Файл: Внутренний аудит практика оао российские железные дороги.pdf

1
ВНУТРЕННИЙ АУДИТ
ПРАКТИКА ОАО «РОССИЙСКИЕ ЖЕЛЕЗНЫЕ ДОРОГИ»
МОСКВА 2014

2
ВНУТРЕННИЙ АУДИТ
Для России с ее огромными территориями железнодорожный комплекс имеет особое значение.
Он обеспечивает стабильную деятельность промышленных предприятий, своевременный подвоз жизненно важных грузов в самые отдаленные уголки страны, а также является самым доступным транспортом для миллионов граждан.
Железным дорогам России в прошлом году исполнилось 175 лет.
Мы стали акционерным обществом с 1 октября 2003 года в соответствии с постановлением Правительства РФ от 18 сентября 2003 года № 585, преобразовавшись из Министерства путей сообщения России (МПС России).
Учредителем и единственным акционером ОАО «РЖД» является Российская Федерация. От имени Российской
Федерации полномочия акционера осуществляет Правительство Российской Федерации, назначаемый им
Совет директоров и правление во главе с президентом.
Имущество компании было сформировано путем внесения в уставный капитал ОАО «РЖД» активов 987 организаций федерального железнодорожного транспорта, принадлежащих государству.
Создание ОАО «РЖД» стало итогом первого этапа реформирования железнодорожной отрасли.

3
1,2
млн. сотрудников
85,2 тыс. км железных дорог
44% грузооборота
30% пассажирооборта
Ежегодный доход свыше 1,6 трлн. руб.
Вклад в ВВП России – около 2%
Оперирует 1,1 млн. грузовых вагонов
Грузовые, пассажирские, маневровые локомотивы 20,2 тыс.
Пассажирские и пригородные вагоны – 70 тыс.
ХОЛДИНГ «РЖД» ВХОДИТ В МИРОВУЮ ТРОЙКУ ЛИДЕРОВ
ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНЫХ КОМПАНИЙ
ВНУТРЕННИЙ АУДИТ

4
БИЗНЕС-АРХИТЕКТУРА ХОЛДИНГА «РЖД»
ВНУТРЕННИЙ АУДИТ

5
ЗНАЧИМОСТЬ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА
И КОНТРОЛЯ В ХОЛДИНГЕ «РЖД»
ВНУТРЕННИЙ АУДИТ
ТРАНСФОРМАЦИЯ ФИНАНСОВОЙ
АРХИТЕКТУРЫ И ВЫХОД
НА МЕЖДУНАРОДНЫЕ
ФИНАНСОВЫХ РЫНКИ
ОБЕСПЕЧЕНИЕ ОПЕРАЦИОННОЙ
ЭФФЕКТИВНОСТИ
И ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ
ПОВЫШЕНИЕ ПРИТОКА
ИНВЕСТИЦИЙ
И РОСТА РЫНОЧНОЙ
СТОИМОСТИ
ВНУТРЕННИЙ АУДИТ
И КОНТРОЛЬ

Комитет по аудиту совета директоров ОАО «РЖД»
Президент ОАО «РЖД»
Директор ОАО «РЖД» по внутреннему контролю и аудиту
ЦЕНТР «ЖЕЛДОРКОНТРОЛЬ»
ЦЕНТР «ЖЕЛДОРАУДИТ»
17 РЕГИОНАЛЬНЫХ УПРАВЛЕНИЙ
ОРГАНИЗАЦИОННО-ФУНКЦИОНАЛЬНАЯ СТРУКТУРА ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ
ВНУТРЕННЕГО АУДИТА И КОНТРОЛЯ В ОАО «РЖД»
6
ВНУТРЕННИЙ АУДИТ

