такие как: учет расчетов с дебиторами, постоянная работа с текущей просроченной дебиторской задолженностью; анализ дебиторской задолженности; работа по претензиям по просроченной дебиторской задолженности.

Важное значение в управлении дебиторской задолженностью имеет составление платежного календаря, а также осуществление факторинговых операций

Экономическая стабильность общества связана с движением денежных средств, и соответственно с управлением этим потоком.

Для прогнозирования потоков, управления прибыльностью просто необходим такой инструмент как бюджет движения денежных средств.

Составление Бюджета движения денежных средств с нуля – достаточно трудоемкий процесс, так как требуется обработать большой массив информации о предстоящих доходах и расходах. Для того, что бы данный процесс сделать менее трудоемким, в данной работе хотелось бы предложить АО «Домостроитель» использовать Линейку «WA Финансист». Выбор данной программы был обусловлен тем, что АО «Домостроитель» уже использует в своей работе 1 «С», но только как базовую программу, а именно это предложение увеличит эффективность не только бухгалтерского учета денежных средств, но и внутреннего контроля денежных средств, что не мало важно. Остановимся подробно на описании выбранной системы. Линейка «WA Финансист» разработана одной из компаний группы «WiseAdvice» − «Автоматизация на базе 1С» (www.intelis-it.ru). В 2003 − 2010 годах группа компаний «WiseAdvice» называлась «Интелис». Компания «WiseAdvice: Автоматизация 1С» является одним из ведущих покупателем фирмы «1С», среди сертифицированных по Норильскгазпрому ISO9001:2008. Внедрение модуля «Управление денежными средствами» (УДС) линейки «WA Финансист» позволит в автоматизированной форме:

• вести бюджеты движения денежных средств;
• вести графики платежей по договорам;
• составлять заявки на денежные средства;
• проводить интеграцию с системами «клиент-банк»;
• выгружать данные в 1С;
• составлять разнообразные аналитические отчеты;
• использовать дополнительные возможности.

Структурно модуль представлен в приложении.

Так как АО «Домостроитель» использует программное обеспечение 1 «С», то способность модуля к выгрузке данных в 1С дает возможность в 1С БП 8 и 1С УПП 8 выгружать справочники (контрагенты, договоры и пр.), а также предварительно разнесенные выписки по банку и кассовые документы.

Использование разнообразных аналитических отчетов позволит АО «Домостроитель» составлять:

• отчет о движении денежных средств (ОДДС, cashflow 101);
• исполнение БДДС;
• ведомость по денежным средствам;
• остатки денежных средств (диаграмма);
• резервы денежных средств;
• планируемые поступления и списания денежных средств;

Так же возможно использование Excel-подобного конструктора отчетов. Если АО «Домостроитель» не хватит основных отчетов, то есть возможность строить любые дополнительные отчеты привычным способом и в удобной форме, абсолютно без программирования. Дополнительными возможностями для АО «Домостроитель» могут являться:

1. гибкое разграничение прав доступа к данным;
2. удобная система оповещений в системе и по электронной почте;
3. система назначения заместителей;
4. механизм обмена дополнительной информацией по любым документам и их согласованию.

Заключение

В соответствии с поставленной целью во введении, данная работа структурно состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников. В процессе написания работы были решены все поставленные во введении задачи. 

Общество характеризуется следующими основными показателями: валюта баланса: 1158591 тыс. руб., остаточная стоимость основных средств: 230107 тыс. руб., выручка: 867073 тыс. руб., чистая прибыль: 78199 тыс. руб.

Предприятие отличается кризисным уровнем финансовой устойчивости и достаточно рискованной стратегией финансирования, использующей в качестве основного источника кредиторскую задолженность. Предприятие является нетто-заемщиком. Формальные показатели финансовой устойчивости имеют не стабильные значения. Тенденция этих показателей носит негативную динамику. Формальные показатели ликвидности находятся на среднем уровне. На протяжении анализируемого периода предприятие не увеличивало уставный капитал, собственный капитал существенно уменьшился.