Файл: Тема учет кредитов, займов и целевого финансирования.doc
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 25.10.2023
Просмотров: 61
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
, составляет 708
руб./т, включая НДС по установленной ставке. Согласно условиям заключенного договора,
заем предоставляется под 5% годовых, проценты начисляются и уплачиваются ежемесячно в
денежной форме.
01 февраля 20X1 г. — глина передана ПАО «Овен».
31 марта 20X1 г. — стороны подписали соглашение о новации, согласно которому
обязательство ПАО «Овен» по возврату займа заменяется на обязательство поставить ООО
«Скорпион» глиняную посуду (готовая продукция ПАО «Овен») на сумму 23 600 руб., включая
НДС по установленной ставке. Поставка должна быть осуществлена до 15 мая 20ХI г.
20 апреля 20X1 г. — готовая продукция ПАО «Овен» себестоимостью 18 000 руб. передана
ООО «Скорпион».
25 апреля 20X1 г. — завершены окончательные расчеты между сторонами.
В период действия договора займа ставка рефинансирования Банка России составляла 8,25%.
ООО «Скорпион» предоставило ПАО «Овен» по договору займа глину в количестве 20 т
сроком на три месяца. Стоимость глины, согласованная в договоре займа, составляет 708
руб./т, включая НДС по установленной ставке. Согласно условиям заключенного договора,
заем предоставляется под 5% годовых, проценты начисляются и уплачиваются ежемесячно в
денежной форме.
01 февраля 20X1 г. — глина передана ПАО «Овен».
31 марта 20X1 г. — стороны подписали соглашение о новации, согласно которому
обязательство ПАО «Овен» по возврату займа заменяется на обязательство поставить ООО
«Скорпион» глиняную посуду (готовая продукция ПАО «Овен») на сумму 23 600 руб., включая
НДС по установленной ставке. Поставка должна быть осуществлена до 15 мая 20ХI г.
20 апреля 20X1 г. — готовая продукция ПАО «Овен» себестоимостью 18 000 руб. передана
ООО «Скорпион».
25 апреля 20X1 г. — завершены окончательные расчеты между сторонами.
В период действия договора займа ставка рефинансирования Банка России составляла 8,25%.
Задача 1. Рассчитать проценты по кредиту и сделать бухгалтерские проводки с позиции обеих сторон (ООО «Скорпион» и ПАО «Овен») на каждую дату. ООО «Скорпион» предоставило ПАО «Овен» по договору займа глину в количестве 20 т сроком на три месяца. Стоимость глины, согласованная в договоре займа, составляет 708 руб./т, включая НДС по установленной ставке. Согласно условиям заключенного договора, заем предоставляется под 5% годовых, проценты начисляются и уплачиваются ежемесячно в денежной форме.
- 01 февраля 20X1 г. — глина передана ПАО «Овен».
- 31 марта 20X1 г. — стороны подписали соглашение о новации, согласно которому обязательство ПАО «Овен» по возврату займа заменяется на обязательство поставить ООО «Скорпион» глиняную посуду (готовая продукция ПАО «Овен») на сумму 23 600 руб., включая НДС по установленной ставке. Поставка должна быть осуществлена до 15 мая 20ХI г.
- 20 апреля 20X1 г. — готовая продукция ПАО «Овен» себестоимостью 18 000 руб. передана ООО «Скорпион».
- 25 апреля 20X1 г. — завершены окончательные расчеты между сторонами.
В период действия договора займа ставка рефинансирования Банка России составляла 8,25%.
