Вполне понятно, что банк не может проверить фактическое исполнение договора, по которому производятся расчеты. Однако банк должен отказать в приеме к оплате документов, если в них не содержатся необходимые сведения, которые определены в заявлении на открытие аккредитива.

Порядок расчетов аккредитивами приведен в схеме 7.

		Поставщик — получатель платежа					5		Покупатель — плательщик
			10	6		4				1		10
	Банк поставщика						3	Банк плательщика						9
	расчетный (текущий) счет поставщика				счет “Аккре-дитивы”		8	счет “Аккреди-тивы к оплате”			расчетный (текущий) счет плательщика

7 2

С х е м а 7.

Операция 1 — плательщик представляет в банк заявление об открытии аккредитива.

Операция 2 — в банке плательщика открывается аккредитив путем бронирования средств на счете “Аккредитивы к оплате”.

Операция 3 — банк плательщика извещает банк поставщика об открытии аккредитива (извещение осуществляется через РКЦ путем пересылки кредитового авизо с приложением 2-го, 3-го и 4-го экземпляров заявления об открытии аккредитива).

Операция 4 — поставщик извещается об открытии аккредитива.

Операция 5 — поставщик отгружает товар плательщику.

Операция 6 — поставщик предъявляет банку реестр счетов, транспортные и другие документы, подтверждающие отгрузку товара, для получения платежа.

Операция 7 — зачисление средств с аккредитива на счет поставщика, аккредитив в банке поставщика закрывается.

Операция 8 — пересылка реестра счетов с приложением отгрузочных документов банку плательщика.

Операция 9 — в банке плательщика списывается сумма оплаты со счета “Аккредитивы к оплате”, аккредитив закрывается.

Операция 10 — плательщику и поставщику выдаются выписки из счетов, а плательщику — реестр счетов с приложением отгрузочных документов.

Чек представляет собой письменное распоряжение чекодателя своему банку о перечислении определенной денежной суммы с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). При безналичных расчетах используются расчетные чеки. Специфика этих расчетов заключается в том, что плательщик оформляет и передает расчетный чек получателю платежа в момент совершения хозяйственной операции, а получатель предъявляет чек в свой банк для оплаты. При этом плательщиком по чеку может выступать только тот банк, в котором чекодатель имеет счет и который выдал ему чековую книжку. Под счетом в данном случае понимается как расчетный (текущий) счет чекодателя, так и отдельный счет, предназначенный для покрытия чеков.

Выдача книжки расчетных чеков производится по письменному заявлению владельца счета на бланке 0401017 за подписями лиц, уполномоченных распоряжаться счетом. В заявлении должен быть указан номер счета, с которого будут оплачиваться чеки, требуемое количество чеков и общая сумма, предназначенная для расчетов чеками. В случае оплаты чеков с отдельного счета клиент одновременно с заявлением представляет в банк платежное поручение на перечисление заявленной денежной суммы с его расчетного (текущего) счета на отдельный счет. Только после депонирования этих средств он имеет право на получение чеков. Чековая книжка выдается под роспись на заявлении, которое хранится при расходном ордере, составляемом на общее количество книжек, выданных банком за день.

---

С июля 1992 г. в платежном обороте Российской Федерации находятся расчетные чеки единого образца с грифом “Россия”. Эти чеки используются в расчетах только на территории России, применяются лишь при одногородных расчетах. Расчеты чеками между физическими лицами не допускаются.

Расчетные чеки с грифом “Россия” могут быть покрытыми и непокрытыми. Покрытые расчетные чеки — это чеки, средства по которым предварительно депонированы чекодателем на отдельном банковском счете “Расчетные чеки”, что обеспечивает гарантию их платежа. Непокрытые расчетные чеки — чеки, платежи по которым гарантируются банком. В этом случае банк гарантирует чекодателю при временном отсутствии средств на его счете оплату чеков за счет средств банка. В настоящее время в расчетах используются только покрытые расчетные чеки.

Документооборот при расчетах чеками сводится к следующему. Чекодатель при приобретении товаров (работ, услуг) выписывает расчетный чек, указывая в нем сумму платежа, наименование получателя платежа, место выписки чека и дату совершения платежа. Выписанный чек заверяется подписью чекодателя непосредственно в момент совершения оплаты (вру-чения чека получателю платежа). Чекодержатель сдает чеки в банк при реестре, оформленном в четырех экземплярах. Реестр должен содержать полную информацию о чеках: номера чеков и счетов чекодателя и чекодержателя, а также обслуживающих их банков, сумму чеков¹. Реестр заверяется подписями лиц, уполномоченных распоряжаться счетом чекодержателя, и печатью.

