Файл: Сущность анализа дебиторской и кредиторской задолженностей.docx
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 25.10.2023
Просмотров: 31
Скачиваний: 2
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
УДК 330
СУЩНОСТЬ АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЕЙ
Е.И.Колбасина
SUMMARY ANALYSIS RECEIVABLES AND PAYABLES
E.I. Kolbasina
Аннотация. Актуальность и цели. Дебиторская и кредиторская задолженно- сти являются частью денежных отношений предприятия, их величина влияет на формирование рыночной стоимости бизнеса. Цель данной статьи направлена на от- ражение сущности анализа дебиторской и кредиторской задолженностей на совре- менном этапе развития экономических отношений, от которого зависит устойчивость финансового положения компании как в текущий момент, так и в перспективе ее дальнейшего развития. Материалы и методы. Реализация задач была достигнута за счет использования нормативно-правовой базы в области бухгалтерского учета с по- мощью методов сравнения и анализа. Результаты. В работе подробно описаны спо- собы проведения анализа дебиторской и кредиторской задолженностей, а также рас- смотрены значения показателей и коэффициентов, которые используются при дан- ном анализе. Выводы. Анализ дебиторской и кредиторской задолженностей в совре- менных условиях приобретает все большее значение для хозяйствующих субъектов. Бухгалтерам необходимо обратить пристальное внимание на данный аспект анализа с целью улучшения финансового состояния предприятия.
Ключевые слова: анализ, дебиторская и кредиторская задолженности, оценка обязательств.
Abstract. Background. Receivables and payables are part of the money for enter- prises, their size affects the formation of the market value of the business. The purpose of this article aims to reflect the essence of the analysis of receivables and payables at the cur- rent stage of development of economic relations, which affects the stability of the financial position of the company as at the moment, and the prospects for its further development. Materials and methods. The goals were achieved through the use of the legal framework in the field of accounting, using the methods of comparison and analysis. Results. In this pa- per we described in detail how to analyze accounts receivable and payable, as well as the values are considered indicators and ratios, which are used in this analysis. Conclusions.Analysis of receivables and payables under current conditions is becoming increasingly important to businesses. Accountants need to pay close attention to this aspect of the analy- sis in order to improve the financial condition of the company.
Key words: analysis, accounts receivable and accounts receivable, valuation of lia- bilities.
Введение
В условиях современной рыночной экономики, политической неопре- деленности деятельность любого хозяйствующего субъекта связана с опреде- ленной долей риска. Что в свою очередь требует объективной оценки финан- сового состояния, платежеспособности и надежности своих контрагентов. Величина, динамика, структура и состояние дебиторской и кредиторской за- долженностей оказывают большое влияние на финансовое состояние субъек-
тов экономики. Необходимость в оценке задолженностей возникает в случаях судебного и внесудебного урегулирования взаимных требований предприя- тий, при проведении анализа финансового состояния организации, при оцен- ке стоимости бизнеса.
-
Оценка дебиторской и кредиторской задолженностей
Основным информационным источником при оценке дебиторской и кредиторской задолженностей является бухгалтерский баланс предприятия и раздел 2 «Дебиторская и кредиторская задолженность» формы № 5 «Прило- жение к бухгалтерскому балансу». Именно эта бухгалтерская финансовая от- четность является официальной информационной базой для практически всех оценочных исследований. Более подробную аналитическую информацию о состоянии задолженностей можно получить из данных бухгалтерских счетов, на основе которых и выводится балансовая величина этого актива [1].
Специфика оценки дебиторской задолженности состоит в том, что дан- ный актив не совсем материален. Его собственник может продать не саму за- долженность, а лишь право требования погашения этой задолженности деби- тором, тем самым уступить права покупателю по договору. Эта особенность предполагает в оценке определять не только величину долга, но анализиро- вать права на задолженность. Помимо обязательного отражения величины стоимости актива в документах бухгалтерской финансовой отчетности, деби- торская задолженность должна подтверждаться договором между дебитором и кредитором с приложением всех необходимых первичных документов, ко- торые подтверждают возникновение задолженности и время ее продолжи- тельности.
По словам многих специалистов, на практике зачастую возникает ситу- ация, когда при получении оценщиком формально полного комплекта доку- ментов их содержание не в полной мере соответствует реальному состоянию дел. В результате оценщик может не учесть эти условия и сложится некото-
рая абстрактная величина дебиторской задолженности, которая не имеет ни- какого практического значения из-за отсутствия должного документального и правового обеспечения. Именно поэтому в отчете об оценке необходимо тщательно отражать точный перечень документов, полученных оценщиком, которые легли в основу оценочных исследований.
