Файл: Студент(ка).docx

Сроки формирования и сдачи первичных документов не соблюдаются. Это связано с тем, что не все контрагенты своевременно присылают первичные документы. В результате в учете возникают расхождения.

ООО «Центр охраны труда и экологической безопасности» имеет расчетные счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных операций в АО «Сбербанк». Расчёты, осуществляющиеся безналичным способом, оформляются денежно-расчётными документами законодательно установленной формы, а именно: требования-поручения; расчёты по инкассо; платежные поручения; чеки; аккредитивы.

Наиболее распространённой формой безналичных расчетов в ООО «Центр охраны труда и экологической безопасности» являются расчеты платежными поручениями. При этой форме расчетов бухгалтерия ООО «Центр охраны труда и экологической безопасности» дает распоряжение обслуживающему его банку о перечислении указанной им суммы со своего счета на счет получателя средств. Такая форма расчетов используется для оплаты товаров, перечисления платежей в бюджет и во внебюджетные фонды, различным юридическим и физическим лицам. Платежное поручение действительно в течение 10 дней со дня выписки. Если срок платежа в поручении не проставлен, то таким сроком считается дата принятия документа банком. Платежное поручение считается исполненным только в момент зачисления денежных средств на указанный в поручении счет получателя. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета.

Для обеспечения учета наличия и движения денежных средств и хозяйственных операций, связанных с денежными средствами, применяется система счетов бухгалтерского учета: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета».

Для учета операций на расчетном счете ООО «Центр охраны труда и экологической безопасности» использует активный счет 51. По дебету счета 51 отражают поступление средств на расчетный счет с кредита разных счетов в зависимости от вида поступления. Ежедневно, банк выдает ООО «Центр охраны труда и экологической безопасности» выписки из его расчетного счета с приложением оправдательных документов. В выписке указываются наличные и конечные остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на расчетном счете.

По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетный счет ООО «Центр охраны труда и экологической безопасности». По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации.

---

Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету. В бухгалтерском учете формируются записи в зависимости от источников поступления денежных средств на расчетные счета (таблица 3).

Таблица 3 - Учетные записи по счету 51 «Расчетные счета» в ООО «Центр охраны труда и экологической безопасности» за декабрь 2021 г., руб.

Дебет			Кредит
Кредит счетов	Содержание фактов хозяйственной жизни	Сумма, руб.	Дебет счетов	Содержание фактов хозяйственной жизни	Сумма, руб.
1	2	3	4	5	6
X	Сальдо на 01.12.2021	3 348 051,13	X	X	X
51	Перемещение денежных средств внутри расчетных счетов	508 081,00	51	Перемещение денежных средств внутри расчетных счетов	508 081,00
55.03	Перечислены денежные средства с депозита	584 142,21	55.03	Перечислены денежные средства на депозит	568 540,00
57.01	Денежная наличность зачислена на текущий счет в банке	1 403 068,97	57.03	Списаны денежные средства на продажи по платежным картам	446,88
60.01	Возвращена оплата за не отгруженную продукцию	169 141,32	62.01	Возвращена сумма оплаты покупателю за не отгруженную продукцию	65 000,00
60.02	Возвращена часть ранее выданного поставщику аванса	18 266,99	62.02	Возвращена часть аванса покупателю	1 000,00
62.01	Получена оплата за продукцию	53 436,93	66.01	Оплачены краткосрочные кредиты	45 000,00
62.02	Получен аванс от покупателя	233 011,70	66.02	Перечислены проценты по краткосрочным кредитам	1 949,09
66.01	Получены краткосрочные кредиты	45 000,00	66.03	Оплачены краткосрочные займы	394 625,28
66.03	Получены краткосрочные займы	438 662,20	66.04	Перечислены проценты по краткосрочным займам	3 833,01
67.03	Получены долгосрочные займы	47 650,00	67.03	Оплачены долгосрочные займы	58 450,00

---

Направлениями выбытия денежных средств с расчетного счета могут быть: оплата поставщикам и прочим кредиторам, поступления в кассу, оплата налоговых платежей, погашение кредитов, перечисления во внебюджетные фонды, оплата услуг страховых компаний и другие.

Проблема учета денежных средств заключается в низком уровне информационного обеспечения управления денежными потоками, недостаточный объем автоматизации ведения учета в организации, что может вызвать неточности и ошибки при синтетическом учете.

Таблица 4 - Учет кассовых операций

Дебет		Кредит		Содержание хозяйственных операций		Первичные документы
1		2		3		4
50-1		50-2		Переданы денежные средства из операционной кассы в кассу организации.		№ КО-1 "Приходный кассовый ордер",  № КМ-4 "Журнал кассира-операциониста",  № КМ-6 "Справка - отчет кассира - операциониста".
50	51		Получены денежные средства в кассу расчетного счета.		№ КО-1 "Приходный кассовый ордер", Выписка банка по расчетному счету, Корешок чека на получение наличных денежных средств с расчетного счета.
50	62		Получен аванс наличными в счет поставки товаров (работ, услуг).		№ КО-1 "Приходный кассовый ордер", Чек ККМ.
50	70		Отражен возврат в кассу излишне выданных сумм оплаты труда.		№ КО-1 "Приходный кассовый ордер"
50	91-1		Отражена продажа основных средств и прочих активов за наличный расчет, в том числе работникам организации.		№ КО-1 "Приходный кассовый ордер", Чек ККМ.
70	50		Выдана из кассы заработная плата.		№ КО-2 "Расходный кассовый ордер", № Т-53 "Платежная ведомость".
71	50, 50-3		Выданы из кассы подотчетные суммы и денежные документы.		№ КО-2 "Расходный кассовый ордер"
94	50		Отражена недостача денежных средств в кассе.		№ ИНВ-15 "Акт инвентаризации наличных денежных средств", № ИНВ-26 "Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией"

---

В итоге следует отметить, что ООО «Центр охраны труда и экологической безопасности» имеет расчетные счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций в ПАО «Сбарбанк». Для учета операций на расчетном счете ООО «Центр охраны труда и экологической безопасности» использует активный счет 51. На дебете счета 51 отражают поступление средств на расчетный счет с кредита разных счетов в зависимости от вида поступления.

Ежедневно, банк выдает ООО «Центр охраны труда и экологической безопасности» выписки из его расчетного счета с приложением оправдательных документов. В выписке указываются наличные и конечные остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на расчетном счете. Бухгалтерия ООО «Центр охраны труда и экологической безопасности» проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки, немедленно извещает об этом банк. На валютных счетах учет иностранной валюты ведется в двух оценках - в иностранной валюте и в рублях. ООО «Центр охраны труда и экологической безопасности» имеющий валютные счета, ежемесячно обязана производить перерасчет остатков на валютных счетах, а курсовые разницы, возникающие в связи с постоянно меняющимся курсом рубля по отношению к другим валютам, отражать на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

---

2.3 Рекомендации по совершенствованию организации учета денежных средств в ООО «Центр охраны труда и экологической безопасности»

В целях повышения эффективности операций в рыночных условиях предприятиям необходимо выполнить основные задачи, связанные с учетом денежных средств и платежей. Прежде всего, необходимо убедиться, что расчеты соответствуют следующим требованиям: своевременность, надежность и эффективность.

Низкий уровень информационного обеспечения управления денежными потоками, недостаточный объем автоматизации ведения учета в организации может вызвать неточности и ошибки при ведении синтетического учета. Именно данная проблема является основным аспектом проводимого исследования. 

В целях совершенствования системы внутреннего контроля денежных средств рекомендуется применение следующей программы внутрихозяйственного контроля (таблица 5).

В ООО «Центр охраны труда и экологической безопасности» говорить о нескольких типичных проблемах управления денежными средствами:

1. Осуществление денежных операций не тождественно управлению денежными потоками. Если оперативное управление деньгами является четкой задачей финансового директора, самое большое влияние на положительный денежный поток оказывает реализация продукции клиенту и возврат дебиторской задолженности, за осуществление которых отвечает коммерческий директор. А этому предшествует большая работа по изучению потребностей клиентов, рыночных условий, выбору ассортимента, непосредственная работа по поиску клиентов и т. д.

2. Не приуменьшая степени важности тех или иных функций управления, необходимо достичь сбалансированности действий.

3. Размытая ответственность. Чтобы этого избежать, нужно очень четко определить роль и ответственность руководителя, принимающего участие в управлении денежным потоком.

Таблица 5 - Программа внутрихозяйственного контроля за учетом и сохранностью денежных средств в ООО «Центр охраны труда и экологической безопасности»

№	Вопросы проверки	Сроки проведения	Исполнитель
1	2	3	4
1	Проверка помещения кассы, состояние печатей в сейфе	ежедневно	кассир
2	Проверка состояния предупредительно сигнализации и средств противопожарной безопасности	ежедневно	кассир
3	Контроль за обеспечение безопасности денежных средств при их инкассации в банк	в день инкассации денег	главный бухгалтер, руководитель
4	Инвентаризация денежных средств в кассе	ежемесячно	главный бухгалтер, ревизионная комиссия
5	Проверка полноты и своевременности оприходования в кассу наличности	ежемесячно	главный бухгалтер
6	Проверка соответствия фактического наличия денежных средств на счетах в банке данным бухгалтерского учета	ежемесячно	главный бухгалтер, ревизионная комиссия
7	Проверка порядка регистрации приходных и расходных кассовых ордеров	ежедневно	главный бухгалтер
8	Проверка законности и целесообразности расходования средств подотчетными лицами	систематически, по плану	главный бухгалтер, ревизионная комиссия

---