Файл: Финансовое состояние: анализ и оценка (на примере предприятия ООО «Имандра –Сервис»).pdf

Подчеркнем преимущества предлагаемой методики многомерного сравнительного анализа.

Во-первых, рассмотренная методика базируется на комплексном многомерном подходе к оценке такого сложного явления, как производственно- финансовая деятельность предприятия.

Во-вторых, она учитывает реальные достижения всех предприятий – конкурентов и степень их близости к показателям предприятия- эталона.

В-третьих, предлагаемая методика делает количественно измеримой оценку надежности делового партнера, основанную на результатах его прошлой и текущей деятельности, что позволяет избежать субъективизма и более реально оценивать рейтинг предприятий.

К статистическим методам экономического анализа относятся:

• статистическое наблюдение – запись информации по определенным принципам и с определенными целями;
• абсолютные и относительные показатели (коэффициенты, проценты);
• расчеты средних величин: средние арифметические простые, взвешенные, геометрические, средние хронологические;
• ряды динамики: абсолютный прирост, относительный прирост, темпы роста, темпы прироста;
• сводка и группировка экономических показателей по определенным признакам;
• расчет индексов;
• детализация;
• графические методы.

Анализ тех или иных показателей, экономических явлений, хозяйственных процессов, ситуаций начинается с рассмотрения абсолютных величин в натуральных или стоимостных измерителях. Эти показатели являются основными в финансовом учете.

Относительные величины используются при анализе динамики явлений. С помощью относительных показателей строят временные ряды, которые характеризуют изменение того или иного показателя во времени (по отношению к базисному показателю, принятому за 100%).

Особенность относительных показателей, которые часто выступают в виде коэффициентов, заключается в том, что их надо интерпретировать, давать им экономическое объяснение. И относительные, и абсолютные количественные показатели сами по себе зачастую недостаточно информативны и требуют дополнительно использования метода сравнения^[12].

Средние величины позволяют обобщить совокупность типичных показателей, сравнить изучаемый признак по разным совокупностям. В анализе применяют среднеарифметические, средне хронологические и другие средние величины.

Группировка предполагает определенную классификацию явлений и процессов, причин и факторов, их обусловливающих. Группировка – неотъемлемая часть почти любого экономического исследования. Она позволяет изучить те или иные явления в их взаимосвязи и взаимозависимости, выявить влияние наиболее существенных факторов, обнаружить те или иные закономерности и тенденции, свойственные этим явлениям и процессам.

Индексный метод (расчет индексов) основывается на относительных показателях, выражающих отношение уровня данного явления к уровню его в прошлое время или к уровню аналогичного явления, принятому в качестве базы. Всякий индекс исчисляется путем сопоставления измеряемой величины с базисной. Индексы для непосредственно соизмеряемых величин называются индивидуальными, а для сложных явлений – групповыми. Индексным методом можно выявить влияние различных факторов на совокупный показатель. В статистике используются такие, например, формы индексов, как агрегатная, арифметическая, гармоническая и др.

При решении задач финансового анализа применяются также экономико-математические методы:

• методы элементарной математики;
• классические методы математического анализа: дифференциальное, интегральное и вариационное исчисления;
• методы математической статистики: изучение одномерных и многомерных статистических совокупностей, корреляционный и регрессионный анализ;
• эконометрические методы;
• методы математического программирования: линейное, квадратичное и нелинейное программирование; целочисленное и динамическое программирование;
• методы исследования операций: управление запасами; методы технического износа и замены оборудования; теория игр; теория расписаний; методы экономической кибернетики;
• эвристические методы.

Рассмотрим некоторые наиболее широко используемые экономико – математические методы^[13].

Методы корреляционного и регрессионного анализа широко используются для определения связи между показателями, не находящимися в функциональной зависимости. Теснота связи между ними измеряется корреляционными отношениями (для нелинейной зависимости) или коэффициентом корреляции (для линейной зависимости).

Линейное программирование основано на решении системы линейных уравнений (с преобразованием в уравнения и неравенства), когда зависимость между изучаемыми явлениями строго функциональна. Все экономические задачи, решаемые с применением линейного программирования, отличаются альтернативностью решения и определенными ограничивающими условиями. Решить такую задачу – значит выбрать из всех допустимо возможных (альтернативных) вариантов оптимальный.

Важность и ценность использования в экономике метода линейного программирования состоит в том, что оптимальный вариант выбирается из весьма значительного количества альтернативных вариантов.

Мет оды динамическ ог о пр ограммир ования применяются при решении оптимизаци онных задач, в к от орых целевая функция или ограничения либ о и перв ое и вт ор ое одн овременн о характеризуются нелинейными зависим остями. Признаками нелинейн ости являются, в частн ости, наличие переменных, у к от орых п оказатель степени отличается от единицы, а также наличие переменн ой с п оказателем степени, п од к орнем, п од знак ом л огарифма и т.п.

