ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 16.10.2020
Просмотров: 1381
Скачиваний: 1
Это правило будет распространяться на налогоплательщиков:
самостоятельно оплачивающих свое обучение в образовательном учреждении;
оплативших услуги по лечению и покупке медикаментов в порядке, установленном подп. 3 п. 1 данной статьи;
уплачивающих пенсионные взносы по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения или добровольного пенсионного страхования, с соблюдением правил, зафиксированных в подп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ (указанный подпункт вступает в силу с 1 января 2008 г.).
В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов на обучение, медицинское лечение, расходов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения и по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета.
Действие вступающих в силу изменений будет распространяться на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 г.
При применении социального налогового вычета по расходам на лечение будут учитываться в том числе и суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет.
Статья 220. Имущественные налоговые вычеты
Комментарий к статье 220
Согласно дополнениям, внесенным в абз. 2 подп. 1 п. 1 комментируемой статьи, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик будет вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Нормативные предписания абз. 19 подп. 2 п. 1 комментируемой статьи изложены в новой редакции. Налогоплательщик не вправе претендовать на получение вычета также в случае, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них производилась за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов.
Статья 223. Дата фактического получения дохода
Комментарий к статье 223
Текст п. 2 дополнен указанием, что в случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда будет считаться последний день работы, за который ему был начислен доход.
Статья 224. Налоговые ставки
Комментарий к статье 224
С 1 января 2008 г. применяются следующие ставки НДФЛ:
|
Величина
|
Вид дохода налогоплательщика |
|
35% |
Стоимость
любых выигрышей и призов, получаемых
в |
|
30% |
Все
доходы, получаемые налогоплательщиками,
не |
|
15% |
Доходы
в виде дивидендов от долевого
участия в |
|
9% |
Доходы
в виде процентов по облигациям с
ипотечным |
|
13% |
Все
иные доходы физических лиц,
подлежащие |
--------------------------------
<1> Как отмечают эксперты, введение ставки в размере 15% взамен применявшейся ранее ставки в размере 30% позволяет устранить существовавший дисбаланс в отношении налогообложения дивидендов, получаемых физическими лицами от российских организаций, и ликвидировать противоречия между ст. 224 и ст. 284 НК РФ.
См., напр.: Новоселов К.В. Налогообложение дивидендов с 2008 года // Российский налоговый курьер. 2007. N 16.
Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами
Комментарий к статье 226
См. комментарий к ст. 208 НК РФ.
Статья 228. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога
Комментарий к статье 228
Установленная в данной статье процедура будет применяться в том числе физическими лицами, получающими доходы:
в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных п. 18.1 ст. 217 НК РФ.
Из перечня налогоплательщиков, обязанных исчислить налог самостоятельно, будут исключены российские военнослужащие, указанные в п. 3 ст. 207 НК РФ. Действие этого изменения будет распространяться на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 г.
Глава 24. ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ
Статья 236. Объект налогообложения
Комментарий к статье 236
Текст п. 1 дополнен абзацем, согласно которому для лиц, производящих выплаты физическим лицам, не будут признаваться объектом налогообложения:
1) выплаты, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией через ее обособленные подразделения, расположенные за пределами территории Российской Федерации;
2) вознаграждение, начисленное в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории Российской Федерации в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
Для налогоплательщиков - глав крестьянских (фермерских) хозяйств согласно новой редакции абз. 3 п. 2 из доходов этих хозяйств исключаются фактически произведенные указанными хозяйствами и документально подтвержденные расходы, связанные с ведением крестьянских (фермерских) хозяйств.
Внесенные изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 г.
Статья 237. Налоговая база
Комментарий к статье 237
Налоговая база для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, согласно абз. 3 п. 1 комментируемой статьи теперь определяется как сумма выплат и вознаграждений по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.
Статья 238. Суммы, не подлежащие налогообложению
Комментарий к статье 238
Расширен содержащийся в п. 1 перечень доходов, не подлежащих налогообложению.
С 1 января 2008 г. не будут подлежать налогообложению:
1) все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера;
2) доходы глав крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации - в течение пяти лет начиная с года регистрации хозяйства;
3) суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому налогоплательщиком в порядке, установленном законодательством Российской Федерации; суммы платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц; суммы платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица.
Расширен состав сумм, не подлежащих налогообложению. На основании внесенной в текст подп. 3 п. 1 нормы от налогообложения освобождаются суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, но не более 50 тыс. рублей на каждого ребенка.
Ранее указанная материальная помощь облагалась ЕСН в полном объеме вне зависимости от суммы помощи.