Зачисление средств на счет чекодержателя производится обслуживающим его банком только после поступления средств от чекодателя из обслуживающего его банка. Расчеты между банками чекодателя и чекодержателя осуществляются через специально уполномоченный РКЦ².

Порядок расчетов чеками с грифом “Россия” приведен в схеме 8.

Кроме чеков с грифом “Россия” на территории России сохраняется применение чеков из лимитированных чековых книжек для расчетов с поставщиками за товары и услуги, с транспортными организациями за перевозки грузов и другие услуги, а также с предприятиями связи — наложенные платежи за товары, пересылаемые в почтовых посылках.

Лимитированная чековая книжка представляет собой сброшюрованные в книжку расчетные чеки (10, 20 либо 50 чеков), которые могут быть выписаны организацией на общую сумму, не превышающую установленный по этой книжке лимит. При приобретении чековой книжки необходимые для будущих расчетов средства депонируются на отдельном банковском счете (“Лимитированные чековые книжки и лимитированные справки”¹). Таким образом, лимит чековой книжки ограничен суммой предварительно депонированных организацией денежных средств.

Депозит, как указывалось выше, создается на основании заявления и платежного поручения о списании соответствующей суммы с расчетного (текущего) счета организации либо за счет банковского кредита.

---

Срок предъявления чеков к оплате ограничен десятью днями, не считая дня их выписки. Чеки, полученные в качестве платежа за товары и услуги, должны сдаваться поставщиком непосредственно в обслуживающий его банк либо через инкассацию. Сдача чеков через инкассацию оформляется препроводительной ведомостью, в которой проставляются номер счета и наименование чекодателя, номер счета и наименование обслуживающего банка. При сдаче чеков непосредственно в банк составляется реестр чеков, в котором указываются номер чека, номера счетов и наименования чекодателя и чекополучателя, номера счетов и наименования обслуживающих их банков, назначение и сумма платежа.

Организация-поставщик (получатель платежа)

5 товар

Организация — плательщик

6

1

3

Банк поставщика

10

Банк плательщика

расчетный счет получателя

отдельный счет для расчетов чеками

расчетный счет плательщика

9 7 4 2

Расчетно-кассовый центр

8

С х е м а 8.

Операция 1 — сдача в банк заявления на получение чеков и платежного поручения на депонирование средств для расчетов чеками на отдельном счете, предназначенном для расчетов чеками.

Операция 2 — списание средств с расчетного счета плательщика и зачисление их на отдельный счет.

Операция 3 — выдача плательщику бланков чеков.

Операция 4 — перечисление задепонированных на отдельном счете средств в РКЦ на счет, предназначенный для учета операций по расчетам чеками.

Операция 5 — выписка чека плательщиком и вручение его поставщику в момент получения товара, выполнения работ, оказания услуг.

Операция 6 — сдача чеков в банк при реестре (в 4-х экземплярах).

Операция 7 — передача чека с реестром (в 2-х экземплярах) в РКЦ.

Операция 8 — зачисление средств в РКЦ на корреспондентский счет банка поставщика.

Операция 9 — пересылка в банк поставщика реестра чеков.

Операция 10 — списание средств с корреспондентского счета банка и зачисление средств на расчетный счет поставщика.

Денежные средства в оплату чека зачисляются на счет получателя на основании кредитового авизо, составленного банком чекодателя и подтверждающего факт списания средств со счета чекодателя.

Расчеты платежными требованиями-поручениями предполагают оплату товара (работ, услуг) на основании расчетных и отгрузочных документов, предъявленных в банк покупателя (плательщика). Платежное требование-поручение выписывается поставщиком в трех экземплярах на бланке ф. 0401040 и вместе с документами, подтверждающими факт отгрузки продукции, выполнения работ или оказания услуг, направляется в банк покупателя для оплаты. Поскольку инициатива в расчетах платежными требованиями-поручениями исходит от поставщика, то оплата может быть произведена только с согласия (акцепта) покупателя. С этой целью поступившие в банк покупателя платежные требования-поручения передаются банком непосредственно плательщику под расписку для акцепта, а отгрузочные документы остаются в банке (в картотеке к счету плательщика).

---

Для акцептования платежного требования-поручения плательщику дается три дня (не считая дня поступления документа в банк плательщика). При согласии заплатить полностью или частично по платежному требованию-поручению плательщик оформляет его подписями лиц, уполномоченных распоряжаться счетом в банке, и оттиском печати на всех экземплярах и сдает их в обслуживающий банк. В этом случае 1-й экземпляр служит основанием для списания средств со счета плательщика и остается в документах банка; 2-й экземпляр высылается в банк поставщика и является основанием для зачисления средств на счет поставщика; 3-й экземпляр возвращается плательщику с приложением отгрузочных документов.

