ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 24.10.2023
Просмотров: 21
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Покупку имущества, которое компания фактически принимает от поставщика на склад для передачи в лизинг, отражают следующей проводкой: Дебет 41 Кредит 60;
Дебет 19 Кредит 60 − отражен НДС по приобретенному имуществу и затратам на доведение его до состояния, пригодного к использованию;
Дебет 60 Кредит 51 − оплачена стоимость имущества, приобретенного для передачи в лизинг, а также расходы на доведение его до состояния, пригодного к использованию.
Неплательщики НДС приходуют товар с учетом входного НДС. В этом случае нужна еще одна проводка:
Дебет 41 Кредит 19 − входной НДС отнесен на стоимость имущества, предназначенного для передачи в лизинг.
Лизингополучатель отражает право пользования активом (ППА) на своем балансе независимо от условий договора.
При получении имущества делается проводка:
Дебет 08 субсчет «Права пользования» Кредит 76 субсчет «Обязательства по лизингу» – получено имущество по договору лизинга.
Бухучет лизингополучателя зависит от того, на чьем балансе по условиям договора будет числиться имущество.
Помимо этого, с 2022 года изменился порядок учета лизинговых операций в расходах по налогу на прибыль и порядок налогообложения имущества, являющегося предметом лизинга (Федеральный закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ).
Специальные правила амортизации предметов лизинга больше не действуют. Лизинговые платежи можно списывать как прочие расходы. Если в них включена выкупная стоимость, то для учета затрат ее нужно вычесть.
С 1 января 2022 года предмет лизинга учитывает лизингодатель в составе своего амортизируемого имущества и амортизирует его в общем порядке. Лизингополучатель учитывает при расчете налога на прибыль лизинговые платежи.
По договорам лизинга, которые действуют с 2022 года, амортизацию начисляет по предмету лизинга только лизингодатель и формирует первоначальную стоимость такого имущества для налогового учета тоже он.
Организация бухгалтерского учета лизинговых операций на примере ООО «Зодиак»
Полное наименование предприятия: Общество с ограниченной ответственностью «Зодиак».
Основной целью деятельности ООО «Зодиак» является извлечение прибыли.
ООО «Зодиак» работает по упрощенной системе налогообложения.
Основными видами деятельности ООО «Зодиак» являются:
− товарно-закупочная деятельность: оптовая и розничная торговля продовольственными и непродовольственными товарами, тарой, в том числе подакцизными товарами;
В 2021 году руководителем ООО «Зодиак» было принято решение о необходимости приобретения автомобиля. Автомобиль было решено взять в лизинг.
ООО «Зодиак» 05 января 2022 года заключило с ООО «ЛизингПрогресс» договор лизинга. Общая сумма лизинга составляет 4363200 рублей (в том числе НДС 727200 рублей). Ставка НДС составляет 20%. Выкупная стоимость предмета лизинга составляет 43200 рублей (в том числе НДС 7200 рублей). Срок договора лизинга составляет 2 года (24 месяца). Лизинговые платежи в размере 181800 рублей (в том числе НДС 30300 рублей) производятся ежемесячно не позднее 10 числа текущего месяца, начиная с февраля 2022 года.
В соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов (ОКОФ), имущество относится к четвертой амортизационной группе. Срок полезного использования установлен в 6 лет (72 месяца).
Порядок отражения в бухгалтерском учёте операций по получению лизингового имущества на баланс ООО «Зодиак» сопровождается следующими проводками:
| Дебет 08 «Вложение во внеоборотные активы» | Кредит 76, субсчет «Арендные обязательства» | 3636000 рублей Принят на баланс автомобиль, полученный от лизингодателя. |
| Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» | Кредит 76, субсчет «Арендные обязательства» | 727200 рублей Выделен НДС по автомобилю. |
| Дебет 01 «Основные средства», субсчет «Имущество в лизинге». | Кредит 08 «Вложение во внеоборотные активы» | 3636000 рублей Автомобиль введен в эксплуатацию в составе основных средств. |
| С февраль 2022 года и далее ежемесячно до выкупа предмета лизинга делаются следующие проводки: | ||
| Дебет 76, субсчет «Арендные обязательства» | Кредит 76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» | 181800 рублей Начислен текущий лизинговый платеж. |
| Дебет 76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» | Кредит 51 «Расчетные счета» | 151500 рублей Оплачен ежемесячный платеж. |
| Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» | Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям. | 30300 рублей НДС по платежу принят к вычету. |
| Дебет 20 «Основное производство» | Кредит 02 «Амортизация основных средств», субсчет «Имущество в лизинге». | 50500 рублей Начислена амортизация (ежемесячно с месяца, следующего за месяцем принятия автомобиля в составе основных средств). |
| … | ||
| Дебет 76, «Арендные обязательства» | Кредит 76, субсчет «Задолженность по выкупу имущества» | 43200 рублей Отражена задолженность по выкупной стоимости лизингового автомобиля. |
| Дебет 76, «Задолженность по выкупу имущества» | Кредит 51 «Расчетные счета» | 43200 рублей Перечислена выкупная стоимость автомобиля. |
| Дебет 01 «Основные средства», субсчет «Собственные основные средства» | Кредит 01 «Основные средства», субсчет «Имущество в лизинге» | 3636000 рублей Объект переведен из арендованных в собственные. |
| Дебет 02 «Амортизация основных средств», субсчет «Имущество в лизинге» | Кредит 02 «Амортизация основных средств», субсчет «Собственные основные средства» | 3636000 рублей Отражена амортизация по автомобилю, перешедшему в собственность лизингополучателя. |
ООО «Зодиак» использует линейный метод начисления амортизации. Суть способа состоит в том, что размер ежемесячной амортизации сохраняется постоянным в течение всего срока полезного использования и не зависит от объёма выпускаемой продукции или реализуемых товаров и услуг.
Норма амортизации в этом случае определяется по формуле (1):
N = 100% : T, (1)
где Т – срок полезного использования объекта основных средств.
3636000 : 72 мес. = 50500 рублей.
ВЫВОД
Преимуществами лизинговых сделок, являются:
снижение потребности в собственном стартовом капитале;
простота получения имущества по лизингу;
возможность выработать удобную схему выплат лизинговых платежей;
более длительный срок, чем по кредитному договору;
уменьшение риска морального и физического износа и устаревания имущества для лизингополучателя;
снижение налогооблагаемой прибыли, так как лизинговые платежи полностью относятся на себестоимость,
возможность применения ускоренной амортизации.
В лизинге заинтересованы все участники сделки: производитель получает новые каналы сбыта, пользователь имеет возможность приобрести оборудование без первоначальных финансовых затрат, лизинговая компания становится финансовым звеном между производителем и потребителем, получая за это прибыль. В выигрыше остается также и государство -возрождается производство, увеличиваются налоговые поступления в бюджет, уменьшается социальное напряжение за счет создания новых рабочих мест.
Подводя итог, можно отметить, что финансовая аренда (лизинг) является более доступным, эффективным и гибким методом привлечения ресурсов по сравнению с банковским кредитом, что достигается за счет эффективного применения норм действующего законодательства.