Файл: Курсовая работа по бухгалтерскому учету, аудиту, налоговой системе Дата добавления 09 июля 2013 Язык курсовой Русский.docx
Добавлен: 24.10.2023
Просмотров: 115
Скачиваний: 3
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Убыток от продажи дебиторской задолженности при исчислении налогооблагаемой прибыли организации не учитывается.
-
Как учесть аванс, полученный от покупателя заказчика.
1.Если в счет предстоящей поставки материальных ценностей (выполнения работ, оказания услуг) наша организация получает от покупателей (заказчиков) авансы, то для учета таких сумм откроем к счету 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным». Отразим получение аванса проводкой: Д – 50 ( 51, 52 …) К – 62 субсчет « Расчеты по авансам полученным»
- Получен аванс в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг).
2.Если аванс получен в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), облагаемых НДС, то сумма аванса так же облагается этим налогом. Отразим начисление НДС с аванса проводкой: Д – 62 «Субсчеты по авансам полученным» К- 68 «Расчеты по НДС»
- Начислен НДС с полученного аванса.
НДС с полученного аванса исчисляется по расчетным ставкам 10% : 110% или 20% : 120%.
При передаче покупателю материальных ценностей (выполнении работ, оказании услуг), в счет которых был получен аванс, начисленную сумму НДС мы должны восстановить: Д – 68 субсчет «Расчеты по НДС» К – 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»
- Восстановлена сумма НДС, ранее начислена с полученного аванса
А сумму, ранее учтенную в качестве аванса, отразить непосредственно на счете 62: Д – 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» К – 62
- зачтен аванс, полученный от покупателей.
Пример:
ЗАО «Олимп» получило от ООО «Сатурн» аванс в сумме 120 000 руб. Аванс был получен в счет предстоящей поставки товаров, облагаемых НДС по ставке 20%.
Бухгалтер «Олимпа» должен сделать проводки:
В день получения аванса:
| Операции | Сумма руб. | Дебет | Кредит |
| Получен аванс на расчетный счет | 120000 | 51 | 62 «Расчеты по авансам полученным |
| Начислен НДС с полученного аванса | 20000 | 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» | 68 субсчет «Расчет по НДС» |
| В день отражения выручки от продажи: | | | |
| Восстановлен НДС, начисленный с аванса | 20000 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» |
| Отражена выручка от продажи товаров | 120000 | 62 | 90\1 |
| Зачтен аванс, ранее полученный от покупателя | 120000 | 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» | 62 |
| Начислен НДС к уплате в бюджет | 20000 | 90\3 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» |
-
Как учесть вексель, полученный в обеспечение задолженности
-
Если в обеспечение задолженности покупатель (заказчик) выдал вам простой вексель, то для учета такой задолженности откройте к счету 62 отдельный субсчет «Расчеты по векселям полученным».
В учете сделаем проводки: Д – 62 К – 90\1 (91\1)
- Продана продукция (товары, прочее имущество, выполнены работы, оказаны услуги);
Д – 62 субсчет «Векселя полученные» К – 62
- Получен от покупателя простой вексель
Иногда номинальная стоимость векселя, полученного от покупателя (заказчика), превышает договорную стоимость продажи товаров (работ, услуг).
-
Сумму этого превышения, которую часто называют процентами, включенными в сумму векселя, мы должны отразить так же, как и саму продажу: Д – 62 субсчет «Векселя полученные» К – 90\1 (91\1)
- Отражена сумма превышения номинальной стоимости векселя над договорной стоимостью продажи.
3. Когда покупатель погасит вексель, выданный нам ранее в обеспечение оплаты товаров (продукции, работ, услуг), в учете сделаем запись: Д – 50 (51, 52, 55, …) К – 62 субсчет «Расчет по векселям полученный»
- покупатель погасил вексель.
3.Не денежные расчеты с покупателями и заказчиками.
На практике учреждения нередко допускают не денежные формы расчетов, действующими нормами бухгалтерские записи в такой ситуации четко не оговорены.
Расчеты учреждений с покупателями и заказчиками, как правило, осуществляются в безналичной форме – посредством перечисления денежных средств со счетов, открытых им в органах Федерального казначейства (кредитных организациях).
Тем не менее в практической деятельности нередко возникают ситуации, когда необходимы или даже целесообразны расчеты не денежными средствами – передачей нефинансовых активов в обмен на имущество. При этом в качестве обязательного условия предполагается, что продавец одновременно выступает покупателем (заказчиком).
В расчетах по товарным операциям наиболее широкое распространение с точки зрения практической деятельности предприятий имеют следующие виды неденежных расчетов:
- товарообменные операции,
- взаимозачеты,
- вексельные расчеты,
- уступка прав требования.
Определим сущность каждого вида неденежных расчетов подробнее.