При частичном отказе от оплаты в платежном требовании-поручении в графе “Сумма к платежу” плательщик проставляет ту сумму, которую согласен оплатить.

В случае полного или частичного отказа от оплаты по платежному требованию-поручению плательщик оформляет сопроводительное письмо (извещение) с мотивировкой отказа от акцепта. Если отказ частичный, то сопроводительное письмо передается плательщиком в обслуживающий его банк вместе с оформленным платежным требованием-поручением для пересылки в банк поставщика. При полном отказе от акцепта платежное требование-поручение вместе с сопроводительным письмом об отказе в оплате возвращается плательщиком непосредственно поставщику, минуя банк.

Система документооборота при расчетах за товары и услуги платежными требованиями-поручениями представлена в схеме 9.

Одной из задач настоящей работы является рассмотрение порядка документального оформления основных финансово-хозяйственных операций, выполняемых хозяйствующими субъ-

Поставщик (получатель платежа)	1	Покупатель (плательщик)
13	2	3 4 6 14
Банк получателя	12 5	Банк плательщика
11		7
РКЦ банка получателя	9	РКЦ банка плательщика
	10 8

С х е м а 9.

Операция 1 — отгрузка продукции (выполнение работ, оказание услуг).

Операция 2 — оформление платежного требования-поручения и пересылка его вместе с отгрузочными документами в банк плательщика.

Операция 3 — передача платежного требования-поручения для акцепта.

Операция 4 — возврат платежного требования-поручения с акцептом плательщика.

Операция 5 — списание средств со счета плательщика.

Операция 6 — передача плательщику 3-го экземпляра платежного требования-поручения вместе с отгрузочными документами.

Операция 7 — передача документов в РКЦ банка плательщика.

Операция 8 — списание средств с корреспондентского счета банка плательщика и оформление кредитового авизо.

Операция 9 — отсылка кредитового авизо со 2-м экземпляром платежного требования-поручения в РКЦ банка получателя.

---

Операция 10 — зачисление средств на корреспондентский счет банка получателя.

Операция 11 — передача документов для зачисления средств на расчетный счет получателя.

Операция 12 — зачисление средств на расчетный счет получателя.

Операция 13 — банковская выписка с расчетного счета получателя о зачислении средств по платежному требованию-поручению.

Операция 14 — банковская выписка с расчетного счета плательщика о списании средств по платежному требованию-поручению.

ектами в процессе их деятельности. Вследствие этого считаем необходимым отметить, что с 1 января 1997 года Указом Президента РФ “Об основных направлениях налоговой реформы в Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины” введен дополнительный учетно-контрольный документ первичного бухгалтерского учета — счет-фактура, предназначенный для расчета налога на добавленную стоимость и осуществления контроля налоговых органов за правильностью и полнотой уплаты налога в бюджет¹. Счет-фак-тура признан обязательным документом для всех плательщиков налога на добавленную стоимость при совершении ими операций по реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг (как облагаемых, так и не облагаемых налогом на добавленную стоимость)². Ответственность за несоставление и неиспользование счетов-фактур регулируется Законом РФ “Об основах налоговой системы в Российской Федерации”³ .

Счет-фактура составляется организацией-поставщиком (под-рядчиком) на имя организации-покупателя (потребителя, заказчика):

по мере отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) в двух экземплярах, один из которых представляется покупателю не позднее 10 дней с даты отгрузки товаров (выпол-нения работ, оказания услуг) и дает право на зачет (воз-мещение) сумм налога на добавленную стоимость в порядке, установленном федеральным законом;

по мере поступления на счета поставщиков в учреждениях банков либо в их кассу (но не позднее 10 дней со дня получения) любых денежных средств, если их получение связано с расчетами по оплате товаров, работ, услуг, в том числе сумм авансовых платежей (предоплат), поступивших в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг); сумм штрафов, пеней, неустоек за нарушение обязательств, предусмотренных договорами поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг). Такие счета-фактуры являются основанием для начисления налога на добавленную стоимость, составляются в одном экземпляре и не подлежат предъявлению покупателям в целях зачета (возмещения) налога;

---

Смотрите также файлы

• sveta_pravleny_Metody_raboty_sledovatelya_i_sysch.docx

• UPS_Organizatsia_raboty_sledovatelya_na_2011-20.doc

• Vnutrennie_uslovia_raboty_sledovatelya.docx

• Zakonnost_v_rabote_sledovatelya_-_materialy_konferentsii_1.pdf

• 55a.pdf