Вопросы для самопроверки:

Каким по отношению к балансу является счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»?

Когда счет 71 работает в активном, а когда – в пассивном режиме?

Как сальдо данного счета должно отражаться в балансе?

Почему журнал-ордер №7 называют комбинированным учётным регистром?

Практическое занятие № 10

Тема: Учёт операций по расчётному счёту

Цель занятия – обретение навыков организации синтетического учёта операций по расчётному счёту.

Задание 1:

1. Составьте проводки в журнале регистрации хозяйственных операций за сентябрь (табл. 10.1).

2. Откройте и заполните учётные регистры для учёта движения денежных средств на расчётном счёте: журнал-ордер № 2 и ведомость № 2 за сентябрь.

Остаток по синтетическому счёту 51 «Расчётные счета» на 01.09.20__г. – 3 000 руб.

Таблица 10.1

Журнал хозяйственных операций

за сентябрь 20__ г.

№ п.п.	Содержание операции	Сумма	Дт	Кт
1.	Выписка банка за 01.09	980 000
	Зачислена на расчётный счёт выручка от покупателя НО «Садовод» за реализованную ему ранее продукцию – насосы
2.	Поступил аванс от заказчика вагонов ООО «Транзит»	24 300
3.	Возвращён и зачислен на расчётный счёт долгосрочный заём, предоставленный нашей организацией партнёрской компании ОАО «Вектор»	3 555
4.	Оплачены платежным поручением счета поставщика ОАО «Станок» за полученные от него материалы	63 220
5.	Получена на расчётный счёт сумма взноса в счёт вклада в уставный капитал от учредителя	100 000
	Выписка банка за 07.09
6.	Получена сумма штрафа от поставщика за нарушение сроков поставки	200
7.	Оплачен счет за электроэнергию	2 370
8.	Ошибочно операционистом банка зачислена на расчётный счёт сумма	1 215
9.	Перечислены платежи по социальному страхованию в фонды	338
	Выписка банка за 15.09
10.	Получено наличными с расчётного счёта в кассу для выдачи зарплаты	916 730
11.1	Перечислены налоговые платежи: налог на прибыль	1 300
11.2	НДС	50
12.	Внесён на расчётный счёт остаток денег в кассе	43
13.	Списана с расчётного счёта ошибочно зачисленная сумма	1 215
	Выписка банка за 21.09
14.	Открыт аккредитив поставщику МП «Маяк» за счёт собственных средств предприятия, имеющихся на расчётном счёте	17 000
15.	Возвращён на расчётный счёт остаток неиспользованного аккредитива	520
	Выписка банка за 30.09
16.	Зачислен на расчётный счёт краткосрочный кредит Сбербанка	35 000
17.	Получен на расчётный счёт краткосрочный заём от ФПГ «Пирамида»	3 000
18.	Оплачена с расчётного счёта покупка облигаций ОФЗ	13 500
19.	Пополнена корпоративная карта за счёт денежных средств, имеющихся на расчётном счёте	10 000
20.	Перечислены средства с расчётного счёта на банковский депозит	63 000

---

Таблица 10.2

Журнал-ордер № 2

за ___________ 20 _г.

с кредита счета 51 «Расчётные счета» в дебет счетов:

№	Дата								Итого:
1.
2.
3.
4.
5.
	Итого:

Таблица 10.3

Ведомость № 2

за __________ 20 _г.

в дебет счета 51 «Расчётные счета» с кредита счетов:

Сальдо на начало: _____

№	Дата								Итого:
1.
2.
3.
4.
5.
	Итого:

Сальдо на конец:______

Задание 2:

1. Отразите движение денежных средств ЗАО «Фрегат» в выписке из лицевого счета за 4 сентября 20___ г., на основе следующих данных:

 перечислено по платежному поручению № 82 подрядчику – 25 055=

 получено от покупателя за отгруженную продукцию по поручению № 45 – 61 200=

 получено с расчётного счета по денежному чеку № 071550 на хозрасходы – 32 480=

 списано с расчётного счета по платежному требованию поставщика № 6 – 48 150-48

Неизвестные реквизиты корреспондентов оставьте незаполненными.

2. Проставьте справа на полях выписки корреспондирующие счета.

Таблица 10.4

ВЫПИСКА ИЗ ЛИЦЕВОГО СЧЕТА

за ________________ 20___ г.

Счет: 40802810038300100567

Организация:

Дата последнего движения по счету: 01.09. 20___.