Статья 242. Определение даты осуществления выплат и иных вознаграждений (получения доходов)
Комментарий к статье 242
Днем фактического получения дохода адвокатами, осуществляющими профессиональную деятельность в коллегиях адвокатов, адвокатских бюро или юридических консультациях, согласно новой редакции абз. 4 комментируемой статьи будет признаваться день выплаты дохода соответствующим адвокатским образованием, в том числе день перечисления дохода на счета адвокатов в банках. Эта норма должна применяться к правоотношениям, возникшим с 1 января 2007 г.
Статья 243. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам
Комментарий к статье 243
На основании новой редакции п. 3 данной статьи в течение налогового (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики должны производить исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей.
Согласно введенному в п. 4 абз. 2 сумма налога (авансовых платежей по налогу), подлежащая перечислению в федеральный бюджет и соответствующие государственные внебюджетные фонды, определяется в полных рублях. Сумма налога (сумма авансовых платежей по налогу) менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля.
При наличии у организации обособленных подразделений, расположенных за пределами территории Российской Федерации, уплата налога (авансовых платежей по налогу), а также представление расчетов по налогу и налоговых деклараций согласно последнему абзацу п. 8 должна осуществляться организацией по месту своего нахождения.
Статья 244. Порядок исчисления и уплаты налога налогоплательщиками, не производящими выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц
Комментарий к статье 244
Согласно новой редакции п. 3 рассматриваемой статьи в случае значительного (более чем на 50%) увеличения дохода в налоговом периоде налогоплательщик обязан (а в случае значительного уменьшения дохода - вправе) представить уточненную декларацию в месячный срок после установления данного обстоятельства с указанием сумм предполагаемого дохода на текущий налоговый период. В этом случае налоговый орган производит перерасчет авансовых платежей налога на текущий налоговый период по ненаступившим срокам уплаты не позднее пяти дней с момента подачи уточненной декларации. Полученная в результате такого перерасчета разница подлежит уплате в установленные для очередного авансового платежа сроки либо зачету в счет предстоящих авансовых платежей.
Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, согласно п. 6 теперь самостоятельно исчисляют и уплачивают налог с доходов, полученных от профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением, в порядке, предусмотренном для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, с применением налоговых ставок, указанных в п. 4 ст. 241 НК РФ.
При представлении налоговой декларации адвокаты будут обязаны представить в налоговый орган справку о суммах уплаченного за них налога по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Глава 25. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
Статья 246. Налогоплательщики
Комментарий к статье 246
Текст статьи дополнен п. 2, в соответствии с которым не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в соответствии со ст. 3 Федерального закона "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр...", в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в г. Сочи.
Указанные положения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 г., и применяются до 1 января 2017 г. (см. также комментарий к п. 2 ст. 143 НК РФ).
Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы
Комментарий к статье 251
При определении налоговой базы, согласно соответствующим положениям п. 1 рассматриваемой статьи, не будут учитываться доходы:
в виде сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих налоговому вычету у принимающей организации в соответствии с гл. 21 настоящего Кодекса при передаче имущества, нематериальных активов и имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов;
в виде сумм возникшей с 1 января 2005 г. кредиторской задолженности налогоплательщика по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов перед бюджетами разных уровней, по уплате взносов, пеней и штрафов перед бюджетами государственных внебюджетных фондов, списанных и (или) уменьшенных иным образом в соответствии с законодательством Российской Федерации или по решению Правительства Российской Федерации;
Банка развития - государственной корпорации.
К средствам целевого финансирования будет относиться имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) - источником целевого финансирования или федеральными законами, в том числе из иных фондов поддержки научной и (или) научно-технической деятельности, зарегистрированных в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 23 августа 1996 г. N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике" (далее - Федеральный закон "О науке и государственной научно-технической политике"), по перечню, утверждаемому Правительством РФ.
Скорректирован текст абз. 1 подп. 14 п. 1. Из текста нормы исключено упоминание о необходимости применения норм бюджетного законодательства Российской Федерации к средствам бюджетов всех уровней, государственных внебюджетных фондов, выделяемым бюджетным учреждениям по смете доходов и расходов бюджетного учреждения, но не использованным по целевому назначению в течение налогового периода либо использованным не по целевому назначению.
Тем самым из текста НК РФ исключено положение, относящееся к предмету регулирования бюджетного, а не налогового законодательства.
Текст абз. 3 подп. 14 п. 1 изложен в новой редакции.
В соответствии со ст. 6 Бюджетного кодекса РФ под бюджетными ассигнованиями понимаются предельные объемы денежных средств, предусмотренных в соответствующем финансовом году для исполнения бюджетных обязательств.
Текст абз. 15 подп. 14 п. 1 комментируемой статьи изложен в новой редакции. Действие нормы теперь распространяется на сборы, взимаемые в порядке, установленном уполномоченным органом в области использования воздушного пространства.
Необходимость изменений обусловлена осуществляемыми в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 5 сентября 2005 г. N 1049 "О Федеральной аэронавигационной службе" мерами по совершенствованию государственного регулирования использования воздушного пространства Российской Федерации.