Те ория игр исследует оптимальные стратегии в ситуациях игр ов ог о характера.

К ним отн осятся ситуации, связанные с выб ор ом самых выг одных произв одственных решений, системы научных и х озяйственных эксперимент ов, с организацией статистическ ог о к онтр оля, х озяйственных взаим о отн ошений между предприятиями пр омышленн ости и других отраслей.

Ф ормализуя конфликтные ситуации математически, их м ожн о представить как игру двух, трех и б олее игр ок ов, каждый из к от орых преследует цель максимизации своей выг оды, св оег о выигрыша за счет друг ог о.

Глава 2. Анализ финансового состояния предприятия ООО «Имандра –Сервис»

2.1 Характеристика предприятия ООО «Имандра –Сервис»

ООО «Имандра –Сервис» является одним из крупнейших деловых центров г. Кировска, предоставляющих широкий спектр услуг. В его состав входят: гостиница, бистро, бары, пельменная, ресторан, большое количество торговых точек, а также компании и фирмы, снимающие в аренду площади. Все расчеты проведены на основании бухгалтерской отчетности за 2013, 2014, 2015 года (см. приложение 1, Приложение 2, Приложение 3, Приложение 4).

В период с 2014 по 2015 год динамика основных показателей финансово-хозяйственной деятельности выглядит следующим образом:

Таблица 1 – Показатели финансово-хозяйственной деятельности

Рассматривая динамику основных показателей деятельности предприятия можно сделать вывод что в общем по предприятию выручка выросла на 51592000 рублей или на 141,2%. Причем выпуск продукции вырос на 139,6%. Отрицательным моментом в деятельности компании является увеличение материальных затрат на 48269000 рублей или на 138,3%. При этом материалоотдача увеличилась в 2015 году по сравнению с 2014 годом на 0012 пунктов или на 101,15%. За счет повышения материальных затрат на производство продукции производственная себестоимость увеличилась на 34552000 рублей или на 134%. Динамика роста полной себестоимости продукции составило 56920954 рублей или 148,6%. Под влиянием всех этих показателей чистая прибыль 2015 году по сравнению с 2014 снизилась на 3873000 рублей или 339,4% и составила убыток в размере 5491000 рублей. Затраты, на рубль реализованной продукции составили 99 копеек и данный показатель в 2015 году по сравнению с 2014 увеличился в среднем на 5 копеек. Среднее текущее обязательство увеличились на 32854,5 рублей или на 349,9%. Коэффициент абсолютной и текущей ликвидности на протяжении всего анализируемого периода имеет тенденцию к снижению в среднем на 40%. Коэффициент автономии также имеет тенденцию снижения на 0,12 рублей или на 73%.

Динамика показателей товарооборота выглядит следующим образом:

Таблица 2 - Показатели товарооборота и аренды.

По данным таблицы видно, что общий товарооборот по всем видам деятельности увеличился в среднем на 66629487 рублей, также наблюдается рост товарооборота по всем элементам, наибольший рост показателя наблюдается по ресторанам, барам, пельменным, принадлежащим ООО «Имандра – Сервис». Также наблюдается рост доходов, связанных с арендой площадей, в среднем на 11251995 рублей, но данное увеличение поступлений связано с ростом цен на арендуемую площадь.

Рассматривая динамику затрат можно наблюдать постоянный рост всех элементов затрат. Причем существенный рост наблюдается по такому элементу затрат, как материальные затраты. В 2014 году по сравнению с 2013 материальные затраты выросли в среднем на 73329000 рублей, в 2015 году по сравнению с 2014 – на 35668000 рублей. Также наблюдается рост затрат на оплату труда персонала и отчисления на социальные нужды в среднем на 11902000 рублей и 4083000 рублей соответственно, за последний год. Динамика затрат представлена в таблице.

Таблица 3 - Динамика затраты

В общем изменение итога по всем элементам затрат составило в 2014 году по сравнению с 2013 годом – 123419000 рублей, в 2015 по сравнению с 2014 годов изменение произошло на 48 269 000 рублей. В общем по предприятию можно сделать вывод, что на протяжении всего изучаемого периода затраты имеют стабильный рост в динамике, хотя наибольший всплеск затрат пришелся на 2014 год, в 2015 году по сравнению с 2014 годом затраты были также высоки и росли в динамике.

2.2 Основные показатели финансово- хозяйственной деятельности предприятия ООО «Имандра –Сервис»

Платежеспособность – способность предприятия своевременно и в полном объеме расплачиваться по своим долгам. Для определения платежеспособности на предприятии проводится анализ ликвидности и финансовой устойчивости.

В результате проведения анализа хозяйственной деятельности на предприятии были выявлены следующие тенденции:

Таблица 4 - Состояние активы и пассивы предприятия по годам