Файл: pantyukhin_k_yu_vyyavlenie_i_raskrytie_khishcheniy_sovershae.pdf

21 

средств,  обеспечить  их  сохранность  до  момента  процессуального  изъя-
тия, а в необходимых случаях их изъятие и исследование.  

3.  Установить  местонахождение  похищенного  имущества  организа-

ций, учреждений и денежных средств.  

При  проведении  поисковой  работы  по  выявлению  хищений,  совер-

шаемых  должностными  лицами,  гласные  проверочные  действия  вклю-
чают: 

–  истребование  путем  наведения  справок  документов,  подтвержда-

ющих (опровергающих) сведения о возможном хищении; 

– получение в ходе опроса объяснений от лиц, связанных с финансо-

выми и товарно-материальными операциями; 

–  ознакомление  с  юридическими  и  техническими  нормативами, 

определяющими деятельность организации; 

– изучение специфики деятельности объекта, его документооборота; 
– проверка состояния, хранения, учета в организации; 
– изучение материалов предшествующих инвентаризаций, ревизий; 
– получение заключения специалиста (эксперта, ревизора, аудитора) 

по тем или иным установленным обстоятельствам. 

Может проводиться криминалистический анализ документов. В ходе 

такого  анализа  может  быть  установлен  как  интеллектуальный  подлог 
документа  (методом  сличения  различных  документов  бухгалтерского 
учета и отчетности), так и материальный подлог (исправления, подчист-
ки,  допечатки,  травление  и  т.п.).  Криминалистический  анализ  докумен-
тов должен сочетаться с бухгалтерской проверкой, включающей в себя: 
встречную проверку документов, взаимный контроль документов; сопо-
ставление  данных  бухгалтерского  и  оперативного  учетов;  анализ  вспо-
могательных  документов  и  черновых  записей;  сопоставление  данных  о 
расходе  и  приходе,  ежедневного  движения  материальных  ценностей, 
остатков  по  бухгалтерскому  учету;  восстановление  количественного 
учета, контрольное сличение остатков и т.п.  

22 

3.

О

БЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ДОКУМЕНТИРОВАНИЯ ХИЩЕНИЙ

,

СОВЕРШАЕМЫХ ДОЛЖНОСТНЫМИ ЛИЦАМИ

 
 
При проведении оперативно-разыскных мероприятий по документи-

рованию  преступлений  в  указанной  сфере  необходимо  использовать 
в зависимости от обстоятельств совершения хищения весь спектр опера-
тивно-разыскных  мероприятий,  указанных  в  ст.  6  Федерального  закона 
№ 144-ФЗ  от  12  августа  1995  г.  «Об  оперативно-розыскной  деятельно-
сти».  Главная  задача  проведения  оперативно-разыскных  мероприятий 
при  документировании  заключается  в  достижении  возможности  даль-
нейшего использования их результатов в ходе расследования преступле-
ний в качестве доказательств по делу. 

Анализируя  сведения,  полученные  в  результате  поисковой  работы 

по выявлению  признаков  хищений,  совершаемых  должностными  лица-
ми,  оперативный  сотрудник  должен  принять  прогнозное  решение 
по следующим вопросам:  

а) содержатся ли в полученных сведениях необходимые и достаточ-

ные данные о фактах хищений, совершаемых должностными лицами;  

б) если не содержатся, то что еще надо сделать дополнительно. 
Обстоятельствами,  подлежащими  установлению  при  документиро-

вании рассматриваемых хищений, являются: 

– факт участия лица в хищении, наличие в его действиях корыстных 

мотивов; 

– наличие группового хищения, роль каждого из членов группы, вы-

явление признаков организованной преступной группы; 

–  степень  и  характер  ответственности  каждого  расхитителя,  отягча-

ющие и смягчающие обстоятельства, противодействие следствию; 

–  конкретные  действия  по  подготовке,  совершению,  сокрытию  пре-

ступления (по каждому из участников); 

–  время  (период  времени),  лицо  и  условия,  в  которых  совершалось 

хищение материально-финансовых средств; 

– размер причиненного ущерба, в т.ч. каждым из членов группы. 

23 

С  планом  оперативно-разыскных  мероприятий  по  документирова-

нию  рассматриваемых  хищений  необходимо  составлять  вспомогатель-
ные документы: 

–  схемы,  показывающие  структуру  организации  или  предприятия, 

раскрывающие характер преступных связей подозреваемых и др.;  

– специальные карточки («лицевые счета») на каждое документиру-

емое должностное лицо;  

–  краткие  справки  по  отдельным  способам  хищений,  позволяющие 

сразу понять суть преступных махинаций и т.д. 

В  любой  ситуации  для  всестороннего  документирования  и  установ-

ления  всех  обстоятельств  хищений,  совершаемых  должностными  лица-
ми, требуется установить: 

–  кто  конкретно  совершил  хищение  материально-финансовых 

средств  (должностное  или  не  должностное  лицо);  состав  преступной 
группы, обстоятельства и цели ее формирования, личность организатора, 
роль каждого участника; мотив преступления; характеристика субъектов 
преступления (четко установить субъект преступления); 

– наличие прямого умысла на хищение бюджетных средств, длящий-

ся характер преступной деятельности, сговор с соучастниками, вовлече-
ние третьих лиц (зафиксировать субъективную сторону преступления); 

– какие средства, какое имущество похищено, кому оно принадлежа-

ло,  на  каких  условиях  было  вверено  виновному,  какими  правами  в  от-
ношении  него  был  наделен  виновный,  каковы  были  его  обязанности, 
как все это было оформлено документально; сумма похищенных денеж-
ных средств, откуда они поступили в распоряжение виновного, в каких 
целях, как должны были быть израсходованы или где находятся и на ка-
ких  условиях;  сумма  растраченных  денег,  на  что  и  при  каких  обстоя-
тельствах  они  были  истрачены,  где  и  у  кого  находится  похищенное 
имущество  или  приобретенные  на  похищенные  средства  вещи  (четко 
определить объект преступного посягательства); 

–  как  осуществлялась  подготовка  к  хищению  материально-

финансовых  средств  или  имущества  бюджетных  организаций,  каким 
способом заблаговременно маскировалась эта подготовка, кем; способы 
совершения и сокрытия хищения; содержание каждого эпизода преступ-
ной  деятельности;  какие  следы  и  признаки  преступной  деятельности 
должны  или  могли  остаться  в  документах  организации,  у  частных  лиц; 
какими средствами или орудиями пользовались виновные при подготов-

24 

ке и совершении преступлений, какие благоприятные условия ими были 
использованы (закрепить объективную  сторону преступления). 

Важнейшую  роль  при  документировании  хищений,  совершаемых 

должностными лицами, играют различные виды документальных иссле-
дований.  Наиболее  часто  при  документировании  этого  рода  преступле-
ний  проводятся    бухгалтерские,  планово-  и  финансово-экономические 
исследования, технико-криминалистическое исследование документов. 

Бухгалтерское  исследование 

выявляет  учетные несоответствия,  их 

величину,  механизм  образования,  влияние  на  показатели  финансово-
хозяйственной деятельности, отклонения от правил ведения учета и от-
четности  (существуют  ли  расхождения  в  учетных  данных  о  приходе 
и расходе  имущественных  ценностей;  какова  сумма  недостачи  или  раз-
мер излишков, образовавшихся за данный период; обоснованно ли при-
менены нормы естественной убыли и др.). Кроме того, данным исследо-
ванием устанавливаются обстоятельства, связанные с отражением в бух-
галтерских документах операций приема, хранения, реализации товарно-
материальных ценностей, поступления и расхода денежных средств (ка-
кие  записи  в  счетных  регистрах  не  подтверждаются  первичными  доку-
ментами;  какова  сумма  неоправданно  израсходованных  денежных 
средств; имели ли место бестоварные операции при выпуске и реализа-
ции бюджетным предприятием материальных ценностей и др.); опреде-
ляются  соответствие  порядка  учета  требованиям  специальных  правил, 
обстоятельства,  затрудняющие  объективное  ведение  бухгалтерской  от-
четности. 

Планово-экономическое исследование

 изучает процесс планирова-

ния производственной деятельности предприятий, объединений, органи-
заций для выявления злоупотреблений, связанных с планированием, за-
нижением объема изготовления продукции по госзаказам или с наруше-
ниями  методики  планирования  темпов  роста  производительности 
и оплаты труда и т.п. К ее задачам относится изучение обоснованности 
нормативов  материальных  и  трудовых  затрат  на  производство  продук-
ции, нормативов финансирования государственных капитальных вложе-
ний и др. 

Финансово-экономическое исследование

 назначается для решения 

задач,  касающихся  финансовой  деятельности,  соблюдения  законода-
тельных  актов,  регулирующих  финансовые  отношения  с  государствен-
ным бюджетом, выполнения договорных обязательств и др. 

25 

Технико-криминалистическое исследование

 документов призвано 

установить  способ  изготовления  или  подделки  документа  и  использо-
ванных для этого технических средств, восстановить содержание повре-
жденных  документов,  исследовать  материалы,  на  которых  изготовлены 
документы.  Оно  решает  как  идентификационные  задачи  (отождествле-
ние  печатей  и  штампов,  множительной  техники,  установление  целого 
по части и др.), так и диагностические (каким способом изменено перво-
начальное  содержание  документа,  что  было  выполнено  ранее:  оттиск 
печати или подпись; каким образом скопирована данная подпись; каково 
содержание угасших, вдавленных записей и др.).