20 апреля:
Д 66 К 43 – 18 000 руб. мат ценности переданы заимодавцу по фактич. стоимости
25 апреля:
ДТ 91/2 КТ 66/2 –руб. –48,36 - начислены проценты за апрель
Д 66/2 К 51 –руб. – 48,36 - перечислены проценты за апрель
((14 160 / 366) * 5% * 25 = 48,36 руб. – проценты за апрель)
Дт 66 Кт 43 – 1 666,67 стоимость активов скорректирована
Дт 91/2 Кт 66 – 5 506,67 – возвращена оставшаяся сумма кредита
ООО «Скорпион»
1 февраля:
Д 58 К 10 – 11 800 руб. передан займ
29 февраля:
Дт 58/2 Кт91/1 – 54,16 – начислены % за февраль14160*5%/366*28=54,16
Дт 51 Кт58/2 – 54,16 получены %
31 марта:
Дт 58/2 Кт91/1 – 59,97 – начислены % за февраль
Дт 51 Кт58/2 – 59,97 получены %
20 апреля:
Дт43 Кт58 – 18 000 – возврат займа по договору
25 апреля :
Дт43 Кт58 – 1 666,67 – стоимость активов скорректирована
Д 58 Кт91/1 – 48,36 начислены %
Дт51 Кт58/2 – 48,36 ((14 160 / 366) * 5% * 25 = 48,36 руб. – проценты за апрель)
19667,67-11800=7866,67
Дт 58 кт 91/1 7866,67
0 апреля:
Д 66 К 43 – 18 000 руб. мат ценности переданы заимодавцу по фактич. стоимости
25 апреля:
ДТ 91/2 КТ 66/2 –руб. –48,36 - начислены проценты за апрель
Д 66/2 К 51 –руб. – 48,36 - перечислены проценты за апрель
((14 160 / 366) * 5% * 25 = 48,36 руб. – проценты за апрель)
Дт 66 Кт 43 – 1 666,67 стоимость активов скорректирована
Дт 91/2 Кт 66 – 5 506,67 – возвращена оставшаяся сумма кредита
ООО «Скорпион»
1 февраля:
Д 58 К 10 – 11 800 руб. передан займ
29 февраля:
Дт 58/2 Кт91/1 – 54,16 – начислены % за февраль14160*5%/366*28=54,16
Дт 51 Кт58/2 – 54,16 получены %
31 марта:
Дт 58/2 Кт91/1 – 59,97 – начислены % за февраль
Дт 51 Кт58/2 – 59,97 получены %
20 апреля:
Дт43 Кт58 – 18 000 – возврат займа по договору
25 апреля :
Дт43 Кт58 – 1 666,67 – стоимость активов скорректирована
Д 58 Кт91/1 – 48,36 начислены %
Дт51 Кт58/2 – 48,36 ((14 160 / 366) * 5% * 25 = 48,36 руб. – проценты за апрель)
19667,67-11800=7866,67
Дт 58 кт 91/1 7866,67
ООО «Водолей» предоставило ПАО «Стрелец» 1 февраля 20ХХ г. денежные средства по
договору займа в размере 700 000 руб. по 15% годовых сроком на 5 месяцев. По условиям
договора займа проценты начисляются ежемесячно, но подлежат выплате вместо суммы
основного долга.
30 апреля 20ХХ г. – стороны подписали соглашение о новации обязательства ПАО «Стрелец»
о возврате долга и начисленных к моменту подписания соглашения процентов в обязательство
по поставке, производимой ПАО «Стрелец» готовой продукции на сумму 1 180 000 руб.,
включая НДС по установленной ставке.
25 мая 20ХХ г. – осуществлена поставка продукции, себестоимость которой составила 900 000
руб., расходы на продажу – 40 000 руб.
15 июня 20ХХ г. – завершены окончательные расчеты между сторонами.
Задача 2: Рассчитать проценты по кредиту и сделать бухгалтерские проводки с позиции обеих сторон (ООО «Водолей» и ПАО «Стрелец») на каждую дату. ООО «Водолей» предоставило ПАО «Стрелец» 1 февраля 20ХХ г. денежные средства по договору займа в размере 700 000 руб. по 15% годовых сроком на 5 месяцев. По условиям договора займа проценты начисляются ежемесячно, но подлежат выплате вместо суммы основного долга.30 апреля 20ХХ г. – стороны подписали соглашение о новации обязательства ПАО «Стрелец» о возврате долга и начисленных к моменту подписания соглашения процентов в обязательство по поставке, производимой ПАО «Стрелец» готовой продукции на сумму 1 180 000 руб., включая НДС по установленной ставке.25 мая 20ХХ г. – осуществлена поставка продукции, себестоимость которой составила 900 000руб., расходы на продажу – 40 000 руб.15 июня 20ХХ г. – завершены окончательные расчеты между сторонами.
Задача 3: Построить бухгалтерские проводки по приведенным в таблице 4 хозяйственным операциям и ситуациям.
Хозяйственные операции (ситуации) организации
руб./т, включая НДС по установленной ставке. Согласно условиям заключенного договора,
заем предоставляется под 5% годовых, проценты начисляются и уплачиваются ежемесячно в
денежной форме.
01 февраля 20X1 г. — глина передана ПАО «Овен».
