Файл: Студент(ка).docx

План счетов и Инструкция по его применению применяются организацией для регулирования и ведения бухгалтерского учета операций с денежными средствами. Данный нормативный акт содержит в себе описание синтетических счетов, то есть в нем раскрыты структура счета, назначение, содержание и операции, которые могут быть на нем отражены.

В методических указаниях по ведению бухгалтерского учета раскрываются принципы, правила и способы организации бухгалтерского учета определенных участков. На основании Плана счетов бухгалтерский учет представлен определенным способом регистрации и группированием происходящих в организации фактов хозяйственной жизни.

Еще одним важным актом по ведению учета денежных средств на третьем уровне выступает Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации указанным Банком России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 03.02.2015). Данное Положение раскрывает правила ведения учета кассовых операций в Российской Федерации. В нем раскрыты требования к расчетам при помощи наличных денежных средств, ограничения и лимиты кассового остатка, порядок организации кассы, требования к помещению, в котором хранится наличность организации.

На третьем уровне можно выделить Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации (утв. Банком России 24.04.2008 N 318-П) (ред. от 16.02.2015). Данное Положение применяется при сдаче организацией наличных денежных средств на инкассацию, то есть на зачисление их на расчетный счет. А также оно связано с процессом снятия денежных средств организацией с расчетного счета.

Реализацию расчетов посредством использования безналичных денежных средств регулирует «Положение о правилах осуществления перевода денежных средств» (утв. Банком России 19.06.2012 N 383-П) (ред. от 06.11.2015), который разработан на основании правил и требований, содержащихся в Гражданском кодексе РФ. Данное Положение регулирует порядок безналичных расчетов между организациями – форму расчетов, порядок заполнения первичных документов, а также порядок проведения расчетных операций по расчетным счетам.

---

Четвертый уровень регулирования учета денежных средств представлен локальными нормативными актами организации, которые формируются сотрудниками бухгалтерской службы и руководством. Локальные нормативные акты организации определяют особенности ведения бухгалтерского учета в организации в целом, на основании имеющихся у нее специфических черт и отраслевой принадлежности. На рисунке 2 представлены основные локальные нормативно-правовые акты организации.


Рисунок 1 - Основные локальные нормативно-правовые акты организации по ведению бухгалтерского учета [17]
Таким образом, на основании рассмотрения нормативно-правового регулирования бухгалтерского учета денежных средств в организации можно сделать вывод о том, что учет наличных и безналичных денежных средств в Российской Федерации является достаточно регламентирован. При этом организация должна исполнять представленные в нормативных актах требования к ведению учета. Неисполнение со стороны организации требований к проведению расчетов денежными средствами и их учету приводит к тому, что возникают проблемы с контролирующими органами, которые зачастую приводят к применению к организации штрафных мер.

Далее следует более подробно рассмотреть особенности ведения бухгалтерского учета денежных средств в организациях. Каждая организация может использовать наличные и безналичные виды расчетов. Наличные денежные средства хранятся в кассе организации в размере, не превышающем установленный лимит кассы. При этом в организации должны быть соблюдены требования к обеспечению помещения кассы всем необходимым для безопасного хранения денежных средств. Также организации хранят свободные денежные средств на расчетных счетах в банках, в виде аккредитивов, на специальных счетах и т.п. [31, с. 187].

Основной объем свободных денежных средств организации хранится на расчетном счете в банке, что установлено на законодательном уровне. Расчеты между организациями проводятся в основном в безналичной форме, что также обусловлено требованиями законодательства и удобностью данного способа расчетов. Организации могут рассчитываться друг с другом посредством применения наличных денежных средств, но при этом установлен максимальный объем передаваемых денежных средств между организациями [6,с.11-13].

Если организация аккумулирует в своей деятельности наличными денежными средствами, то она должна обладать специально оборудованной кассой. Прием наличных денежных средств в организации и осуществление расчетов посредством их применения основано на обязательном использовании контрольно-кассового аппарата. Полученные в банке денежные средства по чеку расходуются на указанные в нем цели.

---

Кассир организации ведет учет операций по кассе организации. На него возложена материальная ответственность за денежные средства в кассе, а при причинении умышленного ущерба со стороны кассира происходит применение к нему санкционных мер в наказание за причиненный ущерб.

Организация может хранить в кассе небольшую сумму денежных средств на основании установленного лимита кассы. Лимит кассы устанавливается руководством организации на основании специфики расчетов предприятия. Превышение кассового лимита допускается в промежуток времени, когда происходит выплата заработной платы сотрудникам – в день выплаты и в течение трех последующих дней[9, с. 229].

Кассовые операции в организации оформляются типовыми первичными документами, среди которых можно выделить документы, представленные на рисунке 2.


Рисунок 2 – Основные первичные документы по учету наличных денежных средств [21].
Поступление и расходование денежных средств в организации оформляется соответствующими приходными и кассовыми ордерами, в которые заносят информацию о назначении поступления или платежа, корреспондирующие счета, данные получателя средств или лица, который вносит средства в кассу, а также сумму денежных средств. При этом приходные ордера подписываются главным бухгалтером, а расходные ордера дополнительно подписывает руководитель.

Если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах – приказ о направлении в командировку, платежно-расчетная ведомость и т.п. – уже стоит подпись руководителя, то на расходном кассовом ордере она может не проставляться. Выдача денежных средств и их оприходование в кассу происходит в день заполнения приходного или расходного кассового ордера.

Заработная плата и иные выплаты сотрудникам, которые выдаются наличными денежными средствами, оформляется кассовыми ордерами, а также платежными ведомостями, которые подписываются руководителем и главным бухгалтером.

В кассовых документах и платежных ведомостях происходит проверка сделанных кассиром отметок, а также подсчет выданной и депонированной по ним сумм. Депонированная заработная плата сдается в банк и оформляется расходным кассовым ордером на внесение на расчетный счет наличных денежных средств в виде депонированной заработной платы.

---

Все составленные в организации приходные и расходные кассовые ордера заносятся в Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров[18, с. 563].

Для отражения в бухгалтерском учете операций по поступлению или расходованию наличных денежных средств используется активный счет 50 «Касса». По дебету данного счета отражают внесение средств в кассу, а по кредиту – выбытие средств из кассы.

Для хранения денежных средств в безналичной форме каждая организация обладает правом открывать в банках расчетные счета, а также специальные счета для хранения средств. На расчетные счета происходит зачисление выручки от реализации продукции, хранение свободных денежных средств сверх установленного кассового лимита. На сегодняшний день организация имеет право иметь неограниченное количество расчетных счетов в разных банках. При этом она имеет право вести расчеты с любого счета, открытого в том или ином банке.

Учет безналичных денежных средств и их движения основан на применении счета 51 «Расчетный счет». По дебету данного счета отражают поступление средств на расчетный счет, а по кредиту – выбытие средств с расчетного счета на те или иные нужды. Для проведения в бухгалтерском учете операций по расчетным счетам используются выписки банка и приложенные к ним оправдательные документы [13, с.153].

Помимо текущих расчетных счетов в банках у организации могут быть открыты валютные или специальные счета для хранения денежных средств и проведения посредством них расчетов. Валютные счета открываются организациями, которые ведут деятельность на международной торговой арене – рассчитывается с поставщиками-зарубежными компаниями за поставленные сырье и материалы, с зарубежными покупателями за реализованную им продукцию. Валютные счета также могут быть открыты для определенных целей, например, валютных кредитов, расчетов по разовым операциям с поставщиками-иностранцами. Ведение операций по валютному счету регулируется валютным законодательством Российской Федерации.

Учет денежных средств, которые выражены в иностранной валюте и хранятся на валютном счете, ведется с использованием счета 52 «Валютные счета», по дебету которого отражается поступление валюты, а по кредиту – ее выбытие. Каждый валютный счет организации открыт только для одного вида валют.

Денежные средства, которые хранятся на валютном счете, отражаются в бухгалтерском учете в валюте и в пересчитанном по курсу ЦБ РФ рублевом эквиваленте на момент зачисления средств или на момент их отражения в учете.

---

Таким образом, организация может вести расчеты при помощи использования наличных и безналичных денежных средств, а также средств, выраженных в иностранной валюте. При этом каждый вид денежных средств имеет свои особенности при отражении его в учете.

В бухгалтерской финансовой отчетности отражается информация о движении денежных средств, которая позволяет руководству анализировать использование денежных средств, оценивать потребность в их привлечении. В бухгалтерской финансовой отчетности сформирован Отчет о движении денежных средств, в который заносят информацию о движении денежных потоков организации за отчетный период. Данный отчет содержит в себе денежные поступления и платежи в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. А также в нем содержится информации о направлениях расходования и источниках поступления денежных средств.

---