Файл: Анализ денежных средств предприятия (1. Теоретические аспекты учета денежных средств на предприятии).pdf

ООО "Социальная аптека-98" обязано соблюдать применимое законодательством, правильно и своевременно производить обязательные платежи в бюджет и внебюджетные фонды, соблюдать правила ведения бухгалтерского учета, порядок и сроки представления государственной статистической отчетности.

ООО "Социальная аптека-98" самостоятельно отвечает по своим обязательствам в пределах имущества, находящегося в его собственности, стоимость которого отражена в бухгалтерском балансе ООО. Имущество участников ООО "Социальная аптека-98" обособлено от имущества ООО. ООО "Социальная аптека-98" не отвечает по обязательствам своих участников.

Участники ООО "Социальная аптека-98" не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью ООО "Социальная аптека-98", только в пределах стоимости принадлежащих им долей в уставном капитале ООО "Социальная аптека-98". Участники ООО "Социальная аптека-98", не полностью оплатившие доли, несут солидарную ответственность по обязательствам ООО в пределах стоимости неоплаченной части принадлежащих им долей в уставном капитале ООО.

ООО "Социальная аптека-98" не отвечает по обязательствам Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, равно как Российская Федерация, субъекты Российской Федерации и муниципальные образования не отвечают по обязательствам ООО.

Участниками ООО "Социальная аптека-98" являются его учредители, т.е. юридические и физические лица, которые оплатили свои доли в уставном капитале ООО.

Структура бухгалтерского аппарата ООО "Социальная аптека-98" представлена главным бухгалтером, бухгалтером-кассиром.

Главный бухгалтер устанавливает служебные обязанности для подчиненных ему работников. Главный бухгалтер ООО "Социальная аптека-98" подчиняется непосредственно руководителю.

Назначение, увольнение и перемещение материально-ответственных лиц производятся по согласованию с главным бухгалтером.

Бухгалтер-кассир ООО "Социальная аптека-98" занимается такими операциями, как получение и выдача денег, обеспечение сохранности денежных средств, составление кассовых отчетов, осуществление операции по приему, учету, хранению и выдаче ценных бумаг, получение выписок с приложениями в банке, оформление платежных поручений, своевременная доставка поручений в банк, обработка документов по журналу-ордеру № 2, ведение учета по К-2, сбор информации по банкам о поступлении и расходе средств в расчетного счета и других счетов, проведение актов сверок по хозяйственным договорам.

Бухгалтерский учет в ООО "Социальная аптека-98" ведется на основании следующих нормативных документов:

• Закона РФ от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете";
• Приказа Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации";
• Плана счетов бухгалтерского учета и финансово-хозяйственной деятельности и инструкция по его применению, утвержденный Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н;
• Положения по бухгалтерскому учету утвержденные Приказами Министерства финансов РФ;
• Учетной политики.

В соответствии с п. п.1,2 ст.6 Федерального закона РФ "О бухгалтерском учете" ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации.

Годовая и квартальная бухгалтерская отчетность представляется учредителям, органу государственной налоговой инспекции, органу государственной статистической отчетности в течение 90 дней по окончании года, и в течение 30 дней после окончании отчетного квартала.

Бухгалтерский учет ведется бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером.

Доходы и расходы учитываются на основании надлежащим образом оформленных первичных документов (в т. ч. договоров) методом начисления, то есть в том периоде, в котором они произведены, независимо от даты оплаты. Доходами от обычных видов деятельности признаются доходы от продажи товаров и учитываются на счете 90 субсчет 1.2, а также доходы от реализации товаров учитываются на счете 90 субсчет 1.1 Доходы от оказания маркетинговых услуг, доходы от сдачи помещений в аренду (субаренду).

2.2 Учет денежных средств в кассе

ООО "Социальная аптека-98" для осуществления расчетов наличными деньгами имеет кассу. Помещение кассы специально оборудовано для обеспечения необходимых условий сохранности денежных средств. Руководитель ООО "Социальная аптека-98" несет ответственность за создание таких условий.