31 марта 20X1 г. — стороны подписали соглашение о новации, согласно которому
обязательство ПАО «Овен» по возврату займа заменяется на обязательство поставить ООО
«Скорпион» глиняную посуду (готовая продукция ПАО «Овен») на сумму 23 600 руб., включая
НДС по установленной ставке. Поставка должна быть осуществлена до 15 мая 20ХI г.
20 апреля 20X1 г. — готовая продукция ПАО «Овен» себестоимостью 18 000 руб. передана
ООО «Скорпион».
25 апреля 20X1 г. — завершены окончательные расчеты между сторонами.
В период действия договора займа ставка рефинансирования Банка России составляла 8,25%.
ООО «Скорпион» предоставило ПАО «Овен» по договору займа глину в количестве 20 т
сроком на три месяца. Стоимость глины, согласованная в договоре займа, составляет 708
руб./т, включая НДС по установленной ставке. Согласно условиям заключенного договора,
заем предоставляется под 5% годовых, проценты начисляются и уплачиваются ежемесячно в
денежной форме.
01 февраля 20X1 г. — глина передана ПАО «Овен».
31 марта 20X1 г. — стороны подписали соглашение о новации, согласно которому
обязательство ПАО «Овен» по возврату займа заменяется на обязательство поставить ООО
«Скорпион» глиняную посуду (готовая продукция ПАО «Овен») на сумму 23 600 руб., включая
НДС по установленной ставке. Поставка должна быть осуществлена до 15 мая 20ХI г.
20 апреля 20X1 г. — готовая продукция ПАО «Овен» себестоимостью 18 000 руб. передана
ООО «Скорпион».
25 апреля 20X1 г. — завершены окончательные расчеты между сторонами.
В период действия договора займа ставка рефинансирования Банка России составляла 8,25%.
Задача 1. Рассчитать проценты по кредиту и сделать бухгалтерские проводки с позиции обеих сторон (ООО «Скорпион» и ПАО «Овен») на каждую дату. ООО «Скорпион» предоставило ПАО «Овен» по договору займа глину в количестве 20 т сроком на три месяца. Стоимость глины, согласованная в договоре займа, составляет 708 руб./т, включая НДС по установленной ставке. Согласно условиям заключенного договора, заем предоставляется под 5% годовых, проценты начисляются и уплачиваются ежемесячно в денежной форме.
- 01 февраля 20X1 г. — глина передана ПАО «Овен».
- 31 марта 20X1 г. — стороны подписали соглашение о новации, согласно которому обязательство ПАО «Овен» по возврату займа заменяется на обязательство поставить ООО «Скорпион» глиняную посуду (готовая продукция ПАО «Овен») на сумму 23 600 руб., включая НДС по установленной ставке. Поставка должна быть осуществлена до 15 мая 20ХI г.
- 20 апреля 20X1 г. — готовая продукция ПАО «Овен» себестоимостью 18 000 руб. передана ООО «Скорпион».
- 25 апреля 20X1 г. — завершены окончательные расчеты между сторонами.
В период действия договора займа ставка рефинансирования Банка России составляла 8,25%.
20 апреля:
Д 66 К 43 – 18 000 руб. мат ценности переданы заимодавцу по фактич. стоимости
25 апреля:
ДТ 91/2 КТ 66/2 –руб. –48,36 - начислены проценты за апрель
Д 66/2 К 51 –руб. – 48,36 - перечислены проценты за апрель
((14 160 / 366) * 5% * 25 = 48,36 руб. – проценты за апрель)
Дт 66 Кт 43 – 1 666,67 стоимость активов скорректирована
Дт 91/2 Кт 66 – 5 506,67 – возвращена оставшаяся сумма кредита
ООО «Скорпион»
1 февраля:
Д 58 К 10 – 11 800 руб. передан займ