Особое значение анализ дебиторской и кредиторской задолженностей имеет для банков, инвестиционных фондов и компаний, которые, прежде чем предоставить кредит или осуществить финансовые вложения, с особой тща- тельностью анализируют бухгалтерскую отчетность клиентов, в том числе дебиторскую и кредиторскую задолженности [2].
Для обеспечения принципа непрерывности хозяйственной деятельно- сти лучше, когда привлеченных средств у организации больше, чем отвле- ченных. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угро- зу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлече- ние дополнительных источников финансирования.
Методики анализа дебиторской и кредиторской задолженности анало- гичны, они включают в себя следующие виды анализа:
-
определение доли в общем объеме; -
определение динамики задолженностей; -
определение структуры задолженностей; -
оценка состояния (качества) задолженностей; -
оценка оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности.
-
Анализ дебиторской задолженности
Последовательность анализа дебиторской задолженности можно опре- делить следующим способом.
-
Расчет коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности по формуле
Кобдз
ВР ,
ДЗ
где ВР – выручка от реализации продукции, работ или услуг; ДЗ – средняя величина дебиторской задолженности.
-
Расчет срока погашения дебиторской задолженности
Срдз
360 ,
К
где Срдз
обдз
– срок погашения дебиторской задолженности.
-
Расчет коэффициента погашения дебиторской задолженности
К ДЗ .
п ВР
Значение данного коэффициента зависит от вида договоров, которые наиболее часто используются на предприятии. Так, если основной типовой договор предусматривает оплату в течение двух недель с момента отгрузки товара покупателю, то критическое значение коэффициента равно 1/26. Если данный показатель имеет величину большую, чем 1/26, то можно сделать вы- вод о том, что предприятие имеет проблемы со своими дебиторами.
-
Расчет коэффициента инкассации дебиторской задолженности:
Кинк
Опл.тек.месяца ,
Отг.тек.месяца
Кинк.п.м
Пог.деб.задолж. от 0 до 30 дн. ,
Отг.пред.месяца
где
Кинк
-
коэффициент инкассации дебиторской задолженности текущего
месяца;
Кинк.п.м
-
коэффициент инкассации дебиторской задолженности
предыдущего месяца; Опл.тек.месяца – оплата текущего месяца; Отг.тек.месяца – отгрузка текущего месяца; Пог.деб.задолж. от 0 до 30 дн. – погашение дебиторской задолженности от 0 до 30 дней; Отг.пред.месяца – отгрузка предыдущего месяца.
Если на предприятии нет сомнительной дебиторской задолженности, то
Кинк
= 1 или 100 %. Коэффициенты инкассации на каждую дату рассчиты-
ваются по отдельным группам задолженности.
-
Оценка доли дебиторской задолженности в объеме оборотных активов
Ддз
ДЗ ,
ОА
где ОА – объем оборотных активов.
-
Оценка соотношения темпов роста дебиторской задолженности с темпами роста выручки от продаж
К Трдз ,
ТРв
где Трдз
-
темп роста дебиторской задолженности; ТРв -
темп роста выруч-
ки от продаж.
Значение данного показателя зависит от времени оплаты с момента от- грузки товара. Если в течение времени показатель увеличивается, то это го- ворит о снижении уровня управления дебиторской задолженностью, о «замо- раживании» части выручки организации, необходимой для финансирования текущей деятельности.
В рамках анализа дебиторской задолженности экономисты большое внимание уделяют составу просроченной задолженности, выделению со- мнительной и безнадежной задолженности, т.е. оценивается качество деби- торской задолженности. Для получения информации о просроченной за- долженности следует провести анализ договоров с контрагентами. Когда такая информация собрана, составляется реестр «старения» счетов дебито- ров, где все дебиторы ранжируются на группы по убыванию величины за- долженности.
Так как денежные средства за время просрочки платежа дебиторской задолженности обесцениваются, то для расчета реальной суммы долгов и по- терь от их невзыскания необходимо использовать формулу наращенной сум- мы долга:
НДЗ ПС1 СР СП ,
где НДЗ – наращенная сумма дебиторской задолженности; ПС – величина первоначальной суммы долга; СР – годовая ставка рефинансирования ЦБ РФ; СП – отношение срока продолжительности платежа к числу дней в году.
Если нужно определить текущую или будущую стоимость дебиторской
задолженности более чем за один год, необходимо применить формулу сложных процентов:
НДЗ ПС 1 СРп,
где п–число лет или периодов времени для расчета.
Расчетное значение реальной дебиторской задолженности и сопостав- ление ее с суммой дебиторской задолженности, отраженной в бухгалтерском балансе, позволит определить потери предприятия в результате реализации продукции в кредит.