Кассовые операции в ООО "Социальная аптека-98" выполняет кассир, который при принятии на работу под расписку знакомится с правилами ведения кассовых операций и заключает договор о материальной ответственности. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей (денежных средств, денежных документов).

Временная замена кассира в ООО "Социальная аптека-98" производится по письменному приказу руководителя организации. Договор о материальной ответственности заключается и с заменяющим кассира работником.

В соответствии с правилами все организации независимо от формы собственности должны хранить свободные денежные средства в учреждении банка. Наличные деньги, полученные кассой ООО "Социальная аптека-98", расходуются только на те цели, на которые они получены (на выдачу заработной платы, на операционные или хозяйственные нужды, на командировочные расходы).

ООО "Социальная аптека-98" может иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимита их остатка, установленного учреждением КБ исходя из объемов налично-денежного оборота организаций с учетом особенностей режима их деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денег в банк, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей.

Для установления лимита остатка денежных средств в кассе ООО "Социальная аптека-98" представляет в обслуживающий ее банк "Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу".

Составлен расчет на лимит Акционерного коммерческого банка, который составил 30000 руб.

Сверх лимита наличные деньги в кассе ООО "Социальная аптека-98" могут храниться только во время выплаты зарплаты на срок не свыше 3 рабочих дней, в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях 5 рабочих дней, включая день получения денег в банке. При этом главный бухгалтер строго следит за соблюдением лимита кассы.

Всю денежную наличность сверх лимита ООО "Социальная аптека-98" сдает в банк.

Расчеты через кассу между ООО "Социальная аптека-98" и юридическими лицами ограничены.

В соответствии с указаниями ЦБ РФ установлен предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами.

Расчеты свыше установленного лимита в ООО "Социальная аптека-98" проводятся только в безналичном порядке (через расчетный счет). Для получения денег в банке, для расчетов с работниками по оплате труда кассиру выделяется автомашина, так как ему категорически запрещается производить перевозку денег общественным или попутным транспортом.

Прием наличных денег в кассу ООО "Социальная аптека-98" кассир осуществляет только по приходным кассовым ордерам, а выдачу по расходным кассовым ордерам. Кассовые ордера подписываются главным бухгалтером и кассиром, расходные кассовые ордера еще и руководителем в ООО "Социальная аптека-98". Нумерация приходных и расходных кассовых ордеров начинается с начала года (01 января), и заканчивается в конце календарного года (31 декабря). Приходный кассовый ордер и квитанцию к нему заполняет бухгалтер.

В первой строке пишется наименование организации далее по порядку в установленных местах: порядковый номер ордера, дата поступления денежных средств. В графе "Корреспондирующий счет, субсчет" указывается кредитуемый в данной операции счет, т.е. фиксируется бухгалтерская проводка. При необходимости проставляется шифр аналитического учета. Так же указывается сумма полученных денежных средств прописью и цифрами. Ниже в строке "Принято от" указывается фамилия имя отчество физического лица (при наличии - или наименование юридического лица).

В строке "Основание" указывается источник поступления наличных денег приходуемых в кассу, то есть отражается содержание финансово-хозяйственной операции. В кассу ООО "Социальная аптека-98" поступает выручка от реализации услуг, остаток неиспользованного подотчета, наличные из банка, суммы погашения недостач, хищения и т.д.

В строке "Приложение" указываются документы, оформляющие хозяйственную операцию на основании которых составляются кассовые документы: (например счет-фактура, личное заявление работника и т.д.)

После полного заполнения ПКО и квитанции к нему бухгалтер регистрирует его в "Журнале регистрации приходных, расходных кассовых ордеров и платежных ведомостей".

В ООО "Социальная аптека-98" категорически запрещается выдавать приходные кассовые ордера на руки лицам, вносящим деньги. Приходный кассовый ордер бухгалтер непосредственно передает для исполнения в кассу, где кассир проверяет правильность оформления и полноту заполнения ордера наличия и подлинность подписи главного бухгалтера. В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления, затем принимает деньги, подписывает приходный кассовый ордер и квитанцию.