29 февраля:
Дт 58/2 Кт91/1 – 54,16 – начислены % за февраль14160*5%/366*28=54,16
Дт 51 Кт58/2 – 54,16 получены %
31 марта:
Дт 58/2 Кт91/1 – 59,97 – начислены % за февраль
Дт 51 Кт58/2 – 59,97 получены %
20 апреля:
Дт43 Кт58 – 18 000 – возврат займа по договору
25 апреля :
Дт43 Кт58 – 1 666,67 – стоимость активов скорректирована
Д 58 Кт91/1 – 48,36 начислены %
Дт51 Кт58/2 – 48,36 ((14 160 / 366) * 5% * 25 = 48,36 руб. – проценты за апрель)
19667,67-11800=7866,67
Дт 58 кт 91/1 7866,67
0 апреля:
Д 66 К 43 – 18 000 руб. мат ценности переданы заимодавцу по фактич. стоимости
25 апреля:
ДТ 91/2 КТ 66/2 –руб. –48,36 - начислены проценты за апрель
Д 66/2 К 51 –руб. – 48,36 - перечислены проценты за апрель
((14 160 / 366) * 5% * 25 = 48,36 руб. – проценты за апрель)
Дт 66 Кт 43 – 1 666,67 стоимость активов скорректирована
Дт 91/2 Кт 66 – 5 506,67 – возвращена оставшаяся сумма кредита
ООО «Скорпион»
1 февраля:
Д 58 К 10 – 11 800 руб. передан займ
29 февраля:
Дт 58/2 Кт91/1 – 54,16 – начислены % за февраль14160*5%/366*28=54,16
Дт 51 Кт58/2 – 54,16 получены %
31 марта:
Дт 58/2 Кт91/1 – 59,97 – начислены % за февраль
Дт 51 Кт58/2 – 59,97 получены %
20 апреля:
Дт43 Кт58 – 18 000 – возврат займа по договору
25 апреля :
Дт43 Кт58 – 1 666,67 – стоимость активов скорректирована
Д 58 Кт91/1 – 48,36 начислены %
Дт51 Кт58/2 – 48,36 ((14 160 / 366) * 5% * 25 = 48,36 руб. – проценты за апрель)
19667,67-11800=7866,67
Дт 58 кт 91/1 7866,67
ООО «Водолей» предоставило ПАО «Стрелец» 1 февраля 20ХХ г. денежные средства по
договору займа в размере 700 000 руб. по 15% годовых сроком на 5 месяцев. По условиям
договора займа проценты начисляются ежемесячно, но подлежат выплате вместо суммы
основного долга.
30 апреля 20ХХ г. – стороны подписали соглашение о новации обязательства ПАО «Стрелец»
о возврате долга и начисленных к моменту подписания соглашения процентов в обязательство
по поставке, производимой ПАО «Стрелец» готовой продукции на сумму 1 180 000 руб.,
включая НДС по установленной ставке.
25 мая 20ХХ г. – осуществлена поставка продукции, себестоимость которой составила 900 000
руб., расходы на продажу – 40 000 руб.
15 июня 20ХХ г. – завершены окончательные расчеты между сторонами.
Задача 2: Рассчитать проценты по кредиту и сделать бухгалтерские проводки с позиции обеих сторон (ООО «Водолей» и ПАО «Стрелец») на каждую дату. ООО «Водолей» предоставило ПАО «Стрелец» 1 февраля 20ХХ г. денежные средства по договору займа в размере 700 000 руб. по 15% годовых сроком на 5 месяцев. По условиям договора займа проценты начисляются ежемесячно, но подлежат выплате вместо суммы основного долга.30 апреля 20ХХ г. – стороны подписали соглашение о новации обязательства ПАО «Стрелец» о возврате долга и начисленных к моменту подписания соглашения процентов в обязательство по поставке, производимой ПАО «Стрелец» готовой продукции на сумму 1 180 000 руб., включая НДС по установленной ставке.25 мая 20ХХ г. – осуществлена поставка продукции, себестоимость которой составила 900 000руб., расходы на продажу – 40 000 руб.15 июня 20ХХ г. – завершены окончательные расчеты между сторонами.
Задача 3: Построить бухгалтерские проводки по приведенным в таблице 4 хозяйственным операциям и ситуациям.