Входящий остаток: 75 986.59

Дата проводки	ВО	Ном. док. банка	Ном. док. клиента	БИК банка корр.	Корр. счет	Счет плательщика	Счет получателя	Дебет	Кредит
04.09.20	01	Х		ХХ	Х	ХХХ	Х
04.09.20	01	Х		ХХ	Х	ХХХ	Х
04.09.20	03	Х		ХХ	Х	ХХХ	Х
04.09.20	02	Х		ХХ	Х	ХХХ	Х
Документов:								Х	Х
Итого обороты:								…	…
Исходящий остаток:								Х	…

Вопросы для самопроверки:

Какие хозяйственные факты получают отражение по дебету счета 51? А по кредиту?

Для чего предназначены журнал-ордер № 2 и ведомость № 2?

Какую информацию содержит выписка банка? О какой особенности следует помнить, обрабатывая выписку?

---

Практическое занятие № 11

Тема: Учёт операций по валютному счёту

Цель занятия – развитие практических навыков синтетического и аналитического учёта операций по валютному счёту.

Задание

1.Откройте к счету 52 «Валютные счета» схемы аналитических счетов по видам валют:

 «52-доллары»;

 «52-евро».

2. Составьте проводки в журнале регистрации хозяйственных операций за февраль 20___г.

3. Отразите движение денежных средств в схемах аналитических счетов.

Таблица 11.1

Расшифровка к счёту 52 «Валютные счета»

Наименование аналитических счетов	Сумма
	Валюта	Рубли
Валютный счёт в долларах США	30	945-00
Валютный счёт в евро	25	1 000-00
Итого:	Х	1 945-00

Таблица 11.2

Текущий курс валюты Центрального банка РФ

Валюта	Курс к рублю
	на 01.02	на 28.02
Доллары США	31-50	32-00
Евро	40-00	39-00

Таблица 11.3

Журнал хозяйственных операций

за __________ 20__ г.

№	Содержание операций	Сумма		Дт	Кт
		Валюта	Руб.
1.	Поступила выручка в американских долларах от инофирмы за проданную ей продукцию.	5 000	?
	Продана уполномоченному банку валюта по курсу 32-00 руб. за 1 доллар США:	Х	Х
2.1	перечислены денежные средства с валютного счёта	2 000	?
2.2	на расчётный счёт зачислена сумма в рублях за проданные доллары США	х	?
2.3	разница между курсом продажи и курсом ЦБ списана на счёт доходов и расходов	х	?
2.4.	удержано банком с расчётного счёта вознаграждение за продажу валюты	-	660
3	Поступил на валютный счет кредит в евро, сроком 5 месяцев	10 000	?
4	Перечислено иностранному поставщику в долларах США	300	?
5	Куплена инвалюта по курсу 32-50 руб. за 1 долл. США:	Х	Х
5.1	перечислена сумма в рублях за покупку валюты	25 000	?
5.2	зачислена на валютный счёт сумма приобретённой валюты	25 000	?
5.3	списывается превышение рыночного курса покупки над курсом ЦБ	Х	?
5.4	удержано банком с расчётного счёта вознаграждение за покупку валюты	-	8 125
6	Частично возвращён кредит банку, евро	1 000	?
7	Курсовая разница от изменения курса ЦБ на 28.02. отражается на счёте прочих доходов и расходов:	Х	Х
7.1	доллары США	Х	?
7.2	евро	Х	?

Вопросы для самопроверки:

Какой счёт предназначен для учёта безналичных денежных средств в иностранной валюте? Как организован этот счёт?

---

По какому курсу валюта учитывается на валютном счёте?

Какие разновидности курсовых разниц Вам известны? На каком счёте они выявляются?

Практическое занятие № 12

Тема: Оформление первичных денежных документов

Цель занятия – знакомство с порядком оформления первичных денежных документов.

Задание:

1. Заполните журнал хозяйственных операций ОАО «Восток» за февраль 20__г.

2. Оформите первичные документы, на основе которых осуществляется учет хозяйственных операций.

Данные для выполнения задачи представлены а табл. 12.1 и табл.12.2.

Таблица 12.1

Наименования реквизитов	Реквизиты организации
Наименование организации	Открытое акционерное общество «Восток»
Вид деятельности	Производство измерительных приборов
Почтовый адрес, телефон	655017 г. Абакан, Итыгина, 26, тел. 29 -15-27
Расчётный счет	40702810100010101134 в АКБ «Банк Хакасии» г. Абакана
Валютный счёт	00107000232600000222
БИК	049514760
корреспондентский счёт	30101810600000000760
ИНН	190 106 0135
КПП	190 101 001

Таблица 12.2

Должности	Ф. И.О. должностных лиц
Генеральный директор	Смех А.А.
Главный бухгалтер	фамилия студента
Бухгалтер	Рукомойникова Е.В.
Кассир	Антипова С.Н.
Зав. складом	Агеев П.П.
Экспедитор	Кирсанов Н.П.

