Файл: k-voprosu-o-ponyatii-osobennostyah-i-klassifikatsii-finansovo-pravovyh-norm.pdf
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 24.10.2020
Просмотров: 392
Скачиваний: 1
Научный
журнал
КубГАУ
,
№
107(03), 2015
года
http://ej.kubagro.ru/2015/03/pdf/11.pdf
11
согласно
п
. 2
ст
. 5
НК
РФ
акты
законодательства
о
налогах
и
сборах
,
устанавливающие
новые
налоги
и
(
или
)
сборы
,
повышающие
налоговые
ставки
,
размеры
сборов
,
устанавливающие
или
отягчающие
ответственность
за
нарушение
законодательства
о
налогах
и
сборах
,
устанавливающие
новые
обязанности
или
иным
образом
ухудшающие
положение
налогоплательщиков
или
плательщиков
сборов
,
а
также
иных
участников
отношений
,
регулируемых
законодательством
о
налогах
и
сборах
,
обратной
силы
не
имеют
.
Примером
запрещающих
финансово
-
правовых
норм
может
также
служить
ст
. 89
НК
РФ
,
согласно
которой
налоговые
органы
не
вправе
проводить
две
и
более
выездные
налоговые
проверки
по
одним
и
тем
же
налогам
за
один
и
тот
же
период
.
Запрещающие
финансово
-
правовые
нормы
встречаются
в
финансовом
законодательстве
крайне
редко
.
Дело
в
том
,
что
отношения
,
возникающие
в
процессе
финансовой
деятельности
государства
(
муниципальных
)
образований
,
не
могут
развиваться
иначе
как
за
счет
активного
поведения
обязанных
субъектов
(
что
характерно
для
обязывающих
финансово
-
правовых
норм
).
А
запреты
с
юридической
стороны
выражаются
в
юридических
обязанностях
пассивного
содержания
(
то
есть
в
обязанностях
воздерживаться
от
совершения
действий
).
Уполномочивающие
финансово
-
правовые
нормы
предоставляют
участникам
финансовых
отношений
возможность
принятия
самостоятельных
решений
,
но
в
строго
установленных
границах
.
Так
,
например
,
согласно
п
. 3
ст
. 12
НК
РФ
при
установлении
региональных
налогов
законодательными
(
представительными
)
органами
государственной
власти
субъектов
РФ
определяются
в
порядке
и
пределах
,
которые
предусмотрены
НК
РФ
,
следующие
элементы
налогообложения
:
налоговые
ставки
,
порядок
и
сроки
уплаты
налогов
,
если
эти
элементы
налогообложения
не
установлены
НК
РФ
.
Иные
элементы
налогообложения
по
региональным
налогам
и
налогоплательщики
Научный
журнал
КубГАУ
,
№
107(03), 2015
года
http://ej.kubagro.ru/2015/03/pdf/11.pdf
12
определяются
НК
РФ
.
Законодательными
(
представительными
)
органами
государственной
власти
субъектов
РФ
законами
о
налогах
в
порядке
и
пределах
,
которые
предусмотрены
НК
РФ
,
могут
устанавливаться
особенности
определения
налоговой
базы
,
налоговые
льготы
,
основания
и
порядок
их
применения
.
Как
видно
,
уполномочивающим
нормам
финансового
права
,
как
и
большинству
финансово
-
правовых
норм
свойственна
императивность
,
поскольку
,
несмотря
на
предоставление
участникам
финансовых
отношений
возможности
принятия
самостоятельных
решений
,
выход
за
определенные
рамки
(
установленные
федеральным
законодательством
)
не
допускается
.
3.
В
зависимости
от
функций
,
выполняемых
финансовым
правом
,
финансово
-
правовые
нормы
подразделяются
на
:
регулятивные
и
охранительные
.
Регулятивные
финансово
-
правовые
нормы
регулируют
общественные
отношения
путем
предоставления
участникам
прав
и
возложения
на
них
обязанностей
.
В
качестве
примера
регулятивной
нормы
финансового
права
можно
привести
ст
. 51
НК
РФ
,
которая
закрепляет
порядок
исполнения
обязанности
по
уплате
налогов
и
сборов
безвестно
отсутствующего
или
недееспособного
физического
лица
.