ДИРЕКТОР ОАО «РЖД»
ПО ВНУТРЕННЕМУ КОНТРОЛЮ И АУДИТУ
Центр «Желдорконтроль»
Отдел контроля выполнения инвестиционных проектов и других капитальных вложений
Отдел комплексных проверок на полигонах железных дорог
Отдел контроля ФХД производственно- хозяйственных блоков
Отдел контроля полноты доходных поступлений
Отдел контроля ФХД подразделений ОАО «РЖД»
Центр «Желдораудит»
Отдел операционного и финансового аудита
Отдел оценки систем внутреннего контроля и управления рисками
Отдел аудита на соответствие нормативным документам и оценки рисков мошенничества
Отдел методологии внутреннего аудита и взаимодействия с комитетом по аудиту
Отдел правового и документационного обеспечения
Организационно-аналитический отдел
Отдел управления персоналом
Отдел финансово-хозяйственного обеспечения
17 РЕГИОНАЛЬНЫХ УПРАВЛЕНИЙ
•
САНКТ-ПЕТЕРБУРГ, КАЛИНИНГРАД
•
МОСКВА
•
НИЖНИЙ НОВГОРОД
•
ЯРОСЛАВЛЬ
•
РОСТОВ-НА-ДОНУ
•
ВОРОНЕЖ
•
САРАТОВ
•
•
САМАРА
•
ЕКАТЕРИНБУРГ
•
ЧЕЛЯБИНСК
•
НОВОСИБИРСК
•
КРАСНОЯРСК
•
ИРКУТСК
•
ЧИТА
•
ХАБАРОВСК
•
ЮЖНО-САХАЛИНСК
•
7
ВНУТРЕННИЙ АУДИТ

ПРИОРИТЕТНЫЕ
НАПРАВЛЕНИЯ
ВНУТРЕННЕГО
АУДИТА
8
ВНУТРЕННИЙ АУДИТ
ВНУТРЕННИЙ
АУДИТ
СОЗДАЕТ МЕХАНИЗМЫ, ОБЕСПЕЧИВАЮЩИЕ
УВЕРЕННОСТЬ В ДОСТИЖЕНИИ ПОСТАВЛЕННЫХ ЦЕЛЕЙ НАИБОЛЕЕ
ЭФФЕКТИВНЫМ СПОСОБОМ
1.
АНАЛИЗ И ОЦЕНКА СИСТЕМ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ
2.
АНАЛИЗ И ОЦЕНКА СИСТЕМ КОРПОРАТИВНОГО
УПРАВЛЕНИЯ, В ТОМ ЧИСЛЕ ДЗО
3.
АНАЛИЗ И ОЦЕНКА СИСТЕМ УПРАВЛЕНИЯ РИСКАМИ
4.
ВЫЯВЛЕНИЕ СЛУЧАЕВ ЗЛОУПОТРЕБЛЕНИЙ
5.
АУДИТ СОБЛЮДЕНИЯ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
6.
КОНТРОЛЬ ЗА УСТРАНЕНИЕМ ВЫЯВЛЕННЫХ НАРУШЕНИЙ И
НЕДОСТАТКОВ
7.
ВЗАИМОДЕЙСТВИЕ С ВНЕШНИМ АУДИТОМ

9
ВНУТРЕННИЙ АУДИТ
ОРГАНИЗАЦИЯ И ПРОВЕДЕНИЕ
ВНУТРЕННЕГО АУДИТА В ОАО «РЖД»
Планирование деятельности и управление ресурсами подразделения внутреннего аудита
Планирование внутренних аудиторских проверок
Проведение внутренних аудиторских проверок
Подготовка отчёта по результатам проведения внутренней аудиторской проверки
Организация и проведение мониторинга выполнения плана мероприятий по устранению нарушений, недостатков и совершенство-ванию системы внутреннего контроля
Подготовка отчётности по результатам деятельности подразделения внутреннего аудита

10
ВНУТРЕННИЙ АУДИТ
ЭТАПЫ ПРОЦЕССА ВНУТРЕННЕГО АУДИТА
(СТАНДАРТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ)
Планирование
Подготовка
к проведению
аудита
Проведение
аудита
Проекты аудитов
(предложения)
План проведения
внутреннего аудита
План-график проведения
внутреннего аудита
План аудита
Программа аудита
Индивидуальное
задание
Рабочие программы
аудита
Приказы/
Предписания
Реестр выявленных нарушений ,
недостатков и рисков
Документирование результатов
аудиторских процедур

11
ВНУТРЕННИЙ АУДИТ
ЭТАПЫ ПРОЦЕССА ВНУТРЕННЕГО АУДИТА
(СТАНДАРТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ)
(
ПРОДОЛЖЕНИЕ
)
Оформление
результатов
аудита
Мониторинг
устранения
нарушений
и недостатков
Справки
Локальные отчеты
Отчет по проверке
Доклад по
проверке
Классификатор
Отчет о выполнении
мероприятий
План мероприятий
по устранению
нарушений
Отчет по проверке
устранения нарушений

ГЛОССАРИЙ ТЕРМИНОВ
И ОПРЕДЕЛЕНИЙ
ВНУТРЕННЕГО АУДИТА
12
ВНУТРЕННИЙ АУДИТ
СТРУКТУРА КОРПОРАТИВНОЙ СИСТЕМЫ
СТАНДАРТОВ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА
АДМИНИСТРАТИВНЫЕ
НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ
ВНУТРЕННЕГО АУДИТА
ОСНОВНЫЕ СТАНДАРТЫ
ВНУТРЕННЕГО АУДИТА
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ СТАНДАРТЫ
ВНУТРЕННЕГО АУДИТА
КОРПОРАТИВНАЯ СИСТЕМА
СТАНДАРТОВ ВНУТРЕННЕГО
АУДИТА ХОЛДИНГА «РЖД»
МЕТОДИЧЕСКИЕ
УКАЗАНИЯ
ПРАКТИЧЕСКИЕ
РУКОВОДСТВА
МЕТОДИЧЕСКИЕ
УКАЗАНИЯ
ПРАКТИЧЕСКИЕ
РУКОВОДСТВА

13
ВНУТРЕННИЙ АУДИТ
СТАНДАРТЫ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА,
ПРИМЕНЯЕМЫЕ В ХОЛДИНГЕ РЖД
Классификационный признак
Виды стандартов
1. Общие стандарты
▶
Кодекс этики внутренних аудиторов
▶
Положение о внутреннем аудите
▶
Стандарт подготовки кадров
▶
Стандарт повышения квалификации
▶
Стандарт качества внутреннего аудита
▶
Стандарт внутренних и внешних оценок
▶
Глоссарий, цели и т. д.
2. Рабочие стандарты
▶
Стандарты планирования
▶
Стандарты выполнения аудита
▶
Стандарты отчетности
3. Специализированные стандарты
▶
Стандарты в разрезе видов деятельности
▶
Стандарты в разрезе объектов учета
▶
Стандарты по отдельным направлениям внутреннего аудита

14
ВНУТРЕННИЙ АУДИТ
ГРАФИЧЕСКАЯ СХЕМА СТАНДАРТА «ПРОВЕДЕНИЕ
ВНУТРЕННИХ АУДИТОРСКИХ ПРОВЕРОК»
Свод правил моделирования процессов и бизнес архитектуры
ОАО «РЖД» (распоряжение ОАО «РЖД» от 11.01.2011 г. №8р)

15
ВНУТРЕННИЙ АУДИТ
ГРАФИЧЕСКАЯ СХЕМА СТАНДАРТА
«ПОДГОТОВКА ОТЧЁТА ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ПРОВЕДЕНИЯ
ВНУТРЕННЕЙ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ»
Свод правил моделирования процессов и бизнес архитектуры
ОАО «РЖД» (распоряжение ОАО «РЖД» от 11.01.2011 г. №8р)

16
ВНУТРЕННИЙ АУДИТ
ОПЕРАЦИОННЫЙ АУДИТ В СООТВЕТСТВИИ С СИСТЕМОЙ
ВНУТРИКОРПОРАТИВНЫХ СТАНДАРТОВ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В
ОАО «РЖД»
Риски бизнес-процессов
Процедуры внутреннего
контроля
Владельцы рисков и
контролей
Нарушения
Недостатки
СВК
Проведение операционных аудитов согласно утвержденных планов
Центра «Желдораудит»
Формирование реестра рисков для целей внутреннего аудита по данным:
- Рисков бизнес-процессов, выявленных в ходе текущих аудитов и по данным отдельных аудитов прошлых лет;
- Анализа выявленных нарушений ;
- Анализа нормативных документов по направлениям деятельности ОАО «РЖД»;
- Интервью с руководителями структурных подразделений (по необходимости).
Рекомендации по результатам аудитов, направленные на устранение нарушений, и предложения по изменениям бизнес- процесса
Предложения по усилению процедур контроля в областях бизнес-процесса, где выявлены нарушения
- Определение «непокрытых» существенных рисков в бизнес-процессах
ОАО «РЖД»;
- Формирование реестра рисков с указанием ответственных за контроль
- План мероприятий по мониторингу;
- Реестр «непокрытых» рисковых бизнес-процессов
ОАО «РЖД» для формирования плана аудитов;
- Систематизация проверок предыдущих лет по типам и бизнес-процессам и формирование единой модели аудита ОАО «РЖД»
Материалы аудиторских проверок
Классификатор выявленных
нарушений и недостатков СВК
Реестр «непокрытых» рисковых
бизнес-процессов ОАО «РЖД»
План мероприятий по устранению
выявленных нарушений и внесению
изменений в бизнес-процесс
Мероприятия по совершенствованию
систем внутреннего контроля и
управления рисками
проаудированных бизнес-процессов
Предложения в проект плана аудитов
Актуализация модели аудита
Результаты

17
ВНУТРЕННИЙ АУДИТ
ЦЕЛИ И РЕЗУЛЬТАТЫ ПОСТРОЕНИЯ ЕДИНОЙ РИСК-
ОРИЕНТИРОВАННОЙ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА
И КОНТРОЛЯ В ХОЛДИНГЕ «РЖД»

18
ВНУТРЕННИЙ АУДИТ
РИСК-ОРИЕНТИРОВАННАЯ СИСТЕМА
ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ
▶
Осуществление внутреннего контроля – это задача всех и
каждого сотрудника в компании, независимо от занимаемой
должности
▶
Делегирование менеджментом ответственности по
построению системы контроля трансформируется в снятие
ответственности с себя
▶
Если ответственность за внутренний контроль будет нести
отдельное подразделение, то только оно и будет заниматься
вопросами контроля
ПОСТРОЕНИЕ
И ПОДДЕРЖАНИЕ
ЭФФЕКТИВНОЙ СИСТЕМЫ
ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ —
ПРЯМАЯ
И НЕПОСРЕДСТВЕННАЯ
ОБЯЗАННОСТЬ
МЕНЕДЖМЕНТА КОМПАНИИ

19
ВНУТРЕННИЙ АУДИТ
ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОДЕЙСТВИЯ СЛУЖБЫ
ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ И АУДИТА РИСК-
МЕНЕДЖМЕНТУ КОМПАНИИ
ДЕЙСТВИЯ / ШАГИ
ПОЧЕМУ ЭТО ВАЖНО?
▶
Предоставление информации о существующих и вновь
выявленных рисках, требующих принятия мер по их
снижению
▶
Формирование реестра типовых рисков ОАО «РЖД», карт
рисков (матриц рисков), паспортов рисков и документов,
регламентирующих порядок и регулярность их обновления
▶
Систематизация и передача накопленного опыта
по процедурам и их последовательности по выявлению
и анализу рисков, по проведению оценки антирисковых
мероприятий
▶
Разработка методических документов по управлению
рисками для структурных подразделений ОАО «РЖД»
▶
Рекомендации по формированию мониторинга
и информационной поддержки процесса управления
рисками, в рамках которой будет консолидироваться
вся корпоративная информация по рискам
▶
Создание системы мониторинга и информационной
поддержки процесса управления рисками
▶
Представление предложений по формированию
корпоративного регламента управления рисками
ОАО «РЖД»
▶
Создание организационной инфраструктуры управления
рисками ОАО «РЖД»
▶
Участие в разработке проекта регламентирующего
документа о порядке взаимодействия подразделений
ОАО «РЖД» с Центром «Желдорконтроль» при
осуществлении процедур управления рисками
▶
Формирование регламентирующих документов о порядке
взаимодействия подразделений ОАО «РЖД» в процессе
управления рисками

ФУНКЦИИ ВНУТРЕННЕГО
АУДИТА В РАМКАХ
МОДЕЛИ СИСТЕМЫ
БУХГАЛТЕРСКОГО
ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ
ОАО «РЖД»
20
ВНУТРЕННИЙ АУДИТ

21
ВНУТРЕННИЙ АУДИТ
РОЛЬ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА В ВЕРТИКАЛЬНО-
ИНТЕГРИРОВАННОЙ КОМПАНИИ ХОЛДИНГОВОГО ТИПА
Холдинг «Российские
железные дороги»
ОАО «РОССИЙСКИЕ ЖЕЛЕЗНЫЕ
ДОРОГИ
(ОСНОВНОЕ ОБЩЕСТВО)
Проведение единой политики
в рамках Холдинга
на основе
заключаемых договоров
между
основным и дочерними обществами
ДОЧЕРНИЕ И ЗАВИСИМЫЕ
ОБЩЕСТВА ОАО «РЖД»
Корпоративное управление
и контроль,
основанные на участии
в уставном капитале
Чем крупнее компания и чем больше обособленных подразделений, тем более востребована функции независимой оценки и объективного информационного источника, выполняемые внутренним аудитом
Значимость внутреннего аудита определяется необходимостью для головной компании получать своевременную и объективную информацию о деятельности филиалов и дочерних компаний
Развитие холдинговой структуры требует комплексного и формализованного контроля над денежными потоками, системой управления и финансовым состоянием каждой бизнес-единицы, входящей в структуру группы