Выписка из приказа № 12 от 29.01.20___г.:

«Командировать инструктора отдела кадров Михееву Т.Н. в г. Новосибирск, с 02.02.__г. по 05.02.__ г. включительно для участия в семинаре «Трудовое законодательство в РФ».

Расчёт расходов по авансовому отчёту Михеевой Т.Н:

 стоимость проезда ж/д транспортом в оба конца:

2 300-00 х 2 = 4 600 руб.

билет Абакан – Новосибирск от 02.02.__г. №000876985,

билет Новосибирск – Абакан от 04.02.__г. №000695034

 суточные: 500-00 х 4 = 2 000 руб.

 квартирные 2 500-00 х 1 = 2 500 руб.

квитанция гостиницы «Восток» № 463729 от 03.02.__ г.

 покупка комплектующих для производства напольных весов – 10 000 руб.+ НДС

товарный чек ОАО «Сибирские весы и системы» № 635 от 04.02.__ г.

Таблица 12.3

Журнал хозяйственных операций

за __________ 20__ г.

№	№ док.	Документ	Дата	Наименование хозяйственных операций	Сумма	Дт	Кт
1.	91	денежный чек	01.02	Кассиром получены деньги в банке с расчетного счета организации на командировочные и хозяйственные расходы по денежному чеку	40 000=	Х	Х
2.	5	приходный кассовый ордер	01.02	Полученные в банке денежные средства оприходованы в кассу	40 000=
3.	3	расходный кассовый ордер	02.02	Выданы деньги из кассы на командировочные расходы Михеевой Татьяне Николаевне	20 000=
4.	6	платежное поручение	08.02	Перечислено платежным поручением за материалы, полученные от оптовой базы ОАО «Снабсбыт» (ХМБ в г. Абакане, БИК 049514745, расчетный счет 40703810500010000030, КПП 190203004 к/счет 30101810200000000930) по счету № 127 от 05.02.20__г. ИНН 190158158050	15 000= (в т.ч. НДС 2 288=)
5.	4	авансовый отчёт	12.02	Утверждён авансовый отчёт Михеевой. Списывается сумма командировочных: на общехозяйственные расходы на материалы НДС	9 100= 10 000= ?
6.	23	объявление на взнос наличными	25.02	Сдан на расчётный счёт остаток наличных денег	60 640	Х	Х

---

Практическое занятие № 13

Тема: Учёт расчётов с персоналом по оплате труда

Цель занятия – усвоение знаний о синтетическом учете расчетов с персоналом по оплате труда.

Задание:

1. Заполните журнал хозяйственных операций по оплате труда за октябрь 20___г. (табл. 13.1).

2. Отразите на счетах 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» и 96 «Резервы предстоящих расходов» операции расчётов с работниками по оплате труда и резервированию отпускных.

Данные для выполнения задачи:

 на начало месяца остаток по счету 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» – 472 750

 остаток по счёту 96 «Резервы предстоящих расходов и платежей» – 30 000.

Журнал хозяйственных операций

за __________ 20__ г.

Таблица 13.1

№	Содержание операций	Сумма	Дебет	Кредит
1.	Перечислена с расчётного счёта на индивидуальные платёжные карты работников заработная плата	280 000
2.	Поступили в кассу с расчётного счёта деньги на выплату зарплаты	185 600
3.	Часть заработной платы выплачена из кассы наличными	185 000
4.	Депонирована невостребованная в установленный срок заработная плата	7 750
5.	Начислена заработная плата:
5.1	рабочим основного производства	150 000
5.2	рабочим за исправление брака	4 100
5.3	цеховому персоналу (начальнику цеха, начальникам участков, мастерам, ремонтным рабочим, уборщицам, сторожам и проч.)	112 000
5.4	рабочим-строителям за выполненные СМР на объекте	90 050
5.5	административно-управленческому персоналу (руководителю организации, заместителям, отделу кадров, бухгалтерии, экономическому отделу, секретарю, уборщицам офиса)	80 000
5.6	рабочим за разборку деревянного склада, пришедшего в негодность	75 000
5.7	рабочим за погрузку готовой продукции	2 000
5.8	отпускные рабочим основного производства за счет резерва предстоящих расходов	25 000
5.9	больничные за счет фонда социального страхования	9 900
5.10	больничные за счет работодателя (с отнесением затрат на общехозяйственные расходы)	1 200
6	Удержано из заработной платы:
6.1	налог на доходы физических лиц	59 000
6.2	по исполнительным листам	10 000
6.3	за брак	6 000
6.4	за материальный ущерб	1000
6.5	профсоюзные взносы	1 100
12.	Денежные средства внесены из кассы на расчётный счёт	25 400
13.	Начислен резерв на отпуска рабочим основного производства	14 000

---