Хозяйственные операции (ситуации) организации
| № п/п | Содержание операции (ситуации) | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| Дебет | Кредит | | ||
| 1 | По выписке с расчетного счета отражается получение краткосрочного кредита от банка. Кредит получен на покупку материалов, сроком на три месяца, с 1.01 по 31.03. на условиях коммерческой процентной ставки 22%. Ключевая ставка ЦБ РФ все это время была 7% | | | 600 000 |
| 2 | Повыписке с расчетного счета отражается аванс, уплаченный поставщикам за материалы, за счет полученного кредита | | | 600 000 |
| 3 | В товарной накладной поставщика указано: -за материалы -НДС, уплаченный поставщикам, за материалы Итого к оплате Материалы оприходованны по накладной на склад 28.02. | | | 500 000 100 000 600 000 |
| 4 | По бухгалтерской справке списывается сумма нереальной дебиторской и кредиторской задолженности, возникшей после получения материалов от поставщиков за счет ранее уплаченного им аванса. (сумму определить) | | | |
| 5 | По бухгалтерской справке отражается возмещение НДС уплаченного поставщикам за материалы из НДС полученного (сумму определить) | | | |
| 6 | По бухгалтерскому расчету отражается начисление процентов кредитной организации, предоставившей кредит, за январь и февраль (в феврале 28дней). Сумму определить. | | | |
| 7 | По приходному ордеру принимаются к бухгалтерскому учету материалы, купленные за счет раннее полученного кредита (сумму определить). | | | |
| 8 | По выписке с расчетного счета отражается перечисление кредитному учреждению процентов за январь и февраль (сумму определить) | | | |
| 9 | По бухгалтерскому расчету отражается начисление процентов кредитной организации, предоставившей кредит за март (сумму определить). | | | |
| 10. | По выписке с расчетного счета отражается перечисление кредитной организации процентов за март (сумму определить) | | | |
| 11. | По выписке с расчетного счета возвращен раннее полученный кредит на покупку материалов кредитному учреждению | | | 600 000 |
| 12 | По выписке с кредитного счета от 1.01. отражается погашение задолженности перед поставщиком за приобретаемый у него шлифовальный станок. Кредит получен у банка на приобретение и строительство инвестиционного актива (объекта основных средств), сроком на шесть месяцев с 1.01. по 30.06. под коммерческий процент 21%, путем открытия кредитной линии. Ключевая ставка ЦБ РФ была все время постоянная 7%. | | | 720 000 |
| 13 | По товарной накладной поставщика отражается поступление объекта. В ней указано: -за шлифовальный станок - НДС уплаченный за станок Итого к оплате Шлифовальный станок, минуя склад, сразу передан в монтаж. | | | 600 000 120 000 720 000 |
| 14 | По накладной на внутреннее перемещение материалов отражается передача комплектующих и запасных частей в монтаж шлифовального станка. НДС уплаченный за эти материалы, был возмещен из НДС полученного по установленным правилам, в момент их поступления. | | | 40 000 |
| 15 | По бухгалтерской справке восстанавливается задолженность перед бюджетом по НДС с материалов, направленных на пуско-наладочные работы шлифовального станка (сумму определить) | | | |
| 16 | По бухгалтерскому расчету отражается начисление процентов кредитной организации до принятия к бухгалтерскому учету введенного в эксплуатацию шлифовального станка. Сумму определить, сделав для этого нужный расчет. Станок принят к учету актом от 20.05. | | | |
| 17 | По акту приемки-передачи основных средств введен в эксплуатацию шлифовальный станок (сумму определить). | | | |
| 18 | По бухгалтерскому расчету начислена амортизация за один месяц на шлифовальный станок (сумму определить). Срок полезного использования станка 12 лет. По учетной политике для целей бухучета применяется линейный способ начисления амортизации. | | | |
| 19 | По бухгалтерской справке отражается возмещение НДС уплаченного поставщикам за шлифовальный станок из НДС полученного (сумму определить). | | | |
| 20 | По выписке с расчетного счета отражается перечисление кредитной организации процентов за январь – май (сумму определить). | | | |
| 21 | По бухгалтерскому расчету отражается начисление процентов кредитной организации, предоставившей кредит, за июнь (сумму определить). | | | |
| 22 | По выписке с расчетного счета отражается перечисление кредитной организации процентов за июнь (сумму определить). | | | |
| 23 | По выписке с расчетного счета возвращен раннее полученный кредит на приобретение и строительство инвестиционного актива | | | 720 000 |
| 24 | По выписке с расчетного счета отражается получение кредита от банка сроком на 14 месяцев. | | | 300 000 |
| 25 | По бухгалтерскому расчету начислены проценты кредитной организации за полученный от нее кредит, сроком на 14 месяцев, на последующую оплату полученный материалов | | | 5 000 |
| 26 | По выписке с расчетного счета отражаются перечисления процентов кредитному учреждению с кредита сроком на 14 месяцев. | | | 5 000 |
| 27 | По бухгалтерской справке в соответствии с принятой учетной политикой в организации, переводится долгосрочный кредит в состав краткосрочного кредита. | | | 300 000 |
| 28 | По выписке с расчетного счета отражается возврат раннее полученного долгосрочного кредита. | | | 400 000 |
| 29 | По выписке с расчетного счета отражается перечисление предварительной оплаты фирме, оказавшей юридические и консультационные услуги при заключении договора. | | | 20 000 |
| 30 | По акту приемки списываются расходы за юридическое обслуживание по оформлению кредитного договора. | | | 20 000 |