Так
,
согласно
данной
норме
обязанность
по
уплате
налогов
и
сборов
физического
лица
,
признанного
судом
безвестно
отсутствующим
,
исполняется
лицом
,
уполномоченным
органом
опеки
и
попечительства
управлять
имуществом
безвестно
отсутствующего
.
Лицо
,
уполномоченное
органом
опеки
и
попечительства
управлять
имуществом
безвестно
отсутствующего
,
обязано
уплатить
всю
неуплаченную
налогоплательщиком
(
плательщиком
сбора
)
сумму
налогов
и
сборов
,
а
также
причитающиеся
на
день
признания
лица
безвестно
отсутствующим
пени
и
штрафы
.
Указанные
суммы
уплачиваются
за
счет
денежных
средств
физического
лица
,
признанного
Научный
журнал
КубГАУ
,
№
107(03), 2015
года
http://ej.kubagro.ru/2015/03/pdf/11.pdf
13
безвестно
отсутствующим
(
п
. 1).
Обязанность
по
уплате
налогов
и
сборов
физического
лица
,
признанного
судом
недееспособным
,
исполняется
его
опекуном
за
счет
денежных
средств
этого
недееспособного
лица
.
Опекун
физического
лица
,
признанного
судом
недееспособным
,
обязан
уплатить
всю
не
уплаченную
налогоплательщиком
(
плательщиком
сбора
)
сумму
налогов
и
сборов
,
а
также
причитающиеся
на
день
признания
лица
недееспособным
пени
и
штрафы
(
п
. 2).
Исполнение
обязанности
по
уплате
налогов
и
сборов
физических
лиц
,
признанных
безвестно
отсутствующими
или
недееспособными
,
а
также
обязанность
по
уплате
причитающихся
пеней
и
штрафов
приостанавливается
по
решению
соответствующего
налогового
органа
в
случае
недостаточности
(
отсутствия
)
денежных
средств
этих
физических
лиц
для
исполнения
указанной
обязанности
.
При
принятии
в
установленном
порядке
решения
об
отмене
признания
физического
лица
безвестно
отсутствующим
или
недееспособным
приостановленное
исполнение
обязанности
по
уплате
налогов
и
сборов
возобновляется
со
дня
принятия
указанного
решения
(
п
. 3).
Лица
,
на
которых
возлагаются
обязанности
по
уплате
налогов
и
сборов
физических
лиц
,
признанных
безвестно
отсутствующими
или
недееспособными
,
пользуются
всеми
правами
,
исполняют
все
обязанности
в
порядке
,
предусмотренном
НК
РФ
для
налогоплательщиков
и
плательщиков
сборов
,
с
учетом
особенностей
,
предусмотренных
данной
статьей
.
Указанные
лица
при
исполнении
обязанностей
,
возложенных
на
них
данной
статьей
,
привлекаемые
в
связи
с
этим
к
ответственности
за
виновное
совершение
налоговых
правонарушений
,
не
вправе
уплачивать
штрафы
,
предусмотренные
НК
РФ
,
за
счет
имущества
лица
,
признанного
соответственно
безвестно
отсутствующим
или
недееспособным
(
п
. 4).
Примером
регулятивной
нормы
будет
являться
и
ст
. 56
НК
РФ
,
в
которой
определен
порядок
установления
и
использования
льгот
по
налогам
и
сборам
.
Так
,
согласно
данной
норме
,
льготами
по
налогам
и
Научный
журнал
КубГАУ
,
№
107(03), 2015
года
http://ej.kubagro.ru/2015/03/pdf/11.pdf
14
сборам
признаются
предоставляемые
отдельным
категориям
налогоплательщиков
и
плательщиков
сборов
предусмотренные
законодательством
о
налогах
и
сборах
преимущества
по
сравнению
с
другими
налогоплательщиками
или
плательщиками
сборов
,
включая
возможность
не
уплачивать
налог
или
сбор
либо
уплачивать
их
в
меньшем
размере
.
Нормы
законодательства
о
налогах
и
сборах
,
определяющие
основания
,
порядок
и
условия
применения
льгот
по
налогам
и
сборам
,
не
могут
носить
индивидуального
характера
.
Налогоплательщик
вправе
отказаться
от
использования
льготы
либо
приостановить
ее
использование
на
один
или
несколько
налоговых
периодов
,
если
иное
не
предусмотрено
НК
РФ
.
Льготы
по
федеральным
налогам
и
сборам
устанавливаются
и
отменяются
НК
РФ
.
Льготы
по
региональным
налогам
устанавливаются
и
отменяются
НК
РФ
и
(
или
)
законами
субъектов
РФ
о
налогах
.
Льготы
по
местным
налогам
устанавливаются
и
отменяются
НК
РФ
и
(
или
)
нормативными
правовыми
актами
представительных
органов
муниципальных
образований
о
налогах
(
законами
городов
федерального
значения
Москвы
,
Санкт
-
Петербурга
и
Севастополя
о
налогах
).
Охранительными
финансово
-
правовыми
нормами
считаются
нормы
,
предусматривающие
применение
мер
государственного
принуждения
за
финансовые
правонарушения
.
К
охранительным
нормам
относятся
,
в
частности
,
нормы
гл
. 16
НК
РФ
,
которая
предусматривает
виды
налоговых
правонарушений
и
ответственность
за
их
совершение
,
а
также
часть
IV
БК
РФ
«
Бюджетные
нарушения
и
бюджетные
меры
принуждения
».
4.
В
зависимости
от
вида
регулируемых
отношений
финансово
-
правовые
нормы
подразделяются
на
:
бюджетные
,
налоговые
,
финансового
контроля
,
страховые
,
банковские
,
валютные
и
др
.
5.
В
зависимости
от
вида
нормативно
-
правового
акта
,
в
котором
содержатся
финансово
-
правовые
нормы
,
они
могут
быть
разделены
на
нормы
законов
и
нормы
подзаконных
актов
.
Научный
журнал
КубГАУ
,
№
107(03), 2015
года
http://ej.kubagro.ru/2015/03/pdf/11.pdf
15
6.
По
территории
действия
финансово
-
правовые
нормы
подразделяются
на
нормы
,
действующие
:
на
всей
территории
Российской
Федерации
(
содержатся
в
правовых
актах
представительных
и
исполнительных
органов
власти
федерального
уровня
);
на
территории
соответствующего
субъекта
Российской
Федерации
(
содержатся
в
правовых
актах
представительных
и
исполнительных
органов
власти
субъектов
РФ
);
на
территории
соответствующего
муниципального
образования
(
содержатся
в
муниципально
-
правовых
актах
).
7.
По
времени
действия
финансово
-
правовые
нормы
могут
быть
общими
и
временными
.
Общие
нормы
финансового
права
устанавливаются
на
неопределенный
срок
действия
и
утрачивают
силу
в
связи
с
их
отменой
или
изменением
.
Временные
нормы
,
напротив
,
устанавливаются
на
определенный
срок
(
например
,
нормы
закона
о
бюджете
действуют
,
как
правило
,
в
течение
срока
действия
соответствующего
закона
).
Подводя
итог
вышеизложенному
,
хотелось
бы
еще
раз
подчеркнуть
,
что
финансовое
право
на
сегодняшний
день
является
важнейшей
,
перспективной
,
социально
-
ценной
отраслью
правовой
системы
России
,
которая
регулирует
наиболее
важные
общественные
,
а
именно
–
экономические
.
Глобальный
экономический
кризис
,
охвативший
большинство
стран
мира
,
и
те
проблемы
,
которые
он
выявил
,
свидетельствуют
об
особой
актуальности
и
необходимости
развивать
финансово
-
правовые
институты
[11].
В
связи
с
этим
,
финансово
-
правовые
нормы
,
которые
в
совокупности
образуют
отрасль
финансового
права
Российской
Федерации
,
а
также
финансово
-
правовые
отношения
,
образующие
предмет
правового
регулирования
данной
отрасли
требуют
их
более
детального
изучения
и
анализа
со
стороны
правовой
науки
.