В подтверждение сдачи денег кассир отрывает квитанцию от приходного кассового ордера и вручает лицу, внесшему деньги. На квитанции кассир ставит штамп "оплачено", подписи кассира и главного бухгалтера ООО "Социальная аптека-98".

Деньги по кассовым ордерам принимают только в день их составления. При поступлении наличных денег в кассу из банка также составляется приходный кассовый ордер. Сдатчиком выступает главный бухгалтер ООО "Социальная аптека-98", которому кассир и передает квитанцию. Квитанцию прикладывают к выписке банка.

При приеме денежных билетов и монет в платежи кассир руководствуется признаками и порядком определения платежности денежных знаков, так как в последнее время в обороте участвует много фальшивых денежных знаков.

Например, по приходному кассовому ордеру № 2 от 4 января 2016 г. поступили денежные средства от аптечного пункта Амсай

Дебет счета 50 субсчет 1 "Касса"

Кредит счета 90 субсчет 1.2 "Выручка, облагаемая ЕНВД" на сумму 23500 руб.

По приходному кассовому ордеру № 3 от 4 января 2016 г. поступили денежные средства от аптеки Халтурина

Дебет счета 50 субсчет 1 "Касса"

Кредит счета 90 субчет 1.2 "Выручка, облагаемая ЕНВД" на сумму 27000 руб.

По приходному кассовому ордеру № 1 от 4 января 2016 г. поступили денежные средства от аптеки Оригинал

Дебет счета 50 субсчет 1 "Касса"

Кредит счета 90 субсчет 1.2 "Выручка, облагаемая ЕНВД" на сумму 11000 руб.

Выдача наличных денег из кассы ООО "Социальная аптека-98" оформляется только расходными кассовыми ордерами. Расходный кассовый ордер выписывает только бухгалтер ООО "Социальная аптека-98", которому по должностной инструкции предписано это оформление. В первой строке расходного кассового ордера пишется наименование ООО "Социальная аптека-98", далее по порядку в установленных местах:

• номер ордера, дата заполнения;
• корреспондирующий счет;
• аналитический счет;
• сумма цифрами и прописью.

В строке "Выдать" пишется фамилия имя отчество плательщика.

В строке "Основание" указывается целевое назначение выдачи: выручка для сдачи в банк; в подотчет на хозяйственные расходы согласно служебной записки; на командировочные расходы; за аренду; услуги, заработная плата по ведомости.

В строке "Приложение" указывается на основании какого юридического документа выполняется данная операция: личное заявление работника ООО "Социальная аптека-98", приказ, квитанция банка (объявления на взнос наличными), расчётная ведомость.

После полного заполнения РКО бухгалтер регистрирует его в "Журнале регистрации приходных, расходных кассовых ордеров и платежных ведомостей" и передает кассиру на исполнение.

Все документы на выдачу денег из кассы ООО "Социальная аптека-98" обязательно подписывает руководитель и главным бухгалтером, ставится штамп "погашено". Если на документах, прилагаемых к расходному кассовому ордеру, имеется разрешительная надпись руководителя ООО "Социальная аптека-98", то его подпись на расходном кассовом ордере не обязательна. Выдача расходного кассового ордера на руки лицам получающим деньги, не допускается.

При выдаче денег отдельному лицу кассир ООО "Социальная аптека-98" требует предъявления паспорта или документа удостоверения личности, (другие документы не признаются), записывает в расходном кассовом ордере наименование и номер документа, кем и когда он выдан и получает расписку получателя. Предъявление документов, удостоверяющих личность обязательно и при получении денег по одному платежному документу, выписанному на несколько лиц, если кассир сомневается в личности работника. Лицам, не состоящим в списках ООО "Социальная аптека-98", деньги из кассы выдаются только по расходному кассовому ордеру. Деньги из кассы могут быть выданы только лицу, указанному в расходном кассовом ордере.