Целесообразность товарообменных операций может быть обусловлена целями ускорения проведения расчетов или минимизации затрат по их оформлению. В гражданском законодательстве подобные операции называются договорами мены и регулируются нормами отдельной главы 31 Гражданского кодекса РФ. При этом некоторыми статьями данной главы регулируются только особенности, характерные для товарообменных договоров. Прочие отношения между участниками договора мены регулируются нормами других глав Гражданского кодекса РФ – в частности, правилами о купле-продаже.
Итак, статья 567 Гражданского кодекса РФ определяет договор мены как гражданско-правовой, в соответствии с которым каждая из сторон обязуется передать в собственность другой один товар в обмен на другой. От договоров купли-продажи и поставки данный вид договора отличается тем, что одновременно заключаются два контракта на поставку в двух направлениях. К договору мены применяются соответственно правила о купле-продаже, если это не противоречит правилам и существу мены. При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять.
По общему правилу товары, подлежащие обмену, предполагаются равноценными, а расходы на их передачу и принятие осуществляются в каждом случае той стороной, которая несет соответствующие обязанности.
В случае, когда в соответствии с договором мены обмениваемые товары признаются неравноценными, сторона, обязанная передать товар, цена которого ниже цены товара, предоставляемого в обмен, должна оплатить разницу в ценах непосредственно до или после исполнения ее обязанности по договору.
В случае когда в соответствии с договором мены сроки передачи обмениваемых товаров не совпадают, к исполнению обязательства передать товар стороной, которая должна передать товар после передачи товара другой стороной, применяются правила о встречном исполнении обязательств (ст. 328 Гражданского кодекса РФ).
В соответствии со статьей 570 Гражданского кодекса РФ право собственности на обмениваемые товары переходит к сторонам, выступающим по договору мены в качестве покупателей, одновременно после исполнения обязательств передать соответствующие товары обеими сторонами. Однако договором может быть особо оговорен и иной момент перехода права собственности на обмениваемые товары. Договором мены может быть предусмотрено, что передаче подлежат товары в определенном соотношении по видам, моделям, размерам, цветам и иным признакам (ассортимент). По такому договору соответствующая сторона обязана передать контрагенту товары в ассортименте, согласованном сторонами (ст. 467 Гражданского кодекса РФ).
При отражении результатов товарообменных операций в бухучете надо помнить о том, что фактически в учете отражают три группы хозяйственных операций.
Получение товара от участника договора мены
. В зависимости от условий договора о моменте перехода права собственности проводки отражаются: по дебету счета 02 – если полученное имущество учитывается за балансом, или дебету счета учета нефинансовых и кредиту счета учета на сумму стоимости полученного имущества по договорной стоимости.
Отгрузка нефинансовых активов (объектов основных средств, материалов, готовой продукции, товаров и т. п.). Операции отражаются по дебету счета учета расчетов по доходам и кредиту счетов учета доходов, дебету счетов учета доходов и кредиту счетов учета нефинансовых активов.
Зачет взаимных требований по договору мены. При этом дебетуются счета расчетов по обязательствам и кредитуются счета учета расчетов по доходам – в случаях, когда обмен признан равноценным.
При неравноценном обмене после оформления операций по взаимозачету обязательств на счете учета расчетов по доходам (счете учета расчетов по обязательствам) возникает сальдо, которое погашается при перечислении или поступлении денежных средств (в зависимости от того, на каком счете сальдо образовалось).
Предполагается, что учреждение передает изготовленные или ранее приобретенные активы (готовая продукция, товары или материальные запасы, которые не могут быть использованы в первоначально запланированных целях).
Несколько иная ситуация возникает тогда, когда в порядке товарообменной операции передаются материалы (иные материальные запасы), образовавшиеся в процессе деятельности учреждения. Например, материалы от разборки (ликвидации, демонтажа) объектов основных средств, запасные части, полученные при проведении очередных ремонтов, и т. п.
В этом случае полученные материалы должны быть предварительно проведены по учету (оприходованы) по дебету счета учета прочих материалов в корреспонденции с кредитом счета учета прочих доходов.
Взаимозачет – такой способ прекращения обязательств, при котором одновременно погашаются два встречные обязательства. Выделяют следующие признаки (обязательные условия) проведения зачета:
1. Одни и те же лица (хозяйствующие субъекты). Участниками двух или более обязательств, на основании которых возникают встречные однородные требования. На практике путем взаимозачета чаще погашаются требования, которые возникли на основании разных договоров между одними и теми же лицами.
2. Встречный характер требований, подлежащих зачету. Каждый из хозяйствующих субъектов является должником по какому – либо обязательству, следовательно, к нему обращено требование другого хозяйствующего субъекта, и кредитором по другому обязательству, требование по которому теперь